從審計視角看商業銀行信貸風險防控

郭鵬程 李霄

摘要：隨著經濟下行壓力的持續加大和內外部各種不確定性因素的增多，一方面信貸風險持續發酵，也給信貸投放的風險預判和控制增加了難度，致使信貸風險防控面臨著前所未有的嚴峻挑戰。如何加強經濟下行期的信貸風險防控，成為擺在商業銀行面前的重要課題。本文從審計視角對信貸風險現狀、風險成因、防范對策等方面進行了探討。

關鍵詞：信貸;風險;成因;對策 研究

黨的十八大以來，國民經濟進入了提質升級的新階段，由高速增長轉變為中高速增長的新常態。新常態意味著現有產業的升級改造，需要尋找新的經濟增長點，但不可否認的是，這是一個長久的過程，也是一個艱難的過程。

一、新常態下商業銀行的信貸風險狀況

（一）貸款不良率持續增高。2013年以來，上市銀行貸款不良率整體處于上升通道，2016年末上市銀行整體不良率約1.70%，同比上升0.06個百分點。大型銀行2014-2015年貸款不良率大幅上升，2016年由于不良貸款處置力度加大，不良率增幅放緩，農業銀行、建設銀行貸款不良率企穩回調。

（二）關注及逾期貸款占比增加。2014年以來上市銀行不良貸款關注類貸款持續增加，但2016年關注貸款增速有所放緩，截止2016年底全部上市銀行關注類貸款占比3.43%，比2015年底0.01個百分點;不良+關注占比5.12%，比2016年上升0.07個百分點。大型銀行中工商銀行2016年關注類貸款占比仍在增加外，其他機構外關注貸款占比均略有下降。從逾期貸款看，上市銀行逾期90天以上貸款比例近年來逐年上升，2016年末上市銀行逾期90天以上貸款比例達1.63%，比2015年上升0.04個百分點，但2015年比2014年上升高達0.5個百分點。大型銀行中工商銀行、農業銀行不良貸款與逾期90天以上貸款的比例相近，說明不良貸款認定嚴格，隨著時間的推移，后續不良貸款反彈仍承受較大壓力。

（三）不良貸款核銷力度加大。2015年以來，為降低賬面不良貸款，商業銀行加快不良貸款核銷，2016年核銷力度加大，上市銀行核銷近4615億元，較2015年增長27.46%。還原核銷后當年新發生不良貸款同比增加1.01%。大型銀行核銷基數大，增速快，核銷同比增速34.17%，大型銀行貸款核銷大幅增加是銀行業賬面不良增速放緩的主要原因。

（四）撥備覆蓋率呈下降趨勢。2013年以來，上市銀行撥備覆蓋率逐年下滑。截止2016年末，上市銀行計提撥備7858.19億元，較15年提高1125.41億元，增幅為16.72%。但平均撥備覆蓋率較年初下降2.76個百分點，為200.27%。截止2016年底個別銀行碰觸150%的監管紅線。

二、商業銀行信貸風險的客觀原因

（一）企業間信用違約風險加劇。近年來，我國部分行業出現了供過于求、產能過剩的突出矛盾和問題。產能過剩一方面導致占用大量新增資金，提高金融成本，另一方面加大了企業經營風險，盈利能力下降。而推進供給側結構性改革，需要采取去產能、去庫存、去杠桿等措施，對“僵尸企業”進行清理，化解產能過剩必然會付出改革成本，一定時期內帶來“兩高一剩”企業經營困難、減產限產甚至破產倒閉，造成其資金鏈斷裂和流動性枯竭，產生更加嚴重的市場違約風險。

（二）地區金融環境惡化，風險防控障礙重重。一是各種形式逃廢債愈演愈烈。部分企業提前預謀資產轉移，逃避原企業銀行債務。二是擔保人千方百計逃避擔保責任。有關擔保企業惡意尋找銀行信貸管理瑕疵，通過訴訟貸款企業和銀行合謀騙貸，意圖免除擔保責任。三是少數企業假借“合法外衣”侵害銀行權益，通過司法訴訟程序搶先轉移、查封應清算資產。四是企業蓄意信息造假蒙蔽銀行，對銀行授信決策和貸后管理形成重大誤導。五是金融發展配套機制建設相對滯后。公共信息不對稱，債務人財務報表、增值稅發票以及出境記錄等信息查證難，不利于銀行維權。

三、商業銀行信貸風險的主觀原因分析

（一）急功近利追求短期業績，經營理念存在偏差。部分銀行為了追求短期效益和績效排名，經營思想偏離審慎、規范、穩健、持續有效的發展軌道，短期行為嚴重，重激情、輕理性，重顯績、輕潛績等問題有所存在。

（二）信貸“防假治假”不嚴，重形式合規、輕實質風險。信貸業務的真實性核查是提高信貸業務質量、強化信貸風險防控的核心和關鍵。但從審計發現問題來看，有些銀行過分信任外部機構，輕自主盡職審核;有些銀行過分重視形式要件，輕真實背景核實。一些企業往往為贏得銀行信貸支持構建一系列虛假交易以攫取銀行融資，銀行最終吞下的是巨額貸款風險的苦果。一些銀行過分依賴形式抵押，輕擔保可實現性。很多問題貸款抵押物或多或少存在瑕疵;貸款出現風險處置抵押物時，大部分會出現“貸款時足值，處置時價低”的局面。

（三）部分從業人員涉嫌道德風險，信貸內部控制失效。從審計揭示問題的來看，有相當一部分當屬能力風險或操作風險的范疇，是由能力不及、操作不合規所導致的結果。一是個別機構高管以權謀私，以貸牟利，帶頭違規，利用職務便利違規審批發放貸款，給銀行信貸資產造成巨大損失。二是有些行信貸管理混亂、員工行為管理缺失，給經辦人員違法違規行為提供可乘之機，對客戶提供的虛假資料或存在的明顯風險不反映、不揭示，甚至內外勾結，損公肥私鋌而走險。

四、加強商業銀行信貸風險防范的對策

（一）健全信貸風險管理體系。一是要不斷完善信貸風險管理組織架構。商業銀行要按照全面風險管理原則構建組織架構，管理體系要覆蓋全部的信貸部門、相關崗位和業務人員。各部門、各崗位及具體人員要有明確的職責和權利，做到責權清晰，各司其職，各盡其責。二是要提高信貸管理人員整體素質。信貸管理人員素質直接決定了信貸風險的高低。道德素質不高的員工很容易產生以貸謀私、以權謀私的行為，人為增加信貸風險;業務素質較低的信貸管理人員缺乏識別和預判風險的能力，難以主動防控風險。提高信貸管理人員職業道德品質和業務技能水平能夠為信貸風險防范提供人才保障。

（二）加強信貸風險文化培育。一是要加強信貸管理層的風險理念。商業銀行要制定科學的干部業績考核辦法，引導各級分支機構信貸管理層端正經營思想，樹立打根基、利長遠的科學業績觀，擯棄貪大求快，追求短期績效的喜好，理性處理業務發展和防控風險的關系，正視和敬畏信貸風險，審慎選擇、介入優良信貸客戶，不斷優化信貸客戶結構，不好大喜功、激進冒險、無選擇地營銷客戶。二是要加強全員信貸風險教育和培訓，把信貸風險管理理念貫穿滲透到所有信貸崗位人員，培育全員防范風險的自覺意識和工作習慣，內化為共同的信貸理念和職業態度，營造良好的信貸風險文化氛圍。

（三）落實信貸業務“三查”制度。一是提高信貸調查的質量。信貸人員必須要站在對銀行負責的高度，認真落實盡職責任，切實到企業進行實地調查、取證和核實，通過包括互聯網在內的多個渠道，查實貸款企業的工商信息和相關資質，并切實走訪與貸款企業相關的關聯企業、關聯客戶和有關職工，千方百計保證貸款企業提供資料的真實性和準確性，全程規避和把控風險。二是改進貸款審查質量。審查人員要準確把握授信條件，對信貸業務的合法合規性進行盡職審核，針對客戶風險的具體特點，提出明確的審查意見，制定差異化授信方案和監管要求，必要時可實地調查核實資料的真實性，提出風險防范建議。同時要注重貸款后期管理，明確責任，按照銀行規定進行后期跟進督導，防止風險隱匿突發。

（四）建立信貸風險防范激勵約束和懲戒機制。一是建立激勵制度，明確一種導向：“獎勵那些善于發現風險、揭示風險、規避風險的員工”，制定獎勵措施并兌現落實，激勵信貸人員勤勉盡職。二是完善高管人員績效工資延遲支付制度。要通過完善和落實績效工資延遲支付制度，對高管人員任期內業績的有效性用適當階段的時間來檢驗，視最終風險情況予以兌現，結合科學合理的干部考核使用制度，有效約束各級分支機構高管人員不顧風險的“規模沖動”和“速度情結”。三是落實責任追究制度。要建立和完善“知責履責、失責追責”的長效管理機制，強化監督執紀問責，尤其要把因客戶“帶病準入”而形成重大信貸風險的貸款審批人作為主要責任人進行責任追究，徹底根治問題表象在下邊、核心根源在上邊，責任追究下沉，治標不治本的怪相。