企業會計內部控制中的不足及改進策略探析

李品

摘要：隨著房地產行業的蓬勃發展，房地產企業會計內部控制還存在諸多不足，主要表現為從業者專項業務技術不高、內控環境意識淡薄以及諸多因素而造成監管不到位等問題。因此，要真正發揮財務部門起到管理內控的積極作用，就要從創造優質的內控環境入手，不斷提升會計人員的內控意識和職業素養與技能，制定一系列有效的監管制度，才能為房地產企業的穩定發展奠定良好基礎。

關鍵詞：專業財務管理技能;內控制度;監管制度

隨著我國經濟的快速發展與進步，會計人員在房地產企業內部控制管理中，發揮的作用變得越來越大，不僅能夠促進企業更加科學的規范經營，幫助企業制定適應房產市場銷售的政策，還能夠通過內部控制與審計來評估各種經營環節的風險程度，從而提高房地產企業的資金和財務工作安全性，幫助房地產企業獲得最大的經營效益。

一、企業會計內部控制的主要內容與作用

在房地產企業中，會計主要承擔著反映和監督企業資金運行情況的重要任務，也就是要對所進行的財務信息進行收集、核算和監督工作，從而為企業的決策、運行管理者提供更為可靠、準確的財務數據。會計工作的這一職責，使其成為對企業進行內部控制最有利的執行者，它能夠將企業運行中每一個部門的各種信息，轉變成會計數據，從而為企業決策者提供一個全面而真實的經營活動狀況。

會計內部控制是在遵循相關政策、各級法規下，對房地產企業財務進行有效管理的重要體現，其主要內容涉及到房地產項目可研評估立項、規劃設計、招投標、施工、材料或工程設備采購、房產銷售、工程預（結）算、項目決算以及物業管理等多個方面。比如，可以通過財務數據分析，來檢查項目的進度、質量、實施效果、產品市場定位效果等狀況，對工程建設中的物資采購、檢查驗收以及處置進行核算，以便發現不足之處。對工程留置質保金的預算來優化資金使用等諸多事項。在房地產企業內部，通過形成嚴格的會計內控制度，可以在確保資金的合理使用的同時，也能很好的提高企業運行活力，極大地發揮會計內部控制的重要性。房地產企業會計內部控制的作用，具體主要表現為以下兩點。

首先，企業應為做好房地產企業財務管理工作提供切實可靠的制度保障。房地產企業財務內部控制會有一套嚴格的規章制度，能對會計工作形成嚴格的把控能力，對財務會計人員的從業水平也提出了較高要求，這種工作環境，實現了財務人員操作規范與明確的責任，只有在確保企業財務信息準確性的基礎上，才能避免假賬或爛賬等影響房地產企業真實經營狀況的虛假現象發生。所以，財務內控是會計工作的重中之重，做好企業財務內控管理的根本，是為企業的效益與穩定發展奠定良好基礎。

其次，做好企業會計內控工作，能夠利于房地產企業優化開發成本，提高盈利能力。財務工作是企業的核心所在，通過會計內控實現了財務管理的規范化，使企業的各項成本和盈利情況都能達到一目了然。通過對會計工作的提前干預，房地產公司的高層管理人員，可以隨時了解和掌握更多準確的的財務信息，從而制定一些相應的經營策略，來合理優化房源產品設計，提高土地的市場價值，起到降低土地成本的作用，使企業的投資與資源配置，達到效益最大和資金流動性更佳。

二、企業會計內部控制存在的幾點不足

目前，我國絕大部分企業已經具有一定會計內控管理的能力，但在開展實際會計內控工作的過程中，依然存在一定的問題，比如，內控管理工作環境不理想、缺乏內控管理和監督機構、風險防范機制較差等不足，主要表現為以下幾個方面。

（一）企業財務人員業務素質有待提高

隨著時代的發展，房地產項目具有投資巨大、周期較長和資金需求高的行業特點，這也凸顯了財務工作具有專業性較強的特殊要求，對從業者的職業道德與專業技術能力有較高標準。而會計從業者思想業務素質的高低，對內控工作的實施效果具有決定性作用。目前房地產企業財務人員素質參差不齊，有些財務工作者缺乏基本的會計業務技能，導致財務賬目混亂，管理中暴露出的諸多問題，給企業造成大的損失。比如，房地產企業的單體項目周期長，財務內控管理除了要對財務支出、管理支出和銷售支出進行管控之外，還要對有關成本進行核算，跨年度的帳務、稅務銜接，包括施工建設成本、工程預付款管控等多個方面，不同于其它工、商企業的財務管理方式。而要真正勝任這些工作，房地產企業的財務人員品德、業務素質，必須進一步提高。

（二）內控管理工作環境必須優良

會計內控管理，作為一項整體的而復雜的工程，需要一個穩定的工作環境來支持，高質量會計信息的獲得更離不開企業優質內控環境的創造。但從房地產企業會計內控工作的實際來看，內控環境受到企業文化、價值觀念、企業制度等多種因素的影響，集中表現在治理結構、權責分配以及內部審計等多個方面的相互影響。在多級管理層面，一些越權或者濫用職權的行為比較常見，使得會計內控工作的順利開展受到了極大限制，嚴重擾亂財務人員內控管理工作的準確施行。

（三）會計內部控制意識薄弱

財務工作的好劣，是關系到房地產企業能否順利發展的重要環節，盡管人們已經對財務管理工作有了一定的了解，但對于內控的認識和重視程度還比較薄弱，使得財務內控工作在開展時執行能力較差，公司全員的內控意識不強，還會導致一些內控制度形同虛設，不能很好地發揮財務工作應有反饋與監督作用，如果會計內控工作不能得到有效落實，那么很多有利于企業發展的決策將止步不前，將損害企業整體經營決策工作的正常運行。

（四）缺乏對會計內控工作的有效監管

會計實行內控管理工作的目的之一，是為了提高企業自身的風險控制能力，但現有的內控工作還缺乏完整的監督機制，沒有將內控監管落實到財務工作的全過程中，特別在對財務風險的預判與控制工作中，缺乏更客觀的定量分析，財務管理的效果還弱于行政管理，尤其是在面對新時期出現的經濟宏觀形勢不斷變化時，傳統的財務內控監管制度將不能適應現代房地產行業的發展要求。

三、做好企業會計內控工作的措施

房地產企業財務內控工作如果確實做到實處，是可以降低項目立項和規劃成本，有利于設計、建設施工、銷售等各個環節的成本控制，通過詳盡的財務數據信息，為降低成本提供決策依據。因此，做好會計內控工作，已經成為房地產企業生存發展的重要手段，重點應做好以下幾個方面的工作。

（一）提升會計從業者職業素養，增強內控意識

建立一支業務能力過硬的會計工作團隊，是做好房地產企業內控管理的基礎。提高會計從業者自身的專業能力與素養，并不斷增強他們的內控意識，才能有效解決企業內控管理中的諸多問題。可以從兩個方面進行：一是要不斷提升會計人員的業務水平，不惜代價支持他們學習培訓，加強他們經濟意識的不斷提升，強化業務技能的更新速度，時刻適應新時代的發展需要，才能確保會計從業人員所做的各種財務數據結果，不僅能對企業現有收支問題進行簡單說明，還能對合同簽訂主體、成本形式和工程造價等情況進行全面分析，使財務數據起到有力指導其它管理決策的作用;二是要增強企業人員的內控意識與法規知識，會計人員應該拒絕那些違法違規的不當財務操作行為，確保他們堅守職業道德和管理制度的行為得到支持，減少財務信息造假行為的發生，使得財務內控工作變得更為真實有力。

（二）優化內控管理的良好環境，強化會計內控管理的監督力度

優化企業內控管理的環境，是提高財務管理工作質量的基礎所在。要從企業的管理結構、文化、信息溝通渠道等多個方面入手，才能推動企業會計內部控制工作的進一步發展，具體可以從兩個方面進行。

首先，內控環境與企業領導層的意識息息相關，當企業經營者重視財務內控工作時，會計就能更好的明確所在財務管理崗位的控制焦點，就可以從內部控制角度，來重點審視企業利益，解決財務管理中遇到的各種問題，并且良好的內控環境，還可以傳遞房地產產業高效的管理理念，幫助會計人員“精打細算”，提高企業成本管理效能。

其次，公司對企業會計內控管理的監督也必不可少，不僅要建立更為規范嚴格的財務內控規章制度，強化會計人員所擔負的權利和責任，還應該通過單獨的內部審計部門，來監督企業財務工作，按照預防、控制到監督的要求，構建一套完整的監督體系，既要杜絕對會計工作內審的敷衍，又要確保會計內控管理職能的有效實施，并及時將監督檢查結果上報企業經營決策者，從而提高企業會計內控管理的監督力度，充分體現企業會計內控管理工作的成果。

四、結語

總之，會計內控工作成為房地產企業財務管理環節的重點，應該引起企業高層足夠的關注與重視。要真正做好企業財務的內控管理，就需要在認清現有會計內控管理不足的前提下，從優化企業內控管理環境入手，改變企業全體員工對會計內控管理工作的重視與支持，并且加強對企業財務內控的監督力度，從而為促進、完善房地產企業的穩定發展提供更好的制度保證。

參考文獻：

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