中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題及其對(duì)策探討

摘 要：隨著社會(huì)的發(fā)展，出現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，會(huì)計(jì)信息失真不僅無(wú)法起到評(píng)估和決策的作用，還會(huì)使中小企業(yè)蒙受各種損失，尤其是在中小企業(yè)，與金錢的來(lái)往比較密切，更容易產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，本文圍繞中小企業(yè)的會(huì)計(jì)失信息失真展開(kāi)研究，采用了文獻(xiàn)資料法、具體分析法和歸納總結(jié)法首先分析了造成了金融中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的原因，然后提出了解決中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的對(duì)策，為我國(guó)的中小企業(yè)構(gòu)建科學(xué)的會(huì)計(jì)信息提供了一定的理論參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);會(huì)計(jì)信息失真;原因;對(duì)策

一、引言

會(huì)計(jì)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要的信息系統(tǒng)，在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，會(huì)計(jì)信息的披露問(wèn)題也越來(lái)越被人們關(guān)注，會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題已經(jīng)成為一個(gè)國(guó)際性的問(wèn)題。本文通過(guò)研究中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的相關(guān)問(wèn)題，旨在揭示產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因并提出建議和意見(jiàn)，以促進(jìn)會(huì)計(jì)行業(yè)健康發(fā)展。

二、中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的原因

（一）會(huì)計(jì)制度自身的缺陷和外部監(jiān)管不力

中小企業(yè)的各種報(bào)銷費(fèi)用比例過(guò)大，沒(méi)有健全的采購(gòu)監(jiān)督制度，缺乏采購(gòu)流程和審批的控制，報(bào)銷人員多、報(bào)銷類別繁雜，報(bào)銷的憑據(jù)不全部是增值稅發(fā)票，存在很多夸大金額的收據(jù)，中小企業(yè)的報(bào)銷費(fèi)用缺乏節(jié)點(diǎn)的控制，造成了各種報(bào)銷費(fèi)用之間的比例失調(diào)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)成本控制信息嚴(yán)重失真，不利于中小企業(yè)的成本控制。

中小企業(yè)內(nèi)部缺乏風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制的前期評(píng)估流程，只注重市場(chǎng)份額的數(shù)量，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量和客戶關(guān)系的維持程度沒(méi)有進(jìn)行全面、綜合調(diào)查，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)和實(shí)力評(píng)估體系建立不完全，缺乏風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制檢測(cè)和預(yù)警監(jiān)督制度，盲目擴(kuò)大市場(chǎng)面銷售額度，造成了風(fēng)險(xiǎn)大，不利于管理的難題，沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)控制在源頭。

（三）中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督不嚴(yán)和社會(huì)誠(chéng)信不足

目前，監(jiān)管中小企業(yè)信息披露的部門主要有證監(jiān)會(huì)、兩個(gè)證券交易所和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。除了明確規(guī)定證監(jiān)會(huì)必須對(duì)中小企業(yè)的信息披露進(jìn)行監(jiān)管外， 證券交易所作為一線監(jiān)管部門，卻沒(méi)有對(duì)中小企業(yè)的調(diào)查權(quán)。總而言之，對(duì)中小企業(yè)信息披露中的監(jiān)管中， 政府各部門沒(méi)有形成合力。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)中小企業(yè)信息披露的外部監(jiān)管缺乏自律組織的重要支撐，投資者的民事責(zé)任賠償和司法救濟(jì)手段的作用也沒(méi)得到有效發(fā)揮，外部監(jiān)管方式偏向簡(jiǎn)單，監(jiān)管體系缺少層次性，另一方面導(dǎo)致信息披露不規(guī)范的罪魁禍?zhǔn)资枪靖邔宇I(lǐng)導(dǎo)非法干預(yù)會(huì)計(jì)過(guò)程， 致使財(cái)務(wù)人員缺乏獨(dú)立性，要解決根源造假必須嚴(yán)懲非法干涉的高層領(lǐng)導(dǎo)。金融保險(xiǎn)業(yè)、采掘業(yè)和電子業(yè)的信息披露水平整體較高，原因是這些行業(yè)的政府監(jiān)管力度較強(qiáng)，而建筑業(yè)信息披露水平處于中游，政府的監(jiān)管也只是處于中等水平。

（四）會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)有待提高

會(huì)計(jì)系統(tǒng)未能采用科學(xué)的管理方法，不能為財(cái)務(wù)控制提供正確的信息，不能全面反映中小企業(yè)的全部過(guò)程。銷售日?qǐng)?bào)表的賬目混亂不清，帳表科目不清，這樣的系統(tǒng)會(huì)影響整個(gè)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定，中小企業(yè)事先的成本預(yù)算更無(wú)法得到正確實(shí)施。除此之外，傳統(tǒng)的成本控制對(duì)象僅限于金額業(yè)務(wù)交易進(jìn)、出方面的信息，不能給管理人員提供所需的其他資源、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、賠償?shù)确秦?cái)務(wù)方面的信息，這對(duì)公司成本的控制造成了不利因素。

四、中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的治理意見(jiàn)

（一）完善會(huì)計(jì)制度規(guī)范建設(shè)，加強(qiáng)監(jiān)管力度

主要是因?yàn)榭赡苣承┮蛩囟斐梢恍┎涣嫉挠绊憽１确秸f(shuō)為了追求中小企業(yè)利潤(rùn)的最大化，而使得相關(guān)的會(huì)計(jì)部門做出相應(yīng)的違規(guī)事件，如果這種現(xiàn)象得不到良好的控制，將會(huì)產(chǎn)生惡性循環(huán)。所以無(wú)論從中小企業(yè)的利益的角度出發(fā)，還是從中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度出發(fā)，建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)管體制是非常有必要的，利用其權(quán)威性和公信力更好的指導(dǎo)中小企業(yè)的相關(guān)發(fā)展，可以讓中小企業(yè)的發(fā)展達(dá)到最大的效益。

首先要建立并完善行業(yè)自律、政府監(jiān)督、和社會(huì)監(jiān)督三位一體的監(jiān)管體系， 強(qiáng)化證券中介機(jī)構(gòu)及各種自律機(jī)構(gòu)的監(jiān)管職能， 綜合利用行政、法律、輿論等各種力量提升違規(guī)者的失信代價(jià)， 對(duì)不嚴(yán)格遵守信息披露制度的中小企業(yè)、中間組織及其相關(guān)人員等實(shí)施嚴(yán)厲的處罰措施， 嚴(yán)重者追究刑事責(zé)任。對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)人的強(qiáng)行阻撓會(huì)計(jì)人員披露真實(shí)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的行為要追究法律責(zé)任，設(shè)立統(tǒng)一監(jiān)管機(jī)構(gòu)，保證監(jiān)會(huì)權(quán)威性，使中小企業(yè)只受證監(jiān)會(huì)全國(guó)唯一的證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，避免不同部門職責(zé)劃分不清。制定詳細(xì)、公開(kāi)、操作性強(qiáng)的監(jiān)督檢查方法、執(zhí)行程序和衡量標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)提高執(zhí)法效率，對(duì)相關(guān)檢查人員出現(xiàn)不認(rèn)真不負(fù)責(zé)、瀆職等行為應(yīng)追究其責(zé)任，擴(kuò)充監(jiān)管隊(duì)伍，對(duì)監(jiān)管人員進(jìn)行培訓(xùn)教育，提升監(jiān)管人員的專業(yè)水平，積極有效發(fā)揮監(jiān)督作用。執(zhí)法嚴(yán)明，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)賠償?shù)淖饔茫皶r(shí)發(fā)現(xiàn)并處理造假事件，公開(kāi)給大眾，以示警戒。

（三）加大對(duì)會(huì)計(jì)信息失真違規(guī)的處罰力度

首先，我們應(yīng)該盡可能采用各種手段和方法推動(dòng)我國(guó)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)管。結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，加大對(duì)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的投入從人力、物力和財(cái)力方面，排除多余的的行政干預(yù)的情況，提高證監(jiān)會(huì)的震懾力。其次，應(yīng)加重對(duì)中小企業(yè)信息披露的虛假和重大遺漏行為的處罰。根據(jù)情節(jié)輕重分別給予嚴(yán)格處罰，情節(jié)較輕者給予警告、罰款，情節(jié)較重則摘牌、停業(yè)，更嚴(yán)重時(shí)連帶追究有關(guān)人員的民事、刑事責(zé)任。著重在處理中小企業(yè)信息披露違規(guī)案例中引入民事責(zé)任，提高違法違規(guī)成本，對(duì)于民事責(zé)任的額度給予明確的規(guī)定，使中小企業(yè)清楚違規(guī)操作的嚴(yán)重后果，從而維護(hù)投資者的利益。

（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)

而對(duì)于中小企業(yè)的會(huì)計(jì)員工而言，培養(yǎng)其高尚的職業(yè)道德以及精準(zhǔn)的職業(yè)判斷能力也是非常重要的。換一個(gè)角度分析，一方面通過(guò)這種強(qiáng)有力的控制力度去約束中小企業(yè)會(huì)計(jì)行為，使其發(fā)展達(dá)到良性發(fā)展的目的。同時(shí)也是從個(gè)人發(fā)展的角度出發(fā)，培養(yǎng)員工的職業(yè)判斷能力，以及提升員工的相關(guān)的專業(yè)素質(zhì)是非常重要的。同時(shí)這種雙重的約束力，可以規(guī)避很多不良現(xiàn)象的產(chǎn)生，比方說(shuō)制作假賬的問(wèn)題。所以，從這個(gè)角度出發(fā)，會(huì)計(jì)監(jiān)管體制的建立，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義和影響。

在中小企業(yè)現(xiàn)在發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)計(jì)工作的復(fù)雜性以及工作量已經(jīng)大大的增加，所以無(wú)論從大的外界客觀環(huán)境的角度分析，還是從中小企業(yè)的主觀因素發(fā)展的角度分析，務(wù)必要有效的發(fā)展會(huì)計(jì)的作用，一方面是要適應(yīng)現(xiàn)在的發(fā)展，同時(shí)也是要將其作用發(fā)揮到最大限度，需要增強(qiáng)自身職業(yè)判斷能力。

五、結(jié)論

本文具體分析了中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量失真的原因，并在充分吸收國(guó)外以及我國(guó)學(xué)者已有研究成果的基礎(chǔ)上，構(gòu)建出了一套中小企業(yè)預(yù)防會(huì)計(jì)信息失真的對(duì)策。盡管筆者做了很大努力進(jìn)行論文的研究，但某些方面仍有欠缺，這需要在以后的工作和學(xué)習(xí)中繼續(xù)關(guān)注并更加努力。隨著我國(guó)會(huì)計(jì)理論工作者和廣大會(huì)計(jì)人員對(duì)此問(wèn)題的高度重視、深入研究和實(shí)踐檢驗(yàn)，適合中小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征體系將在實(shí)踐中不斷完善并為保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量發(fā)揮其越來(lái)越大的作用。

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作者簡(jiǎn)介：

李昆林（1992-），男，貴州省銅仁市，民 族：土家族，職稱：助理工程師，學(xué)歷：本科。郵編563000。