對于公司全面預算管理體系構建的幾點思考

魏娜

【摘要】隨著我國市場經濟和“互聯網+”的深入發展，構建全面預算管理體系作為企業進行內部控制及收益管理的重要模式，對于企業的平穩運行有著關鍵作用，并得到越來越廣泛的應用。本文從目前企業構建全面預算管理體系的現狀出發，對這一過程中存在的一些問題進行分析，并提出了行之有效的相應策略。

【關鍵詞】全面預算;資源;制度;管理

在實際的操作過程中，全面預算主要是以價值為基礎來計劃企業的一系列業務活動，是一種具有廣泛性和綜合性能的制度安排，其對于企業的日常經營和核算工作有著重要影響，是事關企業長遠發展的關鍵環節。隨著國家經貿委、財政部等部門陸續出臺了旨在推廣和規范預算管理的法律法規和相關文件，全面預算管理在越來越多的企業中得到了廣泛的應用和深入的發展，但是在推行過程中，由于受到多方面的制約，存在諸多應予改進的問題。因此，從戰略眼光的高度出發，企業需要對現有的業務活動進行合理地分配和調整的基礎上全面優化預算管理體系，由此一來才能夠使得企業的全面預算管理體系與其的戰略計劃有效融合，從而為企業的全面發展提供更強大的助力。

一、全面預算管理的理論概述

全面預算管理，具體來說，是指企業某段固定時期內，涵蓋其日常運作、經營以及投資多個方面的整體預算，其涉及企業內部的所有資源，具有綜合性和廣泛性?，F階段，大部分企業全面預算的主要內容是通過平衡記分卡（BCS）的方法對公司各基礎部門進行職能與責任的細分，并通過科學有效的管理途徑，為公司建立綜合性、可持續性的運營體系提供保障。再者，全面預算管理基于公司的人力、物力、財力進行宏觀調控，是能夠促進企業的戰略目標、經營方針以及實際的業務進展三位一體有效結合的重要途徑，對于企業的經營目標的實達成具有重要的推動作用。

二、構建全面預算管理體系的重要意義

建設全面預算管理體系對企業提高管理水平、統籌資源分配、加強內部管控、合理規避風險以及提升企業核心競爭力具有顯著的重要意義。

（一）全面預算管理是優化企業資源分配的重要手段

全面預算管理包括企業的業務預算、專門決策預算以及財務預算，是提升企業核心競爭力的動力系統，其預算方案的構成是企業根據KPI指標編制各項業務預算。業務預算以量化的形式將企業經營目標明確化，包括企業運營預算和資源配置預算兩大部分，運營預算包括銷售預算、生產預算、采購預算、研發預算，資源配置預算包括人力資源預算、費用預算、固定資產預算等。全面預算編制過程中中，由業務部門制定的業務預算，單純考慮部門業務的需要及其所消耗的資源，帶有一定的經驗主義導致的盲目性工落后性，極有可能導致影響公司協調發展的博弈行為，因此，在這一過程中，這時財務預算就開始，財務預算通過利潤預算、風險準備預算和資金預算等方式發揮了其重要的制衡作用，進而有效控制了預算編制合理化和科學化的走向，有利于實現多項體系內容和管理內容的指標建構，并為合理地分配企業資源提供了有效的實現途徑。

（二）全面預算管理是實現提升企業管理能力的的重要戰略措施

全面預算管理具有溝通與協調、考核與評價、控制與監督等多方面的功能，其在企業的實施操作過程中，依賴于完善科學的的組織和管理體系。而全面預算管理體系構建的過程，即是進一步對企業各部門的職責權限進行明晰化和限制化的過程，企業通過預算的設計、實施、管控、分析與考核等流程，緊密結合企業年度規劃與戰略目標及具體的實施方案，其對于進一步優化對企業的整體管控能力，具有顯著的戰略意義。再者，全面預算管理體系中的MBA、EMBA的管理方法協同公司的發展戰略，進而科學高效地維系公司的發展方向。同時，該方法能夠彰顯公司管理的價值，通過科學的調度分配，有效地提高了公司的管理能力，有利于公司競爭力的全面提升。

（三）全面預算管理體系有利于建立完善內控機制中的新型財務管理體系

在市場經濟日益發達的背景下，施行全面預算管理是提高企業的財務管理水平并促進企業長遠發展的必經之途。從某種意義上來說，財務管理水平是企業的綜合管理水平的集中提現，而一個企業全面預算管理的水平對于企業財務管理水平的高低具有決定性意義。對企業而言，優化企業內控機制中的新型財務管理體系是全面預算管理最直觀、最顯著的功能。企業新型財務管理體系是一種以全面預算管理為核心的科學管理模式，最終體系的達成是一個緩慢、龐大的過程。利用全面預算管理制度可以實現對企業內部的多種財務及非財務資源進行分配、控制和考核，進一步為管理和協同企業各部門的生產經營活動提供有效途徑，完成既定的經營目標。因此，在企業的整個機制運轉和財務管理工作中，全面預算管理體系通過對各項業務的有效管控，對建立完善內控機制中的新型財務管理體系起到關鍵的推動作用，進一步促進了企業的內控管理工作，保障了企業的經濟效益和戰略效益。

三、企業全面預算管理體系構建中的問題

（一）企業人員對全面預算管理的認識不足

大部分企業在建設全面預算管理體系的過程中，對其理論及實踐方面存在一些認識上的誤區和錯誤的理解。一是部分企業的經營和管理者對全面預算管理體系的建設缺乏重視，認為預算僅僅是財務部門根據企業年度運營目標填完成的一系列數字清單，致使合理預算的生成缺乏各部門的協同配合。二是對規劃、預算和預測三者概念混淆，從而使得企業預算缺乏明確科學的戰略指導，相關經營計劃及具體預算方案相脫節，最終導致全面預算管理的管控協調作用不能得到有效發揮。

（二）全面預算管理制度缺乏完善性

完整科學的全面預算管理制度體系應涵蓋有關的編制制度、組織體系、執行制度、調控制度、分析與報告制度與考評制度等多個方面。部分企業在進行編制預算時，僅以下發一個預算編制通知的形式編制預算的依據，缺少以預算管理制度為中心的預算編制大綱和預算編制手冊;部分企業雖然制定了相關的預算管理制度，但由于缺少確切落實的實踐，而導致企業內部管理部門和工作人員缺乏編制預算的操作準繩和執行預算的實踐經驗，無法有序進行全面預算管理工作。

（三）缺乏科學的信息化系統支持

科學的預算管理信息化系統對于全面預算管理工作有序開展具有重要的支撐和保障作用。目前，一些企業僅依靠基礎辦公軟件編制預算，缺乏專業性和系統性;再者，缺少系統預算信息體系的支撐，導致預算編制效率低下且預算數據缺乏準確性。另一方面，由于企業各個管理層之間的信息傳遞的滯后性和阻礙性，以及企業內部預算信息難以共享等諸多問題，使得預算工作的事前編制、事中監控、事后考核缺乏及時性和準確性，難以實現對預算系統的流程的整體把控，從而不能為領導層提供科學的決策支持。

三、促進企業全面預算管理體系構建的措施

（一）強化企業人員對全面預算管理的科學認知

全面預算管理通過對企業各項經濟資源的合理配置，并對執行過程和結果的科學控制、分析和考核，最終促進企業戰略目標的達成。全面預算管理是事關公司全局發展的重要戰略決策，只有企業所有工作人員給予全面預算管理工作科學的認知解和高度的重視，預算管理工作的真正作用才能得到有效發揮。在企業進行全面預算管理體系構建工作的初始階段時，應加強相關概念的宣傳和貫徹，使得全面預算管理的意義與功能得到相關工作人員的了解與支持。其次，從轉變對預算管理發展理念出發，厘清規劃、預算和預測三位一體的有機關系及各自區別，將全面預算管理和企業的戰略目標有機結合合，構建以發展方針為實際導向的全面預算管理體系，落實各個部門對于達成企業發展戰略的職責，并進一步明確自身前進方向，促進企業的部門協同與員工團結合作。

（二）建立科學的全面預算管理制度體系

建立完善科學的的預算管理制度體系對于有效實現預算管理提供有規可依、有章可循、有法可依的制度基礎和指導方針。企業應對預算的編制、執行、管控以及考評等環節進行具體規劃和合理約束，各項制度應涵蓋制度流程、內控、標準、定額、計量、統計等多方面內容。同時，在制定主體制度時還應明確實施細則和管理辦法，并對相關工作人員需要遵守的規章制度給出具體的實施規范。確保預算編制依據科學、流程全面、程序規范，形成各層廣泛認可、符合可持續可實現的原則及服務于公司發現戰略的預算控制目標。

（三）加強對預算管理過程的監督工作

有效的全面預算管理工作離不開強有力的監督。科學合理的監督系統對于提升工作人員的綜合素質及保障預算管理的質量具有重要意義。企業可以通過建立預算管理監督機制，例如崗位分離制度和權責分明確制度等形式，嚴格強化對于預算管理工作控制和約束。

四、結語

綜上所述，構建全面預算管理體系對企業的發展有著至關重要的顯著意義，因此，企業必須重視全面預算管理工作的開展，并通過強化企業人員對全面預算管理的科學認知、建立科學的全面預算管理制度體系以及加強對預算管理過程的監督工作等形式，充分發揮全面預算管理在企業中的重要作用，促進企業的長遠與健康發展。

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