小微批發(fā)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對(duì)策研究

李俊廷

摘要：隨著中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也隨之走上平穩(wěn)發(fā)展的快車道。其中小微企業(yè)作出的貢獻(xiàn)不可忽視，但在這背后，應(yīng)收賬款管理不力卻成為巨大的隱患，小微批發(fā)企業(yè)更是其中的重災(zāi)區(qū)。文章立足于此類企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀，分析了管理不力產(chǎn)生的原因，并據(jù)此提出了改善現(xiàn)狀的建議。

關(guān)鍵詞：小微批發(fā)企業(yè);應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)控制

一、應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的。目前在小型微利企業(yè)所得稅征收中占有舉足輕重的地位。然而，應(yīng)收賬款收取的不力正在一步一步蠶食這些利益。為此，筆者對(duì)西安市最大的鞋服批發(fā)市場(chǎng)中的一家企業(yè)歷年的應(yīng)收賬款情況進(jìn)行了著重研究，情況如下：

XYT鞋服有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱XYT公司）成立于2006年，是一個(gè)以鞋服類商品批發(fā)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的小微批發(fā)企業(yè)。近年來，該公司應(yīng)收賬款收取困難，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)越來越大。以下為近年來XYT公司應(yīng)收賬款的管理情況。

表1列示了XYT公司近四年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重以及應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率。從中可見，雖然2016年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重有所下降，但總體趨勢(shì)仍是不斷走高的，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率也體現(xiàn)了這一點(diǎn)，下降趨勢(shì)十分明顯。2016～2017年XYT公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重增長(zhǎng)14.76%，然而，這一期間銷售收入?yún)s只提升了3.31%。

經(jīng)實(shí)地考察分析，XYT公司應(yīng)收賬款管理方面存在如下問題。

1. 應(yīng)收賬款數(shù)額較大，呆賬壞賬現(xiàn)象普遍。

2. 逾期賬款催收難度大，催收人員責(zé)任不明確。

3. 應(yīng)收賬款賬齡長(zhǎng)，占用大量企業(yè)資金。

4. 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德有待提高，將部分可確認(rèn)壞賬的資金仍掛在應(yīng)收賬款科目下，粉飾企業(yè)利潤(rùn)。

二、XYT公司應(yīng)收賬款管理不力的原因

（一）行業(yè)賒賬現(xiàn)象極為普遍

小微企業(yè)的數(shù)量在企業(yè)總數(shù)中占據(jù)絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，其中，像XYT公司一樣的小微批發(fā)企業(yè)大約占其中的1/3，這使得該行業(yè)早早進(jìn)入買方市場(chǎng)。同時(shí)，許多商品因?yàn)槿狈Σ町愋裕瑥V大小微批發(fā)企業(yè)大多采用紅海戰(zhàn)略，為提高市場(chǎng)占有率，在競(jìng)爭(zhēng)中求生存，這些企業(yè)常采用賒銷手段擴(kuò)大銷量。此外，批發(fā)行業(yè)存貨占資產(chǎn)的比重很大，致使企業(yè)為保證現(xiàn)金流，不得不采用賒銷的手段，以期在短期內(nèi)收回資金，進(jìn)行下一輪再經(jīng)營(yíng)。因此，在行業(yè)上下游賒賬欠款都極為普遍。

（二）獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)模式導(dǎo)致應(yīng)收賬款收取困難

批發(fā)行業(yè)獨(dú)特的多級(jí)經(jīng)銷商代理模式?jīng)Q定應(yīng)收賬款能否按時(shí)和足額收回不僅取決于欠款企業(yè)，還受欠款企業(yè)利益關(guān)聯(lián)方的影響。我國(guó)從制造商到零售終端的渠道途徑大致為制造商→總代理→次級(jí)代理→經(jīng)銷商→消費(fèi)者，這樣的利益鏈條造成了只要其中任何一方不能收回應(yīng)收賬款，位于其上游的其他企業(yè)也會(huì)依次受到影響，且聯(lián)系越緊密，受到的影響越大。

（三）對(duì)客戶賒賬的資格審查不嚴(yán)

小微企業(yè)因?yàn)槠浣M織結(jié)構(gòu)和基本素質(zhì)方面的先天缺陷，且以小微企業(yè)為主的批發(fā)業(yè)市場(chǎng)對(duì)商務(wù)信用評(píng)級(jí)沒有硬性要求，多數(shù)企業(yè)不傾向于進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。XYT公司也是如此，在實(shí)務(wù)中不注重對(duì)交易對(duì)手企業(yè)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，也不去了解其經(jīng)營(yíng)狀況，而是盲目信任老客戶，致使大量應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為壞賬，給企業(yè)帶來極大損失。

（四）內(nèi)部管理不規(guī)范

XYT公司因?yàn)檗k公區(qū)域和成本限制，銷售與核算部門職權(quán)分工不清，這樣混亂管理的后果是在應(yīng)收賬款的收取方面無法落實(shí)到人，賒銷人與負(fù)責(zé)人的身份難以統(tǒng)一，給應(yīng)收賬款的追回工作造成極大不便。同時(shí)，司庫(kù)管理部門與銷售及核算部門聯(lián)系較弱，個(gè)別司庫(kù)人員在實(shí)際工作中玩忽職守：無法與銷售部門完成工作對(duì)接，與核算部門信息交互也不及時(shí)，使得賬實(shí)相符成為一句空談。在實(shí)際追回賬款的過程中，相對(duì)于欠款單位，XYT公司先天處于弱勢(shì)地位。

三、對(duì)完善應(yīng)收賬款管理的建議

（一）簡(jiǎn)化產(chǎn)品服務(wù)和重視品牌作用

批發(fā)企業(yè)本質(zhì)是商務(wù)服務(wù)業(yè)，是第三產(chǎn)業(yè)，簡(jiǎn)化產(chǎn)品服務(wù)同時(shí)重視品牌作用比單純的選擇壓低商品價(jià)格更優(yōu)。在現(xiàn)有條件下，因?yàn)閺臉I(yè)人員素質(zhì)和行業(yè)風(fēng)氣的原因，提升小微批發(fā)企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量是難以實(shí)現(xiàn)的，然而通過簡(jiǎn)化產(chǎn)品服務(wù)，去除不必要的服務(wù)流程，采用成本領(lǐng)先戰(zhàn)略提升自身競(jìng)爭(zhēng)力是大有可為的。同時(shí)，從降低商品同質(zhì)化入手，這類企業(yè)要重視品牌作用，在小范圍內(nèi)打出自己的品牌，相對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)者形成差別化優(yōu)勢(shì)。這樣做的結(jié)果是，小微批發(fā)企業(yè)可以快速在最終消費(fèi)者那里建立起自己的口碑，從而加大自身在面對(duì)經(jīng)銷商和零售商的話語(yǔ)權(quán)，從源頭上遏制“賒賬拿貨”的現(xiàn)象。

（二）重視會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用

小微批發(fā)企業(yè)要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本職能，完善會(huì)計(jì)部門建設(shè)，聘用具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，嚴(yán)格確立壞賬的確認(rèn)比例和應(yīng)收賬款的核銷制度。對(duì)目前在崗的會(huì)計(jì)人員，企業(yè)要鼓勵(lì)他們進(jìn)行再學(xué)習(xí)，并對(duì)職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范進(jìn)行再教育。企業(yè)管理人員和決策者更要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理，尤其是應(yīng)收賬款管理方面，只有上邊重視了，下邊的工作才能更好展開。

（三）完善信用評(píng)價(jià)體系

完善信用評(píng)價(jià)體系，企業(yè)本身需要雙管齊下：1.建立交易對(duì)手信用評(píng)級(jí)制度，根據(jù)其資質(zhì)，信用記錄，過往交易和違約紀(jì)錄等因素進(jìn)行綜合考量作出信用評(píng)級(jí)，并定期更新。2.要建立嚴(yán)格的信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，目的在于及時(shí)發(fā)現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)，并匯報(bào)和處理。出于成本考量，小微批發(fā)企業(yè)可對(duì)交易密度大，賒賬數(shù)量多的交易對(duì)手集中進(jìn)行信用監(jiān)控。

（四）增強(qiáng)小微批發(fā)企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)

筆者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，該類企業(yè)信息化仍不夠完善，還停留在使用社交軟件傳遞商業(yè)信息的層面，會(huì)計(jì)工作也多停留在紙面。如果使用合適的會(huì)計(jì)系統(tǒng)和與之配套的倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng)，不僅可以降低人工成本，還能大大減少各部門間信息的不對(duì)稱，加快信息流動(dòng)速度，盡可能杜絕賬實(shí)不符的情況，使得企業(yè)在追回賬款過程中能夠拿出有力的證據(jù)，有效降低壞賬損失率。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部信息的透明化，是建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，有助于增強(qiáng)各部門執(zhí)行力，使得應(yīng)收賬款管理規(guī)范化，賒銷與負(fù)責(zé)人身份統(tǒng)一化。

四、結(jié)語(yǔ)

通過上文對(duì)XYT公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的分析以及推而廣之的具體建議可以看出，應(yīng)收賬款管理具有重大現(xiàn)實(shí)意義，事關(guān)企業(yè)發(fā)展大計(jì)，不容馬虎。小微批發(fā)企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款事前，事中，事后控制體制，重視會(huì)計(jì)的作用，提高產(chǎn)品服務(wù)和競(jìng)爭(zhēng)力，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)信息化建設(shè)等。這樣才能改變小微批發(fā)企業(yè)應(yīng)收賬款管理亂象，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。企業(yè)的“小”目標(biāo)達(dá)成了，實(shí)現(xiàn)中國(guó)夢(mèng)的“大”目標(biāo)亦不遠(yuǎn)矣。

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