對高校內控制度建設的幾點思考

摘要：隨著高校規模不斷擴大，教育部對高等院校的教育經費投入也在逐年增加，資金渠道不斷多元化，涉及的經濟業務日漸復雜，面對新型、多元、復雜的現狀，如何高效發揮內控制度的監督約束作用，提升高校綜合實力和競爭力，顯得尤為關鍵。因此本文就高等院校內控制度建設中存在的難點進行分析，并針對性的提出有效對策，推動高校盡快建立完善的內控制度，回應時代需求。

關鍵詞：新監管環境;高校;內控制度建設

一、內控的概念

內控的概念最早源于美國，是對會計及其經濟業務行為進行監督約束的機制。1992年COSO委員會發布《內部控制-整體框架》，我國陸續于2000年以后出臺多項法律法規，推進內控制度建設。2014年出臺的《行政事業單位內部控制規范》中對內部控制進行定義：單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動風險進行防范和控制。其核心點是制衡性，即通過不相容職務分離、授權批準控制等方法達到相互制衡的目的。

高校作為行政事業單位的重要組成部分，承擔著特殊的歷史使命。與其他行政事業單位相比較而言，有其特有的風險點，表現為一是其組織目標和管理結構的特殊性;二是很多高校多地辦學，溝通協調不及時，內控風險點多且高。因此推進高校的內控制度建設具有重要性和緊迫性。

二、高校內控建設的難點

（一）制度頂層設計缺陷

1、內控建設缺乏制度保障。一方面，現行層次最高的行政事業單位內部控制規范屬于部門規章，尚未上升到法律層面，缺乏法律保障;另一方面財政現行的內控制度與高校自身匹配度不高。現行規范是面向所有單位制定的，具有通用性，卻缺乏行業針對性。雖然財政部出臺《行政事業單位內部控制規范》后，2015年教育部細化出臺《關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》，在一定程度上為高校內審制度提供依據，但只是內控過程中一個節點的規范，缺乏更精細化的內控指導意見規范。

2、高校自身未能及時根據自身特點彌補設計缺陷。有的高校只是單純的對財政下發的文件進行簡單的加工，某些高校管理者內部控制觀念薄弱，未根據現有的內控制度規范，深入結合自身發展需求，制定出具有可操作性的內控實施細則。有的高校委托第三方起草制定細則也流于形式，單位不審不看，敷衍了事，未明確內控監督部門和人員配置。同時，高校行政權力與學術權力制約失衡，也是高校內控制度建設面臨困境之一。

（二）欠缺有效運行機制

1、事前預測風險評估機制缺位。有的高校未對本單位的經濟業務流程進行梳理，不能重點關注單位的組織、機制、制度、崗位、信息等高危風險點，缺乏事前風險評估。

2、信息化建設水平低。信息化是內控制度有效行使的重要手段。高校現有的信息化水平不能滿足內控建設的需求。按照規定內控設置多節點對經濟業務進行控制，信息化建設跟不上，工作人員就要拿著審批件逐級逐人審批，會大大降低工作效率;況且一旦有人員缺位，就會造成業務中斷。會計電算化作為單獨的軟件系統，成為信息孤島，亟待實現業財信息化融合。

（三）監督評價機制不健全

1、內部監督缺位。任何一項工作的順利開展都離不開監督。我國高校內部監督機制不夠完善，存在監督獨立性缺失、監督力不足的問題。內部監督機構大多從屬于紀委，權力與職級不匹配，監督人員礙于官威人情，大大降低了監督的力度和獨立性，使得監督形同虛設。

2、外部評價機制不完善。按照現行規定，財政廳每年要求各行政事業單位報送《內部控制建設報告》，要求上傳相關資料，以此對單位內部控制情況進行摸底。但這種評價機制過于單一。首先，一年報告一次，容易出現應付現象;其次由第三方對內控報告進行復核打分，反饋到各級部門只是一份成績單，自評分值與復核分值差距甚大，使得各級部門完善制度無從下手。

三、完善高校內部控制建設的建議

（一）完善制度頂層設計

1、加強立法建設，提升立法質量。國家要順應時代需求，基于國情和高校發展需求，制定出臺具有針對性的行業內部控制建設的相關法律法規，為高校開展內控建提供法律保障，做到有法可依，有章可循。同時，各高校應結合自身實際發展需求制定具體可操作的實施細則。如果借助第三方力量參與合作完成細則制定，單位內控小組一定要嚴把關，調試運行結束后再大范圍推廣，以保證細則運行效率。

2、加強組織領導，增強內控意識。內部控制建設是一項“一把手”工程，內控建設工作的順利開展離不開領導的戰略部署，要積極組織內控專題教育培訓，自上而下增強工作人員的風險管理意識和主人翁意識，廣泛動員，成立由“一把手”擔任組長、各部門主要負責人擔任小組成員的內控領導小組。全面部署，優化業務流程，建立健全內部溝通機制，全面落實責任制，切實保障內控工作有序開展。

（二）健全運行體制機制

1、建立風險評估機制。風險評估是預防風險的金鑰匙，可為降低高校內控風險筑牢安全防線。單位應制定出臺適合本單位的風險評估制度，設立專門的內控風險評估崗位，選擇合適的評估方法及模型定期對單位內部各部門、各節點進行風險評估，及時發現單位內部潛在的漏洞，同時對識別出的風險進行整理分析，形成風險清單，匯報上級。

2、加強內控信息化建設。在大數據先行的新形勢下，要緊跟時代潮流，通過信息化手段，完善內控制度建設。一方面有利于節省人力物力，提高工作人員的工作效率;另一方面系統設置可以減少人為干預，降低風險。高校可以通過剛開招標選擇高性價比的軟件服務商，根據高校發展需求，由軟件服務商來建設一套科學完善的信息化管理系統，實現業財融合。同時要提防信息安全風險隱患，提高信息系統的可靠性。

（三）強化監督控制

1、實施控制測試，增強內部監督。高校黨委應賦予內控監督部門監督權力，增強獨立性。監督部門的工作人員要積極參加內控培訓，提升自己的履職能力，加大監控力度。通過購買政府服務的方式，委托第三方專業測試機構，對單位內控建設進行測試，并及時糾正存在的問題。

2、建議財政部門優化評價機制。財政部門的評價機制不僅是對各單位內控工作開展情況的檢驗，更重要的是對各單位的內控建設的改進和提升。建議財政部門實時關注各單位的內控建設情況，及時對存在的問題提出糾正和改進意見。建議增加實地考察機制，深入各單位內部，捕捉真實有效的信息，以推進內控建設更好的發展。

結束語：內控制度是依法治國、全面從嚴治黨的重要保障，有效的內控制度有利于提升高校整體的運行效率，提升高校的公信力和知名度。因此各高校要樹立大局意識，整合優化信息系統，強化資金監管，建立健全內控監督機制，形成長效評估評價體制，推動高校“雙一流”建設更上一層樓。

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作者簡介：馬迎迎（1991.11-），女，山東東營人，山東法官培訓學院會計，本科，科員，從事財務管理工作.