“營改增”背景下制造企業納稅籌劃方法

孫小東

摘 要：在“營改增”背景下，制造企業生存發展環境逐漸發生變化。因此，制造企業需要深入研究營改增改革工作內容，制定科學的納稅籌劃方案，減少不必要的納稅支出，進而提高資金使用效率，從而促進自身健康發展。本文重點分析了增值稅的概念及特點，探討了“營改增”相關政策優勢，“提出了營改增”背景下制造企業納稅籌劃防范實施對策，希望能夠幫助企業做好稅務籌劃工作，激發企業發展活力，提高企業綜合發展實力。

關鍵詞：營改增;制造企業;納稅籌劃;方法

從目前現狀來看，大部分制造企業已經初步認識到了營改增背景下納稅籌劃工作對自身發展的重要性。因此，企業開展了一系列納稅籌劃工作，科學管理經濟活動，進而合理降低納稅額，從而敢提高自身的發展水平。同時企業需要根據現實發展狀況，不斷的完善地納稅籌劃工作，充分發揮納稅籌劃的工作價值，以此確保自身早日實現戰略發展目標。

一、“營改增”背景下增值稅概述

（一）增值稅的概念及特點

增值稅屬于流轉稅。以往，增值稅主要是指針對貨物銷售或提供加工、修理修配勞務和進口貨物的單位和個人，在生產經營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅目。如今，在營改增背景下，增值稅內容發生變化。從目前現狀來講，增值稅主要是指：貨物、應稅服務、無形資產和不動產銷售過程中產生的增值額為計稅依據而征收的一種稅目。實際上，我國“營改增”的稅務改革工作，能夠進一步優化稅務結構，進而保證納稅的公平性與合理性，從而在一定程度上提高了企業的整體發展水平。除此之外，我國建立健全增值稅有利于保護民族企業，以此幫助企業合理降低賦稅壓力。另外，我國應用增值稅能夠對各大能夠更好的制約各種企業的納稅工作，避免產生違反稅法的問題。由于營改增政策為制造企業提供了一定的稅務籌劃便利，這些企業有必要抓住國家稅務政策改革機遇，科學地開展稅務籌劃工作。總而言之，增值稅的變化對整個社會的發展具有重要的意義。

（二）“營改增”相關政策優勢

為了促進社會發展，提高稅收收入水平，我國優化改革了營業稅，進而降低稅務征收的重復性，從而減輕企業賦稅壓力。鑒于稅收改革優勢，我國逐步推進了營改增改革浪潮，確保企業依照新的稅務政策，科學納稅。“營改增”主要涵蓋了以下內容。第一，稅務機關在營改增下能夠提高稅務征收效率，進而降低征稅損失風險。同時納稅企業可以享受到更多的發展便利。第二，國家主要以市場經濟環境為稅務改革依據，進而確保稅務改革的針對性與有效性，從而保證社會經濟的健康發展。第二，營改增改革內容中貫穿了最優稅制理念。也就是說，在納稅人員沒有深入了解企業的納稅具體項目、納稅能力時，他們也可以更好地開展做好稅收工作，進而保證稅收工作效率。

二、“營改增”背景下制造企業納稅籌劃防范實施

（一）認定企業納稅資質

在“營改增”背景下，制造企業應該轉變以前的納稅籌劃工作思路，不斷地創新納稅工作方法，從而提高自身的納稅管理質量。由于不同的企業規模納稅標準有所不同，企業需要根據自身的經營業務與發展水平的實際情況，認定自身的納稅資質，進而科學制定納稅規章流程，從而穩定推進管理納稅工作。同時企業需要全方位的分析納稅項目、納稅要求、納稅額度、納稅新政策等等，以此確保納稅籌劃工作的合理性與有效性。舉例來講，在年銷售額小于500萬時，企業就需要按照國家所規定的一般納稅人的稅率，計算納稅資金，實現合理納稅。在季銷售額沒有超過30萬時，國家就不會對這部分企業來征收增值稅。因此，這些企業就可以把主要的精力投入生產制造業或者經營管理工作當中，以此逐步提高自身的發展水平。在銷售過程中存在發票支出時，企業就可以利用這些發票合理的抵扣稅費，進而降低納稅財務成本。在社會經濟不斷發展變化的環境之下，我國也在不斷地完善稅務政策，進而深化稅務改革。基于此，制造企業需要認真學習國家新公布的關于納稅的知識，進而認清自身的納稅資質，從而提高稅務籌劃工作水平。

（二）合理利用政策優惠

伴隨著社會經濟發展，我國政府實施了一系列稅收優惠政策，為企業提供發展動力，以此保證企業的健康發展。在稅務利好的發展環境下，制造企業有必要科學地進行納稅籌劃工作。舉例來講，企業可以通過增加符合國家免稅、減稅等稅務優惠的生產制造業務的方法，以此到達降低稅收的目的。由于大部分的稅收優惠措施所涉及產品相對環保或者科技含量較高，制造企業不僅可以降低稅收成本，而且可以提高經濟收入水平，以此增強自身發展實力。因此，企業需要關注國家最新出臺的稅率優惠政策的方法，完善稅務籌劃工作。除此之外，企業需要在國家稅收政策合法范圍之內利用稅率差異，進行納稅籌劃規劃，幫助自身合理縮減稅務開支，進而提高財務資金利用效率，從而更好的擴大生產經營規模。

（三）選擇科學銷售方式

如果制造企業的計稅依據相對較少，就可以在一定程度上減少納稅成本。通常情況下，企業在制造出產品之后就需要完成銷售工作。而銷售收入占據了企業大量的稅收資金。基于此，企業有必要合理規劃銷售模式，進而保證納稅籌劃工作的有效性。一方面，企業可以通過打折銷售產品的方式，進而合理規避納稅資金。另一方面，在新的形勢下，企業不僅需要為消費者提供相應的產品，而且需要努力提高自身的服務水平，進而增強自身在行業中的競爭力，從而為了自身贏得更多的發展空間。舉例來講，企業在銷售產品時可以根據產品性質，合理地為消費者提供相應的勞務服務。在這種銷售方式下，企業就需要分層級地處理會計賬戶信息，進而使得納稅額度的變化。總而言之，制造企業需要提高對不同銷售方式下納稅額度的敏感性，進而提高自身納稅管理能力。

（四）強化企業供應商管理

在生產制造產品時，制造企業需要對外購買相應的原材料，以此保證生產經營活動的順利開展。這些原材料采購對象被稱之為供應商。通常情況下，企業為了自身的穩定發展，會選擇信譽良好，原材料質量好的供應商作為固定采購合作對象。如果制造企業能夠與供應商建立良好的合作關系，提高對供應商的管理與控制水平，就能夠更好的推進納稅籌劃管理工作。主要原因：企業可以通過與供應商往來的發票等財務事項，進行稅務籌劃方法，從而減少稅收額。

（五）利用固定資產投資進行籌劃納稅

伴隨著社會發展，營改增政策的實行范圍越來越廣，實行力度越來越大。在這種情況下，制造企業更需要嚴格的要求自身，不斷地學習化納稅籌劃工作內容，以此優化納稅籌劃工作。一般而言，制造企業擁有的大型生產設備相對較多。這被稱之為財務科目中的固定資產。為了充分發揮固定資產在稅務籌劃工作中的價值，企業有必要深入的研究營改增內容，進而合理降低納稅成本，從而保證自身獲得發展優勢。比如，企業可以通過合理運用固定資產的方法，開展資本運作管理相關活動。

結語

綜上所述，“營改增”對我國制造企業納稅籌劃工作具有深刻的意義。然而，對于大多數制造企業來說，他們的納稅籌劃工作尚存在一些問題。比如，有的企業以傳統的納稅籌劃工作思維開展當前階段的稅務工作，在一定程度上影響了納稅籌劃工作的健康發展。有的企業因尚未深入研究國家的“營改增”政策，使得出現了稅收籌劃工作混亂的問題，大大降低了稅收籌劃工作效率。為了降低納稅資金，科學的履行納稅人義務，制造企業有必要了解營改增的概念、特點、工作內容等，進而不斷的完善納稅籌劃工作管理體系，從而提高自身的納稅籌劃質量。比如，企業可以從資質認定、國家稅收優惠政策、銷售方式、供應商以及固定資產管理等角度開展，科學開展稅務籌劃工作事宜。

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