基于業財融合視角的科研單位財務變革

陶帥

【摘要】? 管理會計指引的推出、科研單位“放、管、服”的落地、政府會計制度的全面施行都在催生著科學事業單位的財務發展向新的方向轉變。文章基于業財融合的視角，通過對科學事業單位財務管理現狀的分析，試圖總結出業財融合實現的路徑：觀念轉變要先行，隨之進行組織變革、流程再造，以信息系統作支撐，提升財務人員素質。這四個維度有機結合，共同推進科研業務和財務的融合，形成科研人員和財務人員的工作伙伴關系，進而全面推進科學事業單位的科研管理水平。

【關鍵詞】? 科研單位;財務變革;業財融合

【中圖分類號】? F234? 【文獻標識碼】? A? 【文章編號】? 1002-5812（2019）17-0058-02

一、科研單位業財融合的必要性

（一）政策背景。近年來，KPI等管理會計工具在企業廣泛應用并成效顯著，我國政府也在積極推進管理會計在各行業發揮作用。《會計改革與發展“十三五”規劃綱要》明確以管理會計體系建設為契機，大力促進會計工作轉型升級。2016年6月22日財政部發布的《管理會計基本指引》指出，單位應用管理會計，應遵循融合性原則，即管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業務等有機融合。

科研單位在管理會計改革進程中更具特殊性，《國務院辦公廳關于抓好賦予科研機構和人員更大自主權有關文件貫徹落實工作的通知》（國辦發[2018]127號）要求，要“探索建立項目立項環節技術專家和財務專家共同審核機制，在科研項目評審的同時進行預算評審”。2019年1月1日起全面施行的政府會計制度對科研單位提高資金使用成效、加強預算績效管理提出了要求，科研項目財務管理須由“事后核算”變為“事前、事中管理”，從而實現對財政資金的全過程綜合評價。

（二）科研單位財務管理現狀。

1.財務工作不全面。目前大多數科研單位財務工作還是傳統的會計模式，只體現了部分財務會計職能，缺乏管理會計職能。財務會計重核算、輕管理;財務決算重報告、輕分析;財務監督重事后、輕事前事中。財務制度多頭分散，往往是為了某個經濟事項而制定，而沒有考慮業務的連貫性和綜合性。財務人員素質參差不齊，崗位固化，培訓力度不能與時俱進。財務數據使用渠道有限，與“大數據”信息化時代脫節，沒有發揮應有的作用。財務變革主觀能動性不足，嚴重依靠外部審計和財務稽查來推動。

2.科研經費管理不到位。近年來，隨著國家對科研投入的重視，科研單位承擔的科研項目在快速增長，但是相應增加的科研經費的管理依然比較粗放。主要體現在：項目申報預算階段，總預算和各科目金額憑科研人員個人經驗，有時甚至因為擔心被“砍預算”而過多申報導致與實際科研需求差異過大。項目執行階段，列支與本項目無關的費用問題突出，個別項目負責人對財務執行情況不關心。項目結題階段，存在突擊花錢的現象，結余經費缺少統一管理。

3.部門界限分明，溝通不暢。科研人員與財務人員對彼此的工作不熟悉，缺乏溝通和交流。科研人員對財務部門有很多怨言，對有些財務制度的規定和要求很難理解和接受。財務人員對科研人員也很無奈，財務部門接收到的報銷單據經常缺少附件和審批，大量的時間被補辦手續占用。

從以上分析可以看出，管理會計指引的推出、科研單位“放、管、服”的落地、政府會計制度的全面施行，以及科研單位財務管理存在的問題，都在催生著科學事業單位財務向新的方向轉變，科研單位業務與財務的融合迫在眉睫。

二、科研單位業財融合的實現路徑

（一）觀念轉變。一直以來，科研單位的財務部門在職能管理中主要扮演賬務報銷、報表報送等財務核算角色。然而新形勢下，一方面科研人員所從事的科研工作需要財務給予更多來自項目預算、課題驗收等方面的支持，另一方面科研單位的科技管理進步也需要財務部門提供更多的數據和信息。易宜紅（2013）認為，各行各業都已進入“管理驅動型”增長模式，財務角色也將經歷從“管賬”到“管家”，從“記錄員”“監督員”“分析員”到“業務伙伴”的變化，這就要求財務管理更好地與業務管理對接。無論是科研單位的管理者，還是科研人員、財務人員，都需要轉變觀念，從固有的業務分工角色中轉換出來，以“業務伙伴”的身份發揮更大的作用。

科研單位的領導肩負著頂層設計的重任，領導認識到打破科研業務和職能管理邊界的重要性，并且推動出臺相關改革措施是業財融合得以實現的重要先決條件。為此，科研單位領導要在組織文化建設上重視宣傳融合理念，成立法人負責的工作組，保障相關制度制定、業務流程優化等工作的推進。

科研單位的財務人員應該清醒地認識到，互聯網時代“邊界”越來越模糊，應拓寬思維的廣度和深度，不僅要學習和鉆研財務專業知識，而且要讓財務專業創造更大的價值。智能機器人的出現使得社會分工進一步調整，大量基礎性、重復性工作將被人工智能所取代，這就要求財務人員與科研業務深度融合，推進科研項目預算的科學性、核算的嚴謹性、決算的有用性。

（二）流程再造。

1.全員參與。尹國平（2016）認為，實施業務財務一體化的難點在于爭權奪利、目標沖突、管理脫節等管理障礙和規則差異、系統障礙等技術障礙兩方面。突破管理障礙，則需要各部門的全員參與。科研單位的流程再造并不是簡單的財務流程再造，比如科研經費報銷涉及多個部門簽字，如何使該項工作高效順暢完成其實是一個業務鏈條上各部門職責分工的梳理和重組。該項工作可以由財務部門牽頭，但要在科研單位整體戰略部署下進行，明確各部門的職責分工，充分了解相關人員的需求，同時還需要考慮與單位組織架構、信息化建設的適應性，并隨時根據機構改革和科研業務的需要而調整。

2.制作業務流程圖。金寒（2018）認為，傳統財務流程只關注財務工作本身，使得財務人員對科研業務的支持不足、響應滯后。這就要求財務流程再造過程中，不應僅關注財務工作本身，而應站在管理的全局視角下，將前端的業務發生納入考量，構建“業業—業財—財務”端到端的流程管理框架。同時，依據業務場景的不同對財務流程進行區分，形成次級或更細化的流程規范，每個場景下的流程規范均可清晰描述業務、財務部門的職責要求及分工界面。全新的流程應該從科研業務的目標和結果出發，結合法律和制度規定，倒推每一單項業務實現目標的最短路徑，將科研單位的領導和管理部門角色分別配置在相關需要把控、審批的節點上。條件允許的科研單位可以聘請有經驗的咨詢公司等第三方機構設計科學的流程方案，從而跳出被現有流程固化的定勢思維。

（三）信息系統支撐。科研單位一般都在使用基于部門工作需要而開發運行的信息系統，包括辦公系統、財務系統、固定資產管理系統等，這些系統通常是相互獨立的或是幾個模塊整合的，系統運行的穩定性和用戶滿意度也受到經費、開發公司技術水平等因素的制約。各個系統提供的數據分散、獨立、封閉，形成“信息孤島”，不能實現對科研業務全流程的決策支持。因此在流程再造的基礎上需要統一的系統平臺收集各業務流程的數據并輸出完整的數據鏈。楊會娟（2018）構建了一種數據信息層、業務事件層、業財管理層三層合一的科研經費管理模式。筆者認為，能夠同時滿足科研業務管理和財務管理需求的信息平臺至少應該包括如下幾方面的數據源（見圖1）。

圍繞科研項目全過程管理，預算階段收集項目申報和批復數據，核算階段囊括資金支出審批、資產管理信息、合同管理信息、賬務報銷系統，決算階段能夠完整輸出結題驗收所需的財務決算表和審計意見，同時輸入輸出項目執行全過程的績效評價數據。上述完整的數據鏈將科研業務與財務有機結合在一起，既能使科研人員清楚知悉項目的財務數據，也能使財務人員對科研業務的全貌有所了解。此外，該數據鏈形成閉環，預算數據最終導向決算數據，決算數據可以對標預算數據完成分析和評價，同時還可以為下一個項目申報提供參考。

（四）財務人員素質提升。

1.財務人員自身素質提升。財務人員要改變低頭做賬的工作習慣，一方面在財務專業技能上保持不斷學習的勁頭，做財務專家;另一方面要拓展知識面，提高溝通能力，深入了解科研業務，做業務行家。另外，財務人員還要從對數字的關注轉移到對數據的關注，信息系統收集的是繁雜的數據源，如何提取有用的數據，將之轉變為對財務、對科研有用的信息，并對科研管理工作提供決策支持，有賴于數據使用者的職業敏感和分析水平。因此科研單位要加大對財務人員的培訓力度，利用科研人員的專業優勢或聘請外部機構有針對地性進行數據挖掘和分析方面的培訓，提高財務人員的數據使用能力。

2.科研單位財務管理人才梯隊建設。受限于體制原因，科研單位的職位晉升和薪酬水平很難對每一位財務人員形成有效激勵，但在現有體制框架下，打造能夠拓展業務能力、可見職業發展的崗位通道，并利用關鍵績效評價法等績效考核工具將崗位考核結果與績效工資掛鉤是可行的。簡單來說，就是依據工作年限和勝任程度實行轉崗機制，并根據個人意愿和單位需求的匹配情況最終提供財務指導性工作崗位（專家）和財務管理性工作崗位（管理者）兩種通道。每個崗位與科研業務結合的層次不同，但均與科研項目實現對接關系，即每一位財務人員均與業務人員形成工作伙伴關系，根據分工內容，對科研業務提供全面的財務支持。通過人才梯隊的建設，科研單位在順利實現業財融合的同時兼顧了人才培養和激勵。

三、結束語

科研單位的財務變革不是一蹴而就的，需要從頂層設計開始，整合資源和平臺，優化業務流程，更需要科研人員和財務人員對彼此新型伙伴關系的高度認同。在業財融合過程中，觀念轉變要先行，隨之進行組織變革、流程再造，并以信息系統作支撐，同時提升財務人員素質，加強財務管理人才梯隊建設，只有這樣，才能共同推進科研單位業務和財務的高度融合。X

【主要參考文獻】

[ 1 ] 湯谷良，夏怡斐.企業“業財融合”的理論框架與實操要領[J].財務研究，2018，（02）.

[ 2 ] 易宜紅.移動通信運營公司業財融合模式探索[J].財務與會計（理財版），2013，（08）.

[ 3 ] 尹國平.業務財務一體化的難點與對策[J].財務與會計，2016，（23）.

[ 4 ] 楊會娟.信息化背景下業財融合的高校科研經費管理模式研究[J].中國管理信息化，2018，（21）.

[ 5 ] 殷起宏，胡懿.VBM框架下價值型財務管理模式中業財融合的分析體系研究[J].商業會計，2015，（02）.

[ 6 ] 金寒.業財融合、自動化與精益運營——新形勢下企業面向“智能財務”轉型“財務流程再造新模式”初探[J].中國總會計師，2018，（03）.