論企業(yè)財(cái)務(wù)成本控制與資金管理

摘要：落實(shí)大力加強(qiáng)成本管理、切實(shí)強(qiáng)化企業(yè)資全管理措施，以確保企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;成本控制;資金管理

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)和價(jià)值形態(tài)的管理，主要是以成本管理和資金管理為中心，通過價(jià)值形態(tài)管理達(dá)到實(shí)物形態(tài)的管理。抓好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，其目的就是在確保企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的基礎(chǔ)上，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益最大化。當(dāng)前，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，應(yīng)從以下兩個(gè)方面人手。

1大力加強(qiáng)成本管理

加強(qiáng)成本管理，主要是為了降低成本提高經(jīng)濟(jì)效益。成本管理的方法主要有存貸的控制和成本的控制。存貸的控制主要包括存貸數(shù)量、計(jì)價(jià)及保管的控制?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理著眼于事前和事中的成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃和控制，這樣可以有效地將成本控制在一定水平內(nèi)，保證成本費(fèi)用最低，從而達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

1.1管理成本內(nèi)容

決策成本。它主要是企業(yè)管理當(dāng)局作決策時(shí)需要考慮的成本。企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)、融資活動(dòng)時(shí)，都需要對(duì)不同的方案進(jìn)行比較選擇，然后從中選出可行的或者最優(yōu)的方案來具體實(shí)施。在對(duì)不同方案進(jìn)行財(cái)務(wù)比較、選擇的時(shí)候，一個(gè)共同的基礎(chǔ)就是看不同的方案成本的大小。這里的成本就是決策成本。決策時(shí)需要考慮的成本很多，其核心是機(jī)會(huì)成本，機(jī)會(huì)成本選擇恰當(dāng)與否，直接關(guān)系到方案的科學(xué)性與合理性。因此，在決策階段，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提供科學(xué)的機(jī)會(huì)成本，為管理當(dāng)局決策服務(wù)。

控制成本。企業(yè)的各方案確定以后，就需要各部門、各單位分工協(xié)作，相互配合來完成任務(wù)。為了這個(gè)目標(biāo)，管理當(dāng)局需要制定各種預(yù)算指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)成本，通過對(duì)這些預(yù)算指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)成本的分解與落實(shí)把各部門和各項(xiàng)任務(wù)納入預(yù)算體系，促使各部門提高工作效率。同時(shí)，將各部門實(shí)際完成情況與預(yù)算指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的問題，并及時(shí)糾正保證實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。在控制階段，會(huì)計(jì)人員不僅要參考與預(yù)算指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)成本的制定，更要利用其掌握的成本信息優(yōu)勢(shì)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全過程控制。管理會(huì)計(jì)所應(yīng)用的控制成本，其核心是預(yù)算成本和標(biāo)準(zhǔn)成本。

責(zé)任成本。企業(yè)各種活動(dòng)的結(jié)果既無要通過其所取得的收入來反映，也要能過其所花費(fèi)的成本來考校。為了有效評(píng)價(jià)各管理層的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，需要對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行考核，按照”誰負(fù)責(zé)、誰承擔(dān)責(zé)任”的原則來考核，考核的依據(jù)就是各管理層的費(fèi)任成本。但在對(duì)管理人員進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)，不能依據(jù)成本總額，而應(yīng)依其所能控制的成本來進(jìn)行。因?yàn)橹挥幸罁?jù)各自能夠控制的成本進(jìn)行的評(píng)價(jià)才是恰當(dāng)?shù)?。成以，?zé)任成本的核心是可控成本。

1.2加強(qiáng)成本管理措施

增強(qiáng)成本管理意識(shí)。企業(yè)不但要提高經(jīng)營(yíng)管理各部門人員的成本管理意識(shí)，還要注重提高企業(yè)全體員工的成本管理意識(shí)。要把企業(yè)的成本與企業(yè)各管理部門和員工的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及利益有機(jī)地結(jié)起來、變“要我管”為“我要管，交”被動(dòng)管”為“主動(dòng)管”，極大地調(diào)動(dòng)全體人員的管理成本的自覺性。

改變成本管理的方法。企業(yè)要改變過去傳統(tǒng)的成本管理方法，變單純核算型管理為綜合控制型管理，確立符合現(xiàn)代制度要求的成本管理方法。要積極推行”成本控制法”，實(shí)行目標(biāo)成本責(zé)任管理。既按照”制造成本法”的核算原則，對(duì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的原材料、工資等直接消耗和制造費(fèi)用等計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用消耗，實(shí)行定額控制。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中間接消耗的各項(xiàng)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用消耗，實(shí)行指標(biāo)或者比例控制，并完善成本預(yù)測(cè)成本核算、成本考核、成本決策和成本分所等管理方法，做到事前成本有預(yù)算，事中成本有考核，事后成本有分析。

完善成本管理手段。首先，企業(yè)要建立以企業(yè)財(cái)務(wù)部門為軸心的綜合管理、統(tǒng)一核算、成本總控制的成本控制中心。它對(duì)上以企業(yè)目標(biāo)總成本為落實(shí)目標(biāo)，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供目標(biāo)成本的執(zhí)行情況和管理決策意見。對(duì)下以企業(yè)分解的定額成本為管理控制目標(biāo)，對(duì)企業(yè)所屬部門、基層單位實(shí)施定期考核、分析和監(jiān)督控制，形成企業(yè)內(nèi)部縱橫連鎖的成本管理核算體系。其次，實(shí)行成本全面預(yù)算管理。針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)任務(wù)和年度計(jì)劃，制定企業(yè)目標(biāo)總成本計(jì)劃，并把總成本目標(biāo)分解落實(shí)到各部門、各單位，實(shí)行定額或成本預(yù)算管理。同時(shí)要狠抓企業(yè)原材料供應(yīng)，生產(chǎn)管理和經(jīng)營(yíng)等環(huán)節(jié)的成本頂算定額管理，以提高企業(yè)成本預(yù)算管理和成本效益水平。

2強(qiáng)化企業(yè)資全管理

不少企業(yè)一方面資金緊張，一方面資金占用較多，運(yùn)營(yíng)效主較低。因此，企業(yè)要提高資金的運(yùn)營(yíng)效率。

2.1加強(qiáng)籌資管理

企業(yè)要樹立籌資主體觀念，要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求對(duì)預(yù)期籌資方式籌資渠道和籌資結(jié)構(gòu)，根據(jù)實(shí)行情況，選擇一個(gè)最佳的決策方案。另外，企業(yè)籌籌資要重點(diǎn)用于企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展和技術(shù)改造，合理調(diào)控籌資金的配置和使用，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金效益和盈利水平。

2.2加強(qiáng)投資管理

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的是獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，而經(jīng)濟(jì)效益的高低取決于企業(yè)的投資規(guī)模以及最佳的投資流向和合理流量。企業(yè)一方面要優(yōu)化化內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)的調(diào)控職能，搞好企業(yè)內(nèi)部資金合理配置，優(yōu)化企業(yè)資金占用結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)資金的合理占用和有效使用。另一方面，企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在新上項(xiàng)目或?qū)ν夂腺Y合作項(xiàng)目的選擇上，要進(jìn)行可行性分析，然后再進(jìn)行決策。同時(shí)，必須樹立資金時(shí)間價(jià)值觀念，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)效益與產(chǎn)業(yè)政策相結(jié)合的原則，充分了解和掌握市場(chǎng)行情，運(yùn)用科學(xué)的方法決策分析，預(yù)測(cè)投資項(xiàng)目的預(yù)期結(jié)果，就可以避免決策失誤，造成損失。

當(dāng)前，企業(yè)投資時(shí)必須把好以下“四關(guān)”：一是把好經(jīng)濟(jì)運(yùn)行關(guān)。必須明確投資是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，必須從經(jīng)濟(jì)規(guī)律中尋找依據(jù)，從而作出正確的投資決策，有的國(guó)有企業(yè)投資決策失誤的一個(gè)很大原因是沒有從經(jīng)濟(jì)規(guī)律本身去決策，而是從“政治”“人際關(guān)系”等因素輕率地作出了投資決策。另一種投資決策失誤是投資決策者素質(zhì)差，官僚主義，獨(dú)斷專行，自己又不懂經(jīng)濟(jì)規(guī)律而拍腦袋作出的決策。二是把好調(diào)查研究關(guān)，嚴(yán)格按國(guó)際慣例辦事，依法辦事。投資決策是一個(gè)過程，在作出投資決策之前，必須深入進(jìn)行調(diào)查研究，進(jìn)行可行性分析，否則不能輕易投資。特別是對(duì)外投資，即企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式，或者以股票證券等有價(jià)證券方式向其他單位投資，一定要按國(guó)際慣例辦事對(duì)投資方的資信、財(cái)務(wù)等諸多方面有可靠的證明。合同要嚴(yán)格把關(guān)，符合有關(guān)法律手續(xù)，切不可留有隱患。三是把好投資管理程序關(guān)，做到投資決策科學(xué)化與民主化。不同種類的投資都有自身的特點(diǎn)，從而有不同的管理程序，需經(jīng)不同的部門審批。四是把好成本控制、風(fēng)險(xiǎn)與收益關(guān)。投資的目的是要有效益、要賺錢，因此，必須實(shí)行投資成本控制。要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盡力躲是風(fēng)險(xiǎn)。投資要有效益，還得及時(shí)回收，以確保投資成功。

作者簡(jiǎn)介：

李建霞（1980—），女，山東濱州人，大學(xué)文化，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師。