高速公路企業全面預算管理現狀及對策探析

廖志花

摘 要：高速公路企業存在預算認識不全面、預算執行缺乏監控、預算考核不到位等問題，利用全面預算管理工具，創新預算管理模式，搭建全面預算管理組織體系，完善考核體系，力求企業預算管理水平的提高和不斷完善。

關鍵詞：全面預算管理;現狀;對策;考核

引言：

全面預算管理起源于上世紀20年代美國的通用電氣、杜邦、通用汽車等公司，以后逐步在各大公司推廣，成為企業規范和加強經營管理、提高財務管理水平等重要工具，并被世界各國企業所認同。全面預算管理（Master Budgeting Management， MBM）是按照企業制定的戰略目標、發展目標、經營目標層層分解，下達至企業內部各個部門及所屬單位，以一系列的預算、控制、協調、考核為內容建立一整套科學完整的指標管理控制系統，自始至終地將各個職能部門、責任單位工作的目標同企業經營目標、戰略目標、發展目標聯系起來，對其分工負責的經營活動全過程進行管理控制，并對實現的績效進行考評與激勵的管理系統。全面預算管理體現了“權利共享前提下的分權”，通過“分散權利，集中監督”來有效配置企業資源，提高管理效果，實現企業目標。

1 高速公路企業全面預算管理的現狀

高速公路具有投資大、回收期長以及準公益性的特點，也是涉及到國家壟斷資源開發利用、需要統一規劃布局的基礎設施。隨著我國國民經濟的快速發展，高速公路建設逐步走向市場化，市場化一方面促使投融資渠道多元化，另一方面也要求經營管理方式商業化。全面預算管理作為現代的科學管理方法，能夠幫助企業迅速適應變化的財務管理環境和市場，實現企業資源優化配置、提高企業經濟效益。我國企業對于預算管理認識不夠全面，對于預算執行的跟蹤調查、預算調整、預算激勵作用，以及在全過程中權限的劃分與制衡未給予應有的重視。綜合看來，我國高速公路企業預算管理存在的現狀如下：

1.1? 預算編制準確性不足

全面預算是在財務收支預算基礎上發展起來的，以至于高速公路經營企業的很多人都認為預算是財務行為，應由財務部門負責預算的編制和控制，甚至把預算管理理解為是財務部門控制資金支出的計劃和措施，這就導致了高速公路經營企業編制的預算缺乏準確性。財務人員不可能掌握道路養護、收費網絡、監控設備、人力資源等各個管理領域的專業知識，不可能隨時了解到社會經濟環境、道路車輛流量等外部環境變化及對企業的影響，這就導致預算編制存在與業務脫節、滯后等現象，準確性大大降低。

1.2 預算執行過程缺乏組織保障和監控

高速公路經營企業在實行過程中，普遍存在缺乏組織體系保障的問題。大部分企業尚未設置專門的預算管理機構。有關調查數據顯示，在我國，由專門的預算機構做出預算決策的企業不到20%。預算執行過程中，沒有將各項指標進行具體分解，也未聯系部門和崗位的職能落實預算管理的具體負責人，也無從考核檢查具體部門和崗位在預算管理中應有的責任，更未對執行過程進行監控，使預算管理的作用未能發揮，預算管理工作粗放。

1.3? 預算管理缺乏考核機制

目前，我國高速公路經營企業在全面預算管理中存在重編制、輕執行的現象。在對預算執行進行跟蹤調查和預算控制時，其涉及面就明顯縮小，這說明企業對預算的執行并未給予足夠的重視。在分析預算執行情況時，僅將預算與執行情況進行簡單的比例計算，而沒有對預算差異進行深入的、定量的分析，難以確定預算差異產生的原因，無法將預算執行情況與企業經營狀況有機聯系在一起。而且，預算調整權利也沒有相應的制衡，預算形同虛設。而且，由于缺乏相應的預算考評制度，造成預算不能成為企業的硬約束，使預算失去其應有的權威性和嚴肅性。上級管理部門一般只在年終考核預算總體指標，又未形成定期或不定期的預算反饋機制，責任不明確，成本控制的具體指標難以落到實處，影響了預算管理工作的深入開展。

2? 提升高速公路企業全面預算管理效率的對策

全面預算管理作為現代企業管理的一個手段，可將其運用到高速公路企業中，全面促進高速公路企業預算管理，提高企業管理水平。具體措施有：

2.1? 創新預算管理模式，提高預算編制準確性

高速公路企業收入主要來源于道路車流量，其受宏觀經濟形勢、國家公路網規劃與建設、政策性法規等的影響較大，企業自主決策權較弱，因此成本費用的編制成為提高高速公路預算準確性的重點。高速公路的成本主要包括路面公路折舊、養護成本、人力成本、收費日常運營成本。在成本分析的基礎上，在總部設立“預算編制小組”，成本占比高、可控性強的部門作為成員，對下級單位預算編制進行審核，進而提高預算編制的準確性。每年度，結合預算執行情況，在調研分析的基礎上，對預算管理模式中存在的不足進行完善，進一步提高預算編制準確性。

2.2? 構建全面預算管理組織架構，加強預算管控力度

組織體系的建立是全面預算管理實施的保障。針對高速公路企業以收費路段設置管理中心，集中對高速公路收費站點進行管理的體制。高速公路企業建立“一個核心、兩級監控、三級執行”的預算管理組織體系。以預算管理委員會為決策核心，負責制定預算管理相關制度，審議年度預算目標、預算調整方案及預算分析報告等。預算管理委員會監督總部各職能部門預算執行，各職能部門作為預算項目主控部門，監督路段管理中心對應預算項目的執行情況。總部、管理中心、所站作為三級預算執行部門，逐級分解預算目標，層層監控，實現預算的目標化管理。

2.3? 完善預算考核體系

高速公路企業預算受政府政策、宏觀環境、自然環境等多種因素影響。預算考慮需遵循以下原則：（1）目標原則，以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執行者的業績;（2）激勵原則，以預算目標為依據，考核與激勵相配合;（3）例外原則，針對預算執行中的重大例外事項，考核時應作為特殊情況處理，如政府臨時降低通行服務收費標準，導致預算目標難以實現，在考核過程中應將其剔除;（4）分級考核原則，即預算考核要根據組織結構層次或預算目標的分解層次進行。考核以定量分析為主，定量與定性分析相結合的方式。針對管理中心、所站設置不同的考核指標體系，不同的指標根據其單位特性設置不同的權重，根據預算完成情況進行評分。同時，對預算編制、預算執行報告上報的及時性、預算調整程序的合規性等定性指標進行考核評分。兩部分評分乘以相應的權重，加和匯總，作出評價和結論，形成書面文件，作為預算執行單位和預算工作人員進行年度考核的依據。

3? 結論

全面預算管理作為發達國家成功運用的一個科學管理方法，在我國應用的時間并不長，在高速公路企業更是剛剛起步，但其在企業管理活動中顯示出巨大的生命力，對我國企業進行科學戰略定位、合理安排資源、有效提高管理效率都起到了巨大作用。高速公路企業要在競爭越來越激烈的交通運輸市場中保持優勢，提高自己的核心競爭力，必須改變傳統觀念，運用全面預算管理的觀念對企業的人力資源、財務資源、等進行優化配置，使全面預算管理在高速公路企業得到很好的運用，使其作用得到充分發揮，在預算目標完成的基礎上逐步達到高速公路企業快速發展目標的實現。因此，高速公路企業只有全面理解全面管理的內涵和特征，重視和加強全面預算管理，轉變觀念，提高認識，不斷優化預算體系，提高預算的科學性和準確性，才能正確認識高速公路企業實行全面預算管理的必要性和可行性。

參考文獻：

[1]支穎.論全面預算管理的應用[J]，中國總會計師，2011（4）.

[2]陳佳貴，馮紅等.現代全面預算管理[M]，北京：經濟管理出版社，2005.