淺談財務報表分析在銀行信貸管理中的應用

王娟

【摘要】信貨業務產生的存貨利差是我國商業銀行主要的利潤來源，因而信貨風險也是商業銀行最大的風險。財務報表分析是銀行信貨管理的重要內容，具有至關重要的作用。本文主要分析了財務報表分析在銀行信貸管理中的作用，在此基礎上，重點對其應用進行了探討，以供參考。

【關鍵詞】財務報表分析 ?銀行信貸 ?信貸管理

在當前銀行信貸管理工作中，不少信貸人員沒有充分認識到財務報表與銀行經營管理之間的內在關系，財務報表分析還存在一定的片面性和主觀性，導致銀行信貸風險管控落實不到位，極易導致信貸風險，并增加了信貸管理的難度。因此，有必須對銀行信貸管理中財務報表分析的作用及應用進行研究，以促進銀行信貸管理水平不斷提升。

一、財務報表分析在銀行信貸管理中的作用

一般情況下，銀行在對申請貸款企業進行貸前調查時，需要企業出具近幾年的財務報表，通過對財務報表的橫向和縱向比較，可以對企業的財務狀況、經營成果等信息進行評估，從而制定相應的信貸決策。從財務報表角度出發，財務數據作為一項定量指標，可以對企業運營情況加以科學界定。相比于市場中的其他信息，財務報表所展現的數據一般以定量指標為主，在形式上同市場分析、行業評估以及政策分析等內容存在明顯差異，更具合理性和精準性，能夠真實反映出企業的實際情況。同時，我國企業在會計核算過程中往往具有相同的會計基礎，使得同行業中不同企業之間財務數據能夠進行橫向比較，有利于銀行機構對貸款企業當前所處的市場環境及行業地位進行評估。

二、財務報表分析涉及的主要內容

（一）財務信息

財務報表的編制需要較為專業的財會知識，必要的情況下，銀行信貸人員可以求助于內外部的財會專家，對企業近幾年財務報表進行總結和分析。并且，還要做好財務報表的橫向和縱向對比，將企業當前所采用的會計政策等和企業實際經營狀況加以比較，以此確定企業財務數據的真實性和完善性。

（二）資產信息

在銀行信貸人員對企業資產信息核查的過程中，一般把流動資產當作主體，對企業資產流動情況加以審核，尤其是流動性較強的貨幣資金、應收票據等;加強應收賬款和其他應收賬款信息的探究深度，確保應收款項的真實性;對存貨的積壓程度、變現能力、周轉情況等內容進行評估。

（三）資本信息

現階段，一些企業面臨負債率相對較高、短期債務占比相對較大等現象。因此，在對企業財務報表進行審核的過程中，應該對企業當前債務框架、債務成本占比以及長期債務資產占比等內容進行考核。通過對以上內容的全面分析，實現對企業當前債務情況的評估，作為銀行進行貸款決策的依據。除此之外，還要對企業當前存在的應收賬款、預收賬款以及應付賬款等內容進行對比分析。

（四）盈利信息

貸款企業盈利與否、盈利狀況如何都對企業未來償還貸款的能力有著重要的影響，因此應該是銀行信貸人員需要重點關注的信息。信貸人員應該全面探究企業近幾年來成本收入的占比;分析企業投資效益和營業外收入之間的占比;評估企業應用套期保值手段以及押匯等方式獲取的相關效益比例;探究企業凈資產收益率、總體成本效益率等，以期得到較為全面的企業盈利信息。

（五）償債信息

償債信息是企業實現信用評估的核心方式，其中涉及了短期償債信息、長期償債信息、其他信用支出信息等。其中，短期償債信息一般指企業流動資產、速動資產等資產對短期債務的保護程度，以及在企業運營發展環節中，凈現金流對短期債務的保護效果;長期償債信息則是指企業對所有債務以及利息情況的保護程度。銀行信貸人員可根據上述兩目標，對企業償債能力加以綜合評估。

三、財務報表分析在銀行信貸管理中的應用對策

（一）科學設定銀行信貸風險管理指標

銀行機構利用財務報表分析的前提，是科學設定信貸風險管理指標，形成自身的評估體系。首先，營運能力指標。針對任何企業來說，需要在良好運營實力的支撐下，將資產運營效率充分發揮，從而保證企業可以持續發展。其次，償債能力指標。企業在運營發展過程中，將會受到諸多影響，影響債權人的合法權益。償債能力指標包括流動比率、速動比率、資產負債率和利息保障倍數，銀行要合理設定償債能力指標。最后，盈力能力指標。盈力能力指標能夠反映企業實現效益獲取或盈利水平的高低，銀行應結合企業實際，對該指標進行優化調整。

（二）加強銀行信貸風險管理的財務報表審查

信貸工作人員在采集企業財務數據之后，需要對財務數據的準確性和完善性進行核查，是否具備以下材料：前三年和最近階段的財務報表，一般涉及資產負債表、損益表以及現金流量表等。針對成立時間不超過36個月的企業，應該提交企業成立之后的年度財務報表以及最近階段的財務報表。銀行信貸人員應做好企業當前所應用會計核算報表的核查工作，確保報表編制滿足相關標準和流程，會計期間設定合理，報表內容完善。針對主要報表來說，應該做好各項數據的核查工作，其他報表通常先進行總數核查，及時找出出現的偏差和問題。

（三）提高銀行信貸人員的財會專業性水平

由于銀行信貸人員的財會專業性水平參差不齊，因此即便有了企業財務報表作為參考，報表分析能力仍是制約信貸人員貸前審查的重要因素。因此銀行機構需要通過定期培訓等手段，聘請內外部專家對信貸人員進行授課，提高銀行信貸人員的財會專業性水平。在對企業財務狀況進行分析的過程中，還要做好和企業財務部門的信息交流工作，實現數據的共享和傳遞，以此促進銀行機構對財務報表識別水平的提升。

四、結語

綜上所述，財務報表分析是我國銀行進行貸前審查的有力工具，有利于提高銀行業的信貸風險管理水平。做好財務報表分析工作，可以及時了解授信企業當前的運營情況和債務狀況，為銀行的貸款決策提供依據，從而降低信貸風險出現的概率，在提升銀行信貸水平的基礎上，保障銀行機構的資產安全。

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