企業應收賬款存在的問題及解決措施

邱國平

摘 要：在競爭日益激烈的市場經濟環境中，企業的資金管理，擴大產品的銷售和降低庫存的風險成本，是提高市場競爭力的重要手段。賒銷必然會使管理不良的企業來購買，應收賬款管理不善，將會給企業帶來經濟損失，阻礙企業的發展。加強資金管理，預防壞賬損失。本文根據影響企業的應收賬款管理的問題進行了分析，并提出解決對策。

關鍵詞：應收賬款;影響;問題;解決措施

引言

為加速推銷自己的產品，賒銷手段成為企業營銷的一種方式。應收賬款的存在是一個產銷的統一體，企業借助賒銷，增加銷售額，獲取更多的利潤，增強企業競爭力，但同時可能會有壞賬損失的風險。因此，如何加強對應收賬款的控制和管理，采取相應的措施解決應收賬款帶來的弊端，成為企業經營活動中的一個重大問題。

一、應收賬款對企業的有利影響

賒銷使企業能夠獲得特定的市場份額，并從銷售產品中獲得收入，這是貿易競爭環境下應收款的直接原因之一。賒銷銷售給買方帶來了兩種好處：一種是產品;另一種是延期提供資金。如果產出不足，企業就不需要盲目用信貸來掌握市場;當產品供過于求，即市場轉向買方市場，企業則采用信貸方法來提高市場份額。在競爭激烈的市場環境下，企業通過賒銷增加銷售額，增加企業的利潤，促進企業的發展。從財務管理角度看，應收賬款比庫存更有好處，雖然應收款和庫存都是公司的流動資產，但應收款增加的同時，收入也增加。為避免產品陳舊而造成的經濟損失，企業更愿意利用更優惠的銷售條件，將公司庫存變成應收款，提高經營業績。

二、應收賬款管理不善對企業造成的負面影響

（一）降低了資金的使用效率

企業將產品用于賒銷，往往不能實時的收回賬款，影響資金的回籠，使得企業缺乏正常經營所需要的資金量，不能有效利用經營的資金，降低了企業資金的使用效率和經濟效益。

（二）虛增了企業的經營成果，增加稅收負擔

由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制，發生的當期賒銷全部記入當期收入。雖然企業賬面上的利潤增加了，但并不表示能夠如期實現現金流入。企業采用賒銷的方式產生應收賬款，在發出商品確認收入的同時，產生了銷項稅，企業賬面利潤增加了，企業所得稅也相應增加。賒銷表面上增加了企業的獲利能力，實際上這項利潤并沒有實際的現金流入企業，只是一種賬面利潤，存在不確定性，這些不夠準確的數據，在一定程度上影響財務報表使用者的判斷， 也給企業本身的經營決策造成一定的失誤。

（三）延長了企業營業周期導致資金鏈斷裂

營業周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間，營業周期的長短取決于存貨周期天數和應收賬款周轉天數。應收賬款能否按時收回，往往取決于購買方的經營狀況以及誠信程度。應收賬款收回的金額和期限常常具有很大的不確定性，應收賬款的變現能力和變現時間延長了，影響企業資金的周轉。當出現資金短缺，為了維持經營活動，只得以償付利息的代價向外借款，額外的資金占用費又加重企業的成本費用，影響企業的持續經營，出現支付危機;嚴重時，企業的再生產無法維持;最后導致企業資金鏈的斷裂。資金就是企業的血液，不合理的應收賬款存在，阻礙企業的發展。

三、企業應收賬款管理過程中存在的問題及原因

（一）企業應收賬款管理過程中存在的問題

1.管理觀念比較落后

當前，我國很多企業的管理者，其管理知識水平、眼光視角等還存在一些局限性，很多時候都認為憑借著自己的經驗、舊的管理方法就可以進行企業的全面管理，不能正確運用各種現代化的理論和手段進行科學的管理，尤其是在國際經濟形勢發生改變的背景下，加強管理觀念的革新顯得尤其重要。當前很多企業對應收賬款的管理更是不重視，認為不需要花費太多精力進行管理，導致企業的資金盤活存在一定問題。

2.缺乏相應的內部控制制度

當前很多企業在應收賬款的管理過程中，沒有建立嚴格的內部控制制度，比如產品賒銷的審批、入賬、對賬、超期催收等沒有專人進行監管，或者是在理論上有完整的內部控制，但是具體的實施過程中沒有落實到位。

3.當前的應收賬款中監督和反饋不夠，賬齡老化的現象比較嚴重

當前，我國有很多企業，在機構的設置方面還存在一定問題，資產也比較少，常常出現一人多崗的現象，沒有做到不相容職務相互分離，在這樣的背景下進行應收賬款的管理，具有較大的難度。比如會計人員沒有及時地與企業的銷售部門進行賬目的核對會造成產品的銷售與核算工作脫節;員工對應收賬款的管理意識不夠強，因此在具體的工作中，常常出現收賬工作不力的現象，賬齡老化也逐漸普遍起來。

4.企業的產品沒有一定的優勢

在激烈的市場經濟環境中，由于企業的產品沒有特定的優勢、質量不穩定、缺乏競爭力等原因，導致產品出現積壓現象。企業為了實現銷售，只好做出更多的讓步措施，比如不斷延長產品的試用期、放慢貨款收回的時間等，這些行為會導致企業的應收賬款數量變得更多，賬款的回收速度會降低，這些都會造成資金的周轉困難，嚴重阻礙企業的發展。

（二）造成企業應收賬款管理問題的原因

隨著市場經濟的發展，應收款已成為企業發展中的一個重要因素，企業必須改善應收賬款的日常管理。企業應收賬款管理中存在的問題，絕大多數都是由于企業日常管理不到位所造成的。具體主要體現在以下幾點：第一，企業的財務部門與銷售、倉儲部門之間的溝通、交流不夠，所以造成了工作上的脫節;第二，企業管理者的風險意識不強，對應收賬款管理工作的不重視，沒有對客戶進行信用風險評估;第三，沒有做好賬齡分析、應收賬款分類及追蹤，從而難以及時了解賬款的變化，比如說哪些應該及時清收、哪些可以暫時放一放，從而導致壞賬、呆賬的出現。第四，在激烈的競爭環境下，企業為了能夠在市場中脫穎而出，獲得更好的生存、發展條件，提高自身市場占有率，不得不采取相應的賒銷方式，以確保能夠穩固自身的銷售渠道。

四、應收賬款控制與解決措施

（一）建立健全的內部控制制度

建立健全的內部控制制度是現代企業全面落實應收賬款管理的基礎環節。因此，企業應致力于銷售與收款業務崗位責任制的基礎之上，明確各部門的崗位職責，建立一系列合理的審批監管制度，比如財務部門承擔對銷售業務的記錄、承擔企業信用政策的制定并上報最高層審批，督促銷售部門進行應收賬款催收工作等;銷售部門承擔訂單處理、合同簽訂、賒銷貨款催收以及退貨與銷售折讓的審批的同時，并上報財務部門和最高管理層審;倉庫管理部門承擔產品出庫審核、入庫手續審核，出入庫手續必需有財會部門等高層的審批等。只有制定了一系列內部監控制度，才能杜絕應收賬款發生壞賬，從而也就避免了企業的經濟損失。

（二）增大企業產品的競爭力，控制應收賬款的發生額度

企業要從源頭上控制，充分發揮自身優勢，主動創新，加大研發力度，不斷開發新產品，拉開與其它同類企業產品間的檔次，變被動為主動，讓自己的產品在市場上占有一定的優勢，這樣才可以使企業有條件地選擇信用好的客戶，保證應收賬款的收回甚至變賒銷為現銷、預收款，這就減少了爛賬、壞賬的發生。

（三）加大對銷售合同的把關力度

從根本上來說，合同的簽訂是為了能夠用法律公平地、公正地保障合同雙方的利益、權益，而簽訂銷售合同則是企業與客戶進行交易的關鍵環節，特別是在進行賒銷交易的過程中，企業更應該加大對銷售合同的把關力度，因為這關系到企業應收賬款的產生，關系到企業的經濟利益會不會受到影響。這就要求對銷售、財務等相關的人員進行專業知識培訓，嚴格執行銷售合同的制定。具體的實施措施包括了以下幾點：第一，端正對合同簽訂的態度，不能夠因為怕麻煩而采取口頭協議，對合同的條款要格外認真的檢查，重大的銷售合同要實行集體決策或聯簽制度;第二，企業要對合同進行跟蹤管理，嚴格執行合同內容;第三，企業應該做好對合同的檔案保管工作。

（四）加強對應收賬款產生的源頭管理

隨著全球經濟一體化進程的不斷加快，各行各業的市場競爭力日益激烈，現代企業為了提升自身競爭力和增加銷售量，采取賒銷貨物的方式，即消費者可預先提取產品，只需在合同規定時期內償還債款即可，這種形式極易產生資金風險。因此，為降低資金風險，企業應做好“源頭”管理，企業在賒銷產品時預先了解客戶的實際情況，要加強對客戶資信程度的調查和分析評估，杜絕濫發貨現象，從根本上減少呆賬、壞賬的發生。

（五）建立健全的應收賬款的催收管理機制

建立健全的應收賬款的催收管理機制是實現企業加強應收賬款管理的重要手段，實踐表明，企業在加強應收賬款的催收管理機制時應做到如下幾點：首先，可以指定專人對應收賬款進行全面核算和監督，加強企業對應收賬款的催收管理，科學預測企業面臨的應收賬款的各種風險，并采取合理的解決措施;其次，企業對不同情況的應收賬款采用不同的催款方式，要根據不同的情況設計相應的催收程序;最后，要加強營銷人員對催收工作的重視，營銷人員在催收應收賬款過程中扮演著非常重要的角色，在日常工作中要對營銷人員進行催收技巧的培訓，以確保應收賬款能及時收回。

（六）完善拖欠款項處理機制

企業在處理拖欠款項時應做好如下工作：企業要對拖欠款的客戶進行調查，了解拖欠款的原因，然后根據實際情況制定相應的解決措施，包括電話催收，面談，向客戶發出預告、警告以及律師函等追討函，必要時企業還要通過法律來維護自己的合法權益，通過司法部門追回拖欠貨款，并收取相關罰息。

（七）加強應收賬款管理，科學核算壞賬

一般情況下，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬的可能性也就越高，給企業造成的損失危害也就越大。企業必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切關注應收賬款的回收進度和出現的變化，做好及時跟進工作。同時，還要建立壞賬準備金制度及壞賬損失審批核銷制度，用備抵法核算壞賬。目前普遍采用的應收賬款余額百分比法雖然在計算計提金額時比較方便，但是卻沒有考慮到不同客戶的具體情況，無法反映出真正的壞賬風險。所以為了更真實的反應壞賬情況，應該根據客戶的財務狀況、以往的交易經驗和應收賬款的拖欠時間，采用賬齡分析法分別計算應計提的壞賬準備。對應收賬款保理的運用，可以幫助企業融通資金、加速企業的資金周轉、減少企業的風險和提高企業的競爭力。應收賬款保理業務是指企業把由于賒銷而形成的應收賬款有條件地轉讓給保理商，保理商為企業提供資金，并負責管理、催收應收賬款和壞賬擔保等業務，企業可借此收回賬款，加快資金周轉。

（八）有效融合財務與法律，提高企業的風險意識

雖然賒銷可以增加銷售收入并促進企業的發展，但相應的應收款也使企業承擔一定的交易風險。因此，企業必須積極、及時地提高對風險的認識，并制定一系列措施來管理控制應收賬款，以確保經濟利益真正流入企業，才能加快企業的發展步伐。具體的措施包括：首先，企業要對客戶進行資信調查，應根據市場發展和客戶情況的變化進行科學、合理、全面的分析，以避免因盲目出售而造成的應收賬款增加。第二，公司管理層必須清楚地認識，只有當買方全額支付了購買價款時，經濟利益才真正流入企業，這樣的交易才是有益的，所以要嚴格加強企業對應收賬款的管理，降低交易風險，第三，讓所有企業工作人員能夠認識信貸交易的優點和缺點，進行風險預防和控制。第四，提高法律意識，企業必須充分利用合法的武器來維護自身合法利益。

六、結束語

總之，應收賬款對企業的發展有著重大的影響，它既可以促進企業向前發展，也可以阻礙企業的發展，正是因為這樣，企業必須從根本上認識到應收賬款對企業自身的影響以及存在的問題，進而結合企業自身的特點，科學、有效的運用應收賬款管理的解決措施，發揮應收賬款的正面作用，促進企業的發展。

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