企業稅收籌劃風險及管理探究

張春玲

摘要：稅收籌劃是企業內部管理的重要內容，為了提高企業稅收籌劃的合理性，需要了解企業稅收籌劃的風險，并且合理進行管控，為企業稅收籌劃目標實現提供保障。下面將對其詳細論述，便于企業稅收籌劃工作的順利開展。

關鍵詞：稅收籌劃;風險;管理

引言

企業稅收籌劃的風險主要來源于內部和外部兩個方面。外部風險主要體現在稅務管理部門和國家相關的政策建立方面，而內部風險主要來自于稅務籌劃人員的能力以及企業業務發展等方面。現筆者結合新時期稅收籌劃的理念，針對企業稅收籌劃風險提出管理策略，助力于企業稅收籌劃能力的增強。

一、企業稅收籌劃的風險

1.稅法變革的風險

稅法的變化會增加稅收籌劃的風險，對企業內部而言，會導致籌劃目標難以實現，或者是沒有實現經濟效益的最大化，對外部而言，可能出現違法違規行為，難以通過稅務機構的審核等現象，這都增加了稅收籌劃的風險。比如說，我國在2018年5月份對于增值稅方面又進行了新的變更，這就證明了我國稅收政策的多變性。與此同時，這屬于一種不可控的風險，為稅收籌劃管理工作開展帶來了一定難度。

2.企業發展帶來的風險

在經濟發展新時期，企業的業務范圍不斷擴大，具體表現為企業發展規模的擴大，分子公司增加，跨國和跨區域的業務不斷出現，企業自身的業務內容也在不斷拓展，企業的資本組成形式和體制改革也在不斷變化，這就為稅收籌劃帶來了一定的風險。比如說一些跨地區和跨國的業務，會因地區和國家稅務管理機制的不同，社會政治環境的不同，影響籌劃的合理性。以稅收籌劃中的轉嫁籌劃為例，如果通過價格調整進行稅負轉嫁，必須要能夠得到當地政府對的支持，如果當地政府局勢動蕩，突然發生變故，那么原有的價格調整計劃將難以實施，稅收籌劃目標受此影響也就難以落實，增加了風險。

3.工作人員帶來的風險

企業的稅收籌劃人員多數為相應的財務管理人員，并沒有形成專職、專業的稅收籌劃人員，且這些人員在稅收籌劃方面的素質各有不同，尤其是在業務拓展和稅法變化的新形勢下，對于稅收籌劃人員提出了新的要求，一些人員對于相關方面的新規定、新制度、新原則等掌握不夠清晰，按照原有的稅收籌劃思想、方法等開展籌劃工作，會導致實際應用過程與企業現狀之間的結合較差，目標實現困難較多，增加稅收籌劃的風險。

4.稅務部門帶來的籌劃風險

在實踐過程中，有關稅務部門方面的風險研究相對較少，但是，這一風險確實存在。稅務部門作為企業稅收籌劃方案審核的機構，如果相關的審核標準不科學、審核人員素質不高、審核過程中存在違法違規行為等等，都會對企業稅收籌劃產生影響，不利于稅收籌劃目標的實現。且稅務部門與企業之間的溝通問題也是影響稅務籌劃的關鍵，如果企業與稅務部門之間能夠及時溝通，那么會為企業提供稅收籌劃的建議，有助于增強稅收籌劃的審核通過率，還可以使企業明確審核的要點，尋找合理的籌劃方案。因此，要注重稅務部門帶來的風險，并有效應對。

二、企業稅收籌劃風險的管理建議

1.加強對法律法規的了解

前面已經提到稅法方面的變化具有不可控的風險，屬于國家宏觀調控的范疇，在有關方面的風險控制，需要及時了解稅法情況，并深刻理解。第一，企業要與稅務部門之間建立良好的溝通關系，通過網絡建立企業與稅務部門的溝通渠道，與此同時，稅務部門要及時進行稅法變動方面的通知，使企業了解新的稅法情況，基于此開展稅收籌劃工作，這樣就可以快速的做出反應，降低風險的發生概率和影響;第二，企業在稅收籌劃過程中，可以進行合理避稅，且稅收籌劃必須要遵守相應的法律法規，避免出現違法行為、從而增加風險。因此，需要企業管理人員樹立法治意識，稅務管理部門也要加強法制化宣傳，定期舉辦相應的座談會，以實際案例講解稅收籌劃違法行為的利弊，并將其與企業信譽評價聯系到一起，增強企業對這一方面的重視;第三，加強對稅收籌劃人員方面的法律法規培訓，聘請專業人士講解相關知識，與此同時，還要對培訓效果進行考核，增強稅務籌劃人員的法律了解深度和使用能力。

2.加強業務管理，統籌規劃

首先，為了有效應對企業業務增加帶來的稅收籌劃風險，需要建立相應的稅收籌劃共享服務中心，企業不同地區和國家的相關管理部門需及時進行情況的反饋，保證稅務籌劃與現實之間的吻合度，有利于企業稅收籌劃的整體管控。在這一過程中，分子公司和不同地區的負責人員要能夠基于現狀提出籌劃意見，以供總公司進行參考，這樣更加實際;其次，作為不同地區和不同業務的稅收籌劃工作可以分部分項進行，給予分子公司充分的權利，而總公司則需要對籌劃方案做出審核即可，這樣有利于企業減輕稅收籌劃的壓力，增強籌劃的時效性;其三，企業需要制定統一的稅收籌劃原則和目標，為分子公司的稅收籌劃提供標準和依據，做到有的放矢。筆者跟據多年的工作經驗，認為稅務籌劃的目標最直接的體現為稅收負擔最低，遵守相應的法律法規，并且能夠通過稅務部門的審核，有利于企業的發展和籌劃目標的實現。

3.提升稅收籌劃人員的素質，實現專業化

在稅收籌劃人員素質提升方面屬于一種常規化的話題，筆者認為要注重創新，具體體現在第三方服務的選擇以及專職化稅收籌劃及管理部門建立兩個方面。在第三方服務選擇方面，可以聘請一些稅務方面的管理部門為企業進行稅收籌劃，并提出合理的實施策略和管控辦法，這樣可以規避原有工作人員專業水平較低，籌劃能力不強的問題，還可以增強籌劃的獨立性和客觀性，從而加強管理。與此同時，可以進行合同約定，使第三方服務機構承擔一定的籌劃風險;在專職部門建立方面，企業可以組建專業、專職的稅收籌劃和管控小組，具體負責這一工作，并對其實施效果進行績效考核，提高其籌劃和管理的積極性。

4.稅務部門的風險應對

為了增強企業在稅收籌劃方面的風險管理能力，需要重視稅務部門帶來的風險。其一，稅務部門有責任和義務講解一些新的稅法要求和企業如何增強稅收合理性方面的方法，要體現一種服務精神，這樣可以降低企業稅收籌劃風險，增強籌劃的合理性;其二，要控制稅務部門人員自由裁量權，明確稅務籌劃方案的評價指標，并對于企業有關方面的意見及時反饋，體現公平性原則;其三，稅務管理部門需要對于企業稅收籌劃的落實進行跟蹤指導，解決實際問題，加強管控。明確要求企業定期進行完成情況匯報和問題提出，并形成制度。

三、結束語

企業稅收籌劃要注重風險的識別和管控，并使用新時期的稅收籌劃模式，從內部和外部兩個方面進行風險管理，這一過程需要企業和政府的共同努力才能實現。具體為加強法律法規的了解、注重統籌規劃，分部分項進行籌劃、提高相關人員的專業水平、優化稅務部門的審核機制并加強監督指導，服務于企業稅收籌劃和管理工作的開展。

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