企業內控機制下的企業財會問題分析

劉永寶

摘? ? 要：財務管理是經營管理工作的重心，而內部控制又是財務管理的重要構成部分，對于提高財務管理工作效率至關重要。傳統的財務管理工作，以資金管理、會計審核為主，缺失降本增效、內控機制建設，使得財務管理中各項財務計劃在執行中難以落實到位。為此，加強財務管理與內控機制建設，有助于提高財務會計信息質量，為管理者提供科學決策依據，提高管理綜合效益。

關鍵詞：財務管理;內部控制;做法措施

1? 企業內控機制下的財會問題

1.1? 財務管理意識淡薄，對財務內部控制認識不足

當前，很多單位對財務管理工作很重視，但卻忽視內部控制機制建設。財務管理工作，以日常會計核算、財務信息統計為主，未能將內部控制融入其中，形成良性約束監管機制。一方面，管理者對財務工作管理意識淡薄，未能將財務工作列入管理的基礎性、重要性地位，要么財務工作偏離重點任務，要么內部控制流于形式，無法真正發揮對財務的監督與控制作用。財務人員對財務知識、內控工作認識不清，習慣于傳統管理模式，側重于資金管理、會計審核，使得財務工作整體水平不高，效率低下。管理者對財務管理及其本質要義缺乏認識，導致內控制度、內控質量、力度難以完全落實。

1.2? 缺乏健全的財務內部控制體系

構建以市場經濟為導向的內部控制體系，保障財務管理目標、財務預算、財務制度執行到位。但多數情況下，內部控制制度不完善，對財務資金、財務風險評價不到位，缺失完善的財務評估體系，無法保證財務安全。如未能建立財務風險預警機制，對財務管理流程、細節無法進行全方位、實時審查;對財務風險規避工作難以落實，缺失科學的財務分析指標體系，尤其是在資金流動、短期負債比、資產負債率等方面缺失動態化監控管理。

1.3? 財務人員的素質偏低

財務管理與內部控制工作的推進，需要建設高素質、專業化財務人員隊伍。但當前，財務部門相關人員專業知識、財務與內控技能不高，缺失嚴謹的工作態度，未能落實各項財務制度和內控任務，降低了財務人員整體素質水平。缺失新知識、新方法、新理念的學習，對新時期財務工作中的新變化、新問題不了解，也降低了財務管理工作質量。

1.4? 內部審計設置不合理

內部審計是財務內控機制的重要職能，對于財務工作中的各項費用報銷，更是審計重點。在審計流程與審計方法上，要協同財務部門審核與費用發生部門進行多向溝通，了解發生費用的具體情況。但內部審計工作形同虛設，內部審計職責劃分不明確，內部審計人員不熟悉財務業務，都降低了內審質量，也無法有效化解財務風險。

2? 改善企業內控機制下的企業財會問題相關對策

2.1? 提高重視度，優化管理

依據新《會計法》相關條例，借鑒發達國家的先進管理經驗，以法律、法規為指導，來重視財務管理與內部控制工作，細化管理責任，落實財務管理規范。一方面，管理者要重視財務管理工作與內控制度建設，要轉變觀念，提高財務管理素養，積極立足財務管理工作問題和現狀，制定和完善內部控制體系，對財務各類經濟活動進行監督和審核。另一方面，嚴格遵守會計法規，因地制宜構建財務會計管理體系，對財務工作、財務流程、內部控制與審計等工作進行規范。制定財務內部控制規范，立足財務工作具體業務，引入財務管理軟件，避免人工核算可能出現的誤差或錯誤，提高財務信息準確性。重視財務人員選聘與提拔工作，嚴格把關，提高對財務管理的重視水平，提升財務內控意識，要加強會計人員、內審人員專業技術知識的學習，加強崗位職業道德、法律知識的培訓，建立崗位激勵與約束機制，特別是在營造良好財務管理與內控氛圍上，防范財務風險。

2.2? 健全財務內部控制體系

效益和成本是財務管理的重點，也是貫穿于整個內部控制工作體系的基礎目標。構建完善、科學、規范的財務內部控制體系，不是為了控制而控制，而是為了降低成本，減少財務風險，提高綜合效益。一方面，加強內控制度建設，明確財務管理各環節、各流程的具體工作，并通過內部控制來促進各部門、各崗位履行各自職責，避免責任推卸。另一方面，加強內部控制，還要強調各部門間的協作，依托內控制度來健全組織機構。嚴格制定財務管理程序、控制措施，營造濃郁內控氛圍，抓好細節管理，防范經營風險。健全內控體系，需要做好以下幾點工作。一是做好財務工作流程的優化，細化崗位職責，落實內控目標。要結合財務內部控制需要，完善內控組織機構，對具體會計業務、重要內控崗位進行職責分工，特別是涵蓋多個部門、多個崗位參與時，要明確相互權責，細化分工，提高內控科學性、有效性、合理性。二是加強財務成本管理。考慮到財務工作需要，從財務目標上細化成本管理，樹立成本可控思想，積極制定成本管控的創新手段和方法，將財務內部開展覆蓋到整個財務管理各個環節。三是注重內控監督與審計。財務管理與內部控制的實施，要完善有效的監督與審計體系，要采取科學合理方法，糾正和改進財務管理模式、創新財務管理方法，深化內部審計的監督職責。

2.3? 提高財務人員的綜合素質，加強人才隊伍建設

財務人員綜合素養的提升是確保財務管理、內部控制獲得高效的前提，新時期要加強財務人員專業、技能培訓，特別是在財務管理理念、財務管理與內部控制方法，內控意識、風險意識方面，提高財務人員專業化水平。另外，加強專業化人才的引進，對現有會計人員進行考核，競爭上崗。在崗位分配上，遵循職位分離、定期輪崗機制，真正促進財務管理、內控工作高效性。人是財務管理與內控建設的重點要素，要堅持人本理念，引入績效考核機制，促進財務管理良好作風的形成。如依托財務管理與內控機制，深化精細化管理，打造高精尖財務管理與內控團隊;引入獎懲體系，嚴格規范崗位職責與分工，提高財務管理整體競爭力水平。在新的財務管理環境下，要加強財務人員、內控崗位專業素養提升，端正職業態度。

2.4? 合理設置內部審計，提高對流動資金的管理

嚴格落實審批制度，確保財務工作健康有序運行。結合財務管理崗位，提高內審機構獨立性、權威性，明確內審人員崗位職責，促進審計客觀、公正。如在財務內部控制上，要加強監督審查制度建設，提升內控監督的獨立性、權威性，嚴格落實內控制度，調動各崗位的參與能動性。財務審計是財務內控管理的重要內容，要推進內控監督制度的實施，科學設置內部審計環節，配置審計崗位及人員。在財務授權管理上，要規避領導層權限過于集中，導致濫用職權等問題。引入權力制約與平衡機制，確保審計部門與其他部門的協同與牽制。健全財務風險預警機制，從財務風險規避上，重視流動資金的管理，全方位審查財務信息，依托內部審計做好事前、事中、事后控制工作。

3? 結語

新時期下，財務管理與內控工作更加重要，管理者要充分重視財務管理、內控機制建設，營造監督有力的內控環境，從財務管理制度、財務指標風險評價與規避等方面，協同化各部門、各崗位的監督制約關系，提高財務管理執行力、監督力。加強財務管理及內部控制工作能更好的管理資金，降低經營成本，幫助管理者作出科學、正確決策，消除和規避財務風險，提高財務管理效率，促進財務工作更加規范。

參考文獻：

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[2] 戚秋靜.基于財務管理視角下事業單位會計內部控制策略分析[J].經貿實踐，2019（1）.