"營改增"對我國商業銀行稅負效應影響分析

趙韻

摘 要：商業銀行在我國加入WTO后進入快速發展的時期，這不僅是經濟和社會發展的重要體現，也是國民收入增加的重要形式。 “營改增”制度的推行與實施逐漸代替了以往的營業稅，而在“營改增”推行的過程中，商業銀行也受到了一定的影響。傳統的營業稅在商業銀行中存在稅率過高、稅基過大、重復征稅的問題，這為“營改增”在商業銀行中的推行贏得了契機，但是“營改增”的推行同樣存在一定的問題和隱患。基于此，文章分析了“營改增”推行于我國商業銀行中存在的問題，借此明確其對商業銀行帶來的稅負效應影響，并提出嘗試性的改革策略，希望為商業銀行的發展，也為“營改增”的推行提供借鑒。

關鍵詞：“營改增”稅制;改革;問題;策略

“營改增”稅制改革是我國各界社會人士共同關注的焦點話題。自2001年1月1日于上海改革試點工作的開展以來，“營改增”稅制改革的作用范圍不斷擴大，以北京為代表的多個省份也開始了新財政制度下的營改增稅制改革工作。根據相關指示，“營改增”稅制改革的范圍將覆蓋到各行各業尤其是要完成對生活服務業、房地產行業等重要行業領域的全面覆蓋。“營改增”稅制在一定程度上推動了我國經濟的發展，但伴隨而來的是一系列亟待解決的難題。目前，越來越多的科研人員開始投入到相關課題的研究中，如何就目前稅制改革進程中存在的問題進行相關的分析并提出合理的解決方案是相關學者以及工作人員應該重視的問題。

一、“營改增”存在的問題及隱患

1.1.稅率及征管模式的改變

我國增值稅的基本模式是以17%為稅率為基礎，再加上檔為13%稅率的模式。與傳統稅率模式不同，在“營改增”稅制改革之后，采取的增值稅模式是以原有的模式為基礎并且增加兩檔稅率，分別為6%和11%。這一舉措在一定程度上增加了稅收計算的負擔，使原本簡潔的增值稅計算變得復雜。除此之外，稅率的設置也沒有與實際情況對應，在很多企業的實際稅收計算中顯得極度不合理。在租賃行業中，租賃企業的進項稅基本只有租賃物品的維修費進項稅，但是隨著其租賃物品的進項稅額的增大其營業收入往往沒有大幅度的增加。這種情況說明稅率的設計和征收環節都存在一定的問題，沒有考慮到某些特定行業與“營改增”稅制之間存在的矛盾。除此之外，相關政策制度的改革自身也存在一定的不完善性，這對于我國經濟市場造成的影響是極其巨大的，“營改增”稅的改革必須要結合我國的經濟市場實際情況與相關制度的具體規定來進行，并且，該項改革在對我國商業銀行稅負效應的影響上，也有著很大的作用。

1.2..相關規章制度的不完善

“營改增”稅制改革的相關規章制度不完善、不合理是導致其實施中問題產生的一個重要因素。例如，“營改增”稅制改革在我國信貸資產證券化行業中的實施效果就不盡如人意。對于該行業的試點工作雖然有相關規章制度等文件來進行規范，但具體實施效果并不明顯，許多規章制度沒有得到遵守，成了一紙空文。另外，信貸資產證券化的整體作業流程與新稅改制度的實施具有一定的矛盾性，使得“營改增”稅制造成信貸資產證券化流程的不規范性。另一方面，由于相關制度的不完善，在“營改增”稅制改革前后，稅收歸屬沒有變化[1]。具體而言就是雖然在實施新稅制改革之后的稅收單位變成了國稅部門，但是稅收歸屬依然沒有變化，地方財政和中央財政依舊是相應稅收的主要流入方向，和原營業稅基本相同。但是不同于原營業稅，相關制度的不完善性雖然在某些部分都存在共同的地方，但是我國商業銀行的稅負效應影響是更具市場彈性的，眾多因素之間的相互影響才是造成其最終結果的原因。由此可以看出，相關制度不健全，已經成為影響我國商業銀行“營改增”稅制改革的一個重要問題。

二、營業稅在我國商業銀行實行中存在問題分析

2.1稅率過高、稅基過大

營業稅的計算方法并不復雜，以比例稅率為主。商業銀行當中，所有金融業務都涉及到營業稅征收的問題，例如貸款和融資等。因為基數過大，稅率過高，致使商業銀行需要繳納大額的營業稅，這不僅會直接影響到商業銀行的總體利益，還會給銀行業務的發展帶來負面效應。加之互聯網金融時代的共同影響，金融機構為了吸引客戶不斷降低服務費用，但是在高額的稅費的影響下，商業銀行無法與其進行競爭。

2.2重復征稅

我國為了維護市場運行秩序，規范經濟行為而出臺了多項法律法規，其中包括不可通過納稅的方式來抵扣營業稅，正是受到此類法律條文的影響，金融行業面對重復征稅的問題。例如，發放貸款時，商業銀行就需要繳納一定的營業稅，而借款人也需要繳納一定的增值稅，某種意義上來說，這就是重復繳稅。除此之外，現有的增值稅和營業稅繳納并沒有統一的標準，因雙重標準的影響，商業銀行的稅收負擔越來越大[2]。

三、“營改增”稅制改革包含的基本內容及造成影響

3.1.“營改增”稅制改革內容

“營改增”像一把雙刃劍，對企業有利有弊，這主要體現在兩個方面：一是“營改增”推動服務業企業發展，對服務行業企業來說，對進行全額的營業稅征稅，稅負過重，還有重復征稅的情況，通過稅制改革，加大對第三產業的扶持力度，也為現代服務業發展提供空間，二是降低出口企業成本，提高我國勞動和貨物的競爭力。在營業稅之下出口不會進行退稅，因此增加了出口勞務和貨物的成本，不利于出口企業參加國際競爭。

為解決我國目前經濟發展面臨的難題，我國相關部門進行了一系列的稅制改革，“營改增”稅制改革是相關稅制改革中的主要內容，也是我國為建立更科學、合理的稅制而制定的過渡性稅制改革政策。首先應當明確的是，稅制改革的目的是通過對稅制的改革來為我國各行各業創造更多的獲益機會，從而改善目前市場現狀，推動我國經濟的發展。根據2016年相關報告，新形勢下的“營改增”稅制改革主要包括以下幾點內容：首先，稅制的改革不會改變原來對于各類行業的免稅制度，也就是說，在進行稅制的改革后依然享有之前免稅的權利，不會因為稅制改革而增加商業銀行的經濟負擔。其次，確定稅制改革的目的是減輕各行各業相關企業的負擔，從一定程度上增加企業獲得利益的機會，進而推動整個社會的進步。第三，以即征即退的方式代替原有的減免稅收政策，這能有效解決以往在減免企業稅收過程中遇到的各種問題，極大減輕了企業和地方政府的負擔。從整體角度來講，我國目前經濟市場的不景氣與改革開放以來的自由市場的形成有很大的關系，相關企業在進行發展時，需要繳納的稅費較高，極大的增加了企業的經濟負擔。而“營改增”稅制改革的目的就是要減輕企業的經濟負擔，增大對各行業企業的扶持力度，進而推動我國經濟的發展。

3.2“.營改增”稅制改革造成的影響

（1）減少商業銀行收入

稅收是我國政府財政收入的一個重要途徑，在進行營改增稅制改革之后，我國政府財政收入受到很大的影響，各地政府的財政收入不同程度的減少。雖然在商品的流通過程中政府財政部門可以收取部分的營業稅，但是與新稅制改革實施后造成的政府財政收入減少相比微不足道[3]。營改增稅制改革造成地方政府財政收入的減少也是其引起的一個重要問題，相關部門也已經采取有效的措施來解決由于營改增稅制改革造成的財政收入減少。商業銀行的發展是離不開自身的經紀業務收入的，而“營改增”政策對于其收入或多或少會造成影響，相關部門也對于這方面采取了高度的重視，并且根據實際情況制定了相關的應對措施進行解決，希望能對銀行收入的提升具有一定的幫助。

（2）極大減輕了商業銀行負擔

稅制改革的實施很大程度上減輕了我國各行各業領域內的經濟負擔，其中企業負擔的減輕效果最為明顯。傳統稅制可能會導致企業面臨重復繳費等情況，在新稅制改革的背景下，極大減少了此類情況的發生，除此以外，對于以前需要繳納稅費的企業可以以購買業務產生的增值稅來抵消應當繳納的稅費，這從很大程度上減輕了企業的經濟負擔。當然，這種稅制改革不一定適應所有的企業，在某些企業內可能存在由于新稅制改革造成經濟負擔加重等情況，這方面的情況還很多，但是稅收制度改革總是利弊結合的。總的來說，“營改增”稅制改革對于大部分企業而言減輕了對于企業征收的稅費，減小了企業的經濟負擔，從而間接推動商業銀行的發展，“營改增”的稅制改革對于商業銀行的發展而言具有不可忽視的重要作用。

四、結束語

新稅改制度下的“營改增”稅制改革作為未來經濟的重要政策之一，對我國各行各業發展都有較大的影響。隨著我國新稅制改革的全面性落實，其在社會中的影響將會得到越來越多人的關注，“營改增”稅制改革以降低商業銀行的經濟負擔為目的，間接增大對企業的扶持力度，使企業能獲得更多獲益的機會，雖然新稅改制度在實施中依舊存在著較大的問題，但隨著相應問題的解決和稅改工作的不斷進行，新稅改制度必定會對我國經濟市場的發展與社會的進步造成巨大影響。

參考文獻：

[1]郭傳輝.銀行業實施“營改增”政策經濟效應分析[J].地方財政研究，2016（9）：32-39.

[2]趙方，袁超文.“營改增”對各行業稅負的影響效應——基于投入產出表的分析[J].上海經濟研究，2016（11）：31-35.

[3]束洪波[1].我國營改增影響效應的分析及政策建議[J].赤峰學院學報（自然科學版），2015（18）：70-72.