淺談企業內部審計存在的問題與解決建議

茹燕 周師羽

摘要：審計學作為一門社會科學，主要用以探究審計理論與實務，研究審計發展方向，并對經濟活動起到有效的監督作用。審計理論來源于實踐，又反過來指導并推動實踐的發展。企業要想穩步發展，一定要對審計加以重視，尤其是企業的內部審計。

關鍵詞：內部審計;內部控制制度;審計質量

一、引言

隨著科技的日新月異，我國市場經濟不斷地飛速發展，這也對審計在經濟活動中所發揮的作用提出了更高的需求，審計的職能日益趨向多元化，除了單一的財務審計，經營審計、管理審計、績效審計等應勢而生。在“大眾創業，萬眾創新”的大環境中，企業要想穩步發展，一定要對審計加以重視，尤其是企業的內部審計。內部審計是一項運用系統規范的流程來對組織的風險管理及各項業務與控制進行獨立客觀的評價的保證工作與咨詢活動，以保證企業遵循相關規定，從而達到提高企業經營效率、達成企業戰略目標，最終提升企業的利潤。然而由于各種因素的影響，當前很多企業的內部審計或多或少存在一些問題，這在很大程度上對企業的發展造成了影響。

二、企業內部審計中存在的問題

（一）內部審計獨立性不強

當前我國企業的內部審計機制采取的是領導負責制，這意味著內部審計的最終結果會上報給企業的行政最高負責人，而各職能部門以及企業直接領導將會對內審部門形成制約。這種內審部門受制約嚴重的現狀，正是導致內審獨立性不如外審的主要原因。部分企業把審計部門與財務部門設立在一起;部分企業把審計部門與監察部門設立為一個部門;甚至存在分管賬務的人員兼任審計一職的情況;而部分企業則是由一個領導班子同時管理財務工作與審計工作。在這樣的大環境下，企業的內審部門難以從一個客觀、獨立的角度去對企業的財務狀況作出評價，尤其是在領導層出現違規情況時，內審難以發揮其應有的作用。如果內審部門無法對企業的財務狀況實施有效的監督并作出客觀、獨立的評價，甚至由于上層意志而出具不真實的審計報告，這會對企業今后的發展帶來重大隱患。

（二）從業人員的專業素養無法達到高水準的審計要求

當前內審人員數量上的缺失以及專業素養上的不足也是導致企業內部審計出現問題的一個重要原因。內部審計人力上的缺乏直接造成了企業無法順利地開展內部審計工作，且當前內部審計從業人員的專業知識較為單一，大多都是財務背景，而綜合性人才較少，無法很好地滿足企業內部審計的用人需求，這也給企業內部審計工作的開展帶來了很大的阻力。如不加強對專業人才的開發與培養，企業的內審部門難以有效運作。

（三）管理層對于內部審計的重視程度低，審計成果利用率低

由于外部審計專業化高且發展較為完善，許多企業都認為外部審計與內部審計的工作有一定的重復，外審可以代替內審實現其職能，且在權威性和獨立性上，外部審計的認可度要比內部審計高出不少。這一系列原因導致了組織管理者對于內部審計的重視程度低，進而影響了內部審計工作的順利開展，內部審計無法發揮其應有的監督職能。而管理層的態度也就直接導致了審計成果的利用率很低，內審部門提出的整改意見無法得到重視，整改措施無法落實到位。

三、解決企業內部審計問題的建議

（一）提高內審部門的地位及其獨立性

首先，企業管理人員應當在思想上對內部審計有一個全面的認知，提高對內部審計工作的重視程度，將其作為提升經營效率并推動企業戰略目標實現的有力工具;第二，企業應當加強對管理制度的建設與完善，讓內部審計機構能夠不受制約地向董事會或審計委員會直接匯報工作，保證其在工作中的獨立性;此外，在進行內審部門的設立時，企業應當將內審部門置于其他職能管理部門之上，并對內審部門工作經費的來源獨立性進行合理保障，使其沒有后顧之憂，有效提高審計工作質量。

（二）提升內審工作人員的綜合素質

首先，在進行內審部門工作人員的配備時，企業應篩選或培養掌握財務、審計、法律、工程等多項專業技能的復合型人才，使得內審部門工作人員的工作能力覆蓋多個行業領域，有力保證其審計工作成果的的有效性及權威性。其次，隨著企業的發展與業務的拓展，企業應當注重加強對內審工作人員的后續教育，包括相關專業知識以及項目實踐能力的培訓與提高，不斷拓寬與更新內部審計工作人員的知識層面，通過激勵政策提升其學習并提升專業技能的主觀能動性，最終達到提高內部審計工作質量的目的。

（三）加強對內部審計成果的利用

內部審計工作成果不僅可以對企業內部的整改起到指導作用，同時也是社會審計組織工作的一個重要參考依據，因此，為了不讓內部審計流于形式，企業應當提高對內審成果的利用率。第一，內部審計部門應當將工作成果細節化，并將工作成果的落實流程化，讓內審成果的后續利用有章可循;第二，企業應建設并完善整改責任制，使企業上下各方更好地利用內審工作成果將整改工作落實到位;第三，企業應推動內審工作成果的公開化，配合跟蹤回訪制并對審計成果的利用效果進行考核，切實將利用內審工作成果的責任細分到每一個相關員工身上，確保內審成果得到良好的運用。

（四）進一步完善內部審計信息的披露機制

隨著證券市場的不斷發展，公司的生存環境也在不斷變化，企業要想在瞬息萬變的市場中站穩腳跟，就一定要適當地展現其核心競爭力，并與各利益相關方達成良好的溝通，這就要求企業對內控進行自我評價，并對其進行披露。企業要健全治理機制以保證內部審計工作的質量，政府要完善法律制度，推行相關責任追究制度，加大對違規行為的懲處力度，推動企業對內審信息進行披露。

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作者簡介：

1.茹燕，1968.6，女，湖南財經工業職業技術學院會計系副教授，研究方向：經濟管理;

2.周師羽，1995.4，女，中核環保產業有限公司，研究方向：審計。

（作者單位：1湖南財經工業職業技術學院會計系;2中核環保產業有限公司）