中小企業內部控制問題與對策淺析

摘 要：伴隨著經濟的發展，中小企業越來越多地參與到國民經濟的各個方面，也面臨越來越多的挑戰。只有認識到內部控制管理的重要性，堅決執行建立的內部控制，并隨著企業的發展與時俱進的去改進完善，才能真正地可持續發展，并逐步發展壯大。基于此，以下對中小企業內部控制問題與對策進行了探討，以供參考。

關鍵詞：中小企業;內部控制;問題與對策

0引言

近年來黨和國家高度重視民營經濟的發展，出臺了多項支持民營經濟發展的政策和配套措施。我國民營經濟中的很大一部分都是以中小企業為主的經濟體，中小企業大都規模小，組織結構簡單，抵御風險能力弱，雖然發展迅速，但是也存在著很多困難。面對日以加劇的國內外競爭和風險，迎著現階段供給側結構性改革的春風，中小企業迫切的需要建立和完善內部控制制度，以有效的應對經營和管理中的不確定性。

1中小企業內部控制概述

中小企業內部控制同其它類型及規模企業的內部控制并無本質上的差異，其本身都是各項管理與控制類活動選用的一個動態過程，根本目標也在于促進各項業務的更好開展，并幫助企業更好進行利潤獲取。新時期，中小企業所處的行業環境，市場環境等都發生了顯著變化，一些內部控制問題更是頻繁的產生和出現。不僅如此，中小企業固有的內部控制理念以及方式方法的實際有效性不高，強化內部控制的現實緊迫感也不斷增強。這一狀態下，如何更為有效的進行內部控制也成為了中小企業不得不面對，且需要認真思考的現實性問題。

2中小企業內部控制的意義

2.1內部控制推動中小企業執行各項制度

完善的內部控制制度有助于企業發現經營制度的缺陷。為保持健康有序的發展，企業需要根據自身業務制定相應規章制度。然而很多中小企業可能因為家族掌控或集權制等原因，相關規章制度尚未完善，并且企業內部沒有人遵守和執行。此時，內部控制的建立健全可以監督規章制度的執行過程，有助于發現企業生產經營中存在的制度缺陷，并積極尋找彌補缺陷的方案，從而規范各項制度，使其為中小企業提供更好的服務。

2.2保證國家政策、法令的貫徹執行

堅決貫徹國家有關的政策方針和法律法規，嚴格遵守相關條例制度，這是國有中小企業合法經營的首要條件。企業內部控制制度通過授權批準流程讓企業管理人員控制企業業務活動。另外，企業內部各個職能部門在進行業務處理的過程中也應該根據內控制度的規定來履行職責，把貫徹落實國家相關條令法規的真實情況定期上報給管理層，以便管理人員做出科學的決策。建立科學完善的內控制度，還能夠對企業內部各部門和各業務流程開展全面有效的監控，避免在經營管理過程中出現違法違紀現象，確保國家政策方針和法律法規的有效執行。

2.3內部控制有助于中小企業出具真實可靠的會計信息

有效的內部控制可以保障企業會計信息的真實性可靠性。在現實生活中，由于中小企業財務部門人員的專業水平有限，要求其提供高質量會計信息的難度較大，因此使投資者很難獲取準確財務信息的難度，難以了解企業生產經營的實際情況。面對相關信息使用者對真實會計信息的迫切需求，企業應該加強內部控制，監督會計信息收集、匯總和歸納的過程，保證會計信息的真實、有效和可靠性，有助于投資者掌握企業的實際運營情況。

3中小企業內部控制中存在的問題

3.1員工整體素質有待提高

會計工作人員的整體素質將直接影響著企業的內部控制水平，并與企業發展息息相關。目前，中小企業發展迅速，規模不斷擴大，對會計團隊也進行了一定程度的擴員，但會計隊伍的整體素質卻令人質疑，主要表面在以下幾方面：第一、會計管理人員方面。管理層人員內部控制意識不強且控制及監管力度較為薄弱，在執行核實與審查工作時也只是抱著完成任務的態度執行，即使發現會計賬目信息失真、賬實不符等現象也睜一只眼閉一只眼，覺得多一事不如少一事，使企業陷入盲目生產、無人監管的狀態;第二、基層會計工作人員方面。中小企業經營規模小、主營業務單一，在人員培訓上未給予足夠的重視，導致基層員工整體水平偏低、專業水平及風險防范意識也較差，處于盲目工作的狀態，只求安安分分的拿工資，不管工作質量。

3.2內部控制制度建設不到位

內部控制制度建設上的不到位是中小企業內部控制中存在的首要問題，內部控制體系構建視角下，制度建設是極為核心的一項事宜，制度建設理論上也應當成為中小企業內部控制中的基礎。但中小企業內家族式管理理念的影響較為明顯，很多中小企業對內部控制的理解、認識也存在偏差，這便使得良好的內部控制建設環境無法形成。另一方面，由于對內部控制缺乏一個清晰和完整的認識，中小企業大多不會對內部控制制度建設事宜給予足夠關注，很多中小企業也缺乏一個基本的內部控制制度。這一情形下，各項管理與控制類活動在開展上很難得到有效的指導和規范，中小企業內部的一些管理資源更是處于閑置與浪費的狀態之中，內部控制建設的混亂性特征也十分明顯，想要“繞開”制度建設進行內部控制體系建設的做法也并不合理。

3.3風險管理體系不健全

有市場就有競爭，有競爭就會有風險，風險都是由一些不確定因素引起的，輕則給企業造成經濟損失，重則導致企業破產。通常來說，企業應建立一套健全的風險管理體系來預測各種風險，以減少不必要的經濟損失，增強其生存及競爭能力。但目前多數的企業仍把重心放在發展上，而不是生存上，未充分的收集市場信息、把握市場形勢，對風險管理缺乏應有的重視，更沒有制定行之有效的風險管理體系。另外，部分企業雖然建立了風險管理體系，但組織結構較為單一，缺乏健全的機構，不能系統地、全局的把握企業潛在的風險，風險管理水平落后。

4中小企業更好進行內部控制的建議

4.1提高會計人員業務素質

提高會計人員素質可以從以下三個方面入手：第一，中小企業應該嚴格遵守國家法律規定。會計人員需持證上崗，中小企業不能安排無證人員進行會計工作。第二，盡量引進高層次會計人員。中小企業應該充分權衡長期和短期利益，盡管聘用高素質會計人才的費用較高，但高水平會計人員業務更精通，有利于公司的長遠發展。企業管理者應該將引進會計人才和企業日后發展相契合。第三，中小企業應對會計人員定期組織培訓工作。為夯實會計人員的專業基礎知識，中小企業應定期組織會計人員進行培訓，拓展實踐認知，面對政策變化緊跟步伐，有助于其為企業提供更優質的服務。因此，會計人員素質的提高對落實企業內部控制有著積極的作用。

4.2健全激勵約束機制，創新管理手段

健全激勵與約束機制，創新企業的管理手段，是基于風險管理下中小企業的內部控制策略之一。企業在進行內部控制的過程中，通過設立合理的獎勵與約束機制，使員工在日常工作的過程中，根據公司規定的行為要求，自覺規范自己的日常行為，以此來獲取公司提供的績效獎勵。此外，企業可以通過建立新型的內部風險控制監督系統，創新企業內部控制與管理的手段，通過與互聯網技術的結合使用，使企業的內部管理變得更為智能化，通過重視事前的風險預警防控，幫助中小企業獲取最佳的風險管理主動權，使其公司內部關鍵領域的核心指標得到更加智能有效地管理與控制，從而將企業的內控點落實到關鍵業務的整體運營系統中，利用大數據優勢自動實現中小企業的風險攔截，從而進一步促進企業穩定安全發展。

4.3強化外部監督和內部審計控制

從政府和社會角度來說，應該進一步完善相關的法律法規，為國有中小企業內部控制規范體系建設提供更大的支持。建立健全相關信息交流平臺，使國有中小企業所有權行使人及時獲得相關情報，合力進行有效合理的監督。應將國資委的股東代表作用充分發揮出來，強化針對企業高管對內部控制受托責任的貫徹落實與考核評價，進而確保內部控制制度的落實，讓國有中小企業對內部控制制度進行及時的調整與修復，讓內控制度符合企業發展的實際需要，同時充分運用媒體等外部監督力量，充分發揮輿論作用。從國有中小企業來說，應該加大對企業內部控制的監督監管，強化內部審計監督，通過監事會、內部審計部門、財務總監等進行全方位的監督控制，確保內部控制中的問題能夠及時發現并解決，不斷完善內部監控、改善內部管理。

4.4完善信息溝通系統加強內部控制制度的實施

首先需要建立暢通的溝通渠道，公開內部控制信息。建立良好的溝通系統可以提高管理人員對公司經營活動進行全面的掌握和了解，減少由于信息傳遞不及時、不對稱等情況導致企業的各項成本的增加。信息的公開可以了解企業的目標要求，從而對自己的工作職責可根據企業的目標情況進行調整，并對他人的工作職責可進行監督作用，減少舞弊現象的存在。其次良好的信息溝通系統不管是縱向還是橫向的溝通都能實現有效的溝通，不但有利于各部門間的相互協作，上級的決策也能快速有效的得到實施。公司員工團結一致，提高企業的運行效率，為公司實現更高的效益。

5結束語

中小企業對我國社會主義現代化的建設扮演著越來越重要的角色，人們也會越來越更多的關注中小企業內部控制的研究。中小企業由于其自身的優秀特點，對建立健全中小企業內部控制有著積極的作用。中小企業通過建立健全完善的內部控制，在技術、管理制度方面進行創新，再能逐步解決財務管理和生產經營活動中的各種問題，促進小企業的健康發展。

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作者簡介：

張本麗，女，漢族，就讀于東南大學經濟管理學院，工作單位：江蘇佳一教育科技股份有限公司，研究方向：經濟管理。