上市公司如何做到有效的內部控制

趙瑞娟

摘要：在面臨復雜的市場競爭中，上市公司的發展出現了較大困難，主要原因在于公司的內部控制職能弱化的問題較為突出，公司內部控制意識不強，執行力度弱化，內部監管不力，導致財務造假現象頻繁，對上市公司發展帶來很大影響。為此，本文就上市公司內部控制中存在的問題進行分析，并就如何有效提升上市公司內部控制管理提出了改進措施。

關鍵詞：上市公司;內部控制;優化措施

現階段，許多企業對于內部控制的重要性認識不足，特別是一些上市公司自認為內部控制管理完善，只注重外部的風險管理，而忽視了內部控制，導致內部問題表現突出，一部分公司高管不遵守內控制度，為了追求自身利益出現違反法律法規的行為，比如做假賬，出具虛假報告，危害投資人利益。因此，必須加強上市公司加強內部控制管理

一、上市公司內部控制中存在的主要問題

（一）對內部控制的重要性認識不足

內部控制是規范企業運行的有效保證。然而，許多上市公司對于內部控制的重要性認識不足，許多人認為管理過于嚴格，管理層和員工受到較大束縛，因此，不重視內部控制制度建設，對內部控制存在偏見。首先是企業管理層不重視，在思想觀念上存在抵觸情緒，因為加強內部控制同時也是對個人權力的約束，因此，不愿意遵守內部控制制度。其次，部分管理層的個人能力有限，缺乏內部控制相關的管理知識，在管理過程中全憑個人經驗辦事，在內部控制管理上缺乏科學化、規范化。

（二）內部控制的執行力不足

科學、完善的內部控制也需要得到有效的執行才能發揮作用。然而，許多上市公司內部控制制度較多，看似比較規范，但是真正得到執行的較少，導致一部分上市公司內部管理較為混亂，違規違紀問題突出。公司一些管理層與關鍵崗位的負責人嚴重失職，甚至監守自盜，給上市公司造成重大損失，主要原因是內部控制不力，執行不到位所致。一些公司不按內部管理流程進行業務操作，內部控制流于形式，導致內部控制的作用難以發揮，從而使企業發展失去了保護屏障。

（三）公司治理結構不健全，內部控制缺少有效監督

在現代企業結構中，董事會、監事會、管理層是上市公司的三駕馬車，為上市公司發展保駕護航。然而，許多上市公司治理結構不健全，有的公司是董事會職能弱化，由于管理層職權較大，管理層為了自身利益運用自身掌握著較多信息來源的便利，進行有利于自身利益的操作，從而損害了公司其他投資者的利益。有的公司董事會與管理層職責不分，缺少相互監督與制約的運行機制，導致公司治理結構不完善，公司缺乏有效監管。再有，公司監事會職能弱化，沒有正常履行監事職能，在公司管理中不能發揮應有作用。在公司管理中，大股東一家獨大的現象較為突出，監督效力弱化，內部控制難以產生作用。

（四）沒有發揮內部審計作用，加強對公司內部風險管理

許多上市公司沒有發揮內部審計的作用，用于加強內部監督與內部風險防范。比如，上市公司沒有發揮內部審計加強企業內控監督，導致沒有發現公司內部管理的薄弱環節，進一步堵住風險漏洞，強化內部管理，提高內部效率，促進公司進一步發展。又如，在公司的對外投資決策中，沒有利用內部審計的投資評審功能，讓他們運用專業能力進行投資風險評價，提出投資評價意見，從而做出投資決策。許多上市公司憑借主觀意志，進行項目投資，給公司發展帶來很大風險，一些上市公司往往因為決策失誤，投資失當，導致公司發展受到重大影響，有的因此陷入破產境地。

二、上市公司提升內部控制的有效措施

（一）提高對內部控制的重要性認識

要想讓內部控制要上市公司管理中發揮積極作用，必須轉變管理觀念，提升對內部控制重要性的認識，在公司管理中自覺遵守并執行內部控制。一是上市公司管理層要加強內部控制理論與實踐知識的學習，掌握內部控制知識，從而運用于企業管理中，為企業發展做出貢獻。二是企業管理層要率先垂范，自覺遵守各項內部控制制度，才能起到表率作用，使內部控制取得實效。如果企業管理層自身不能遵守規則，就會導致內控失信，失去其應有的作用。因此，對于上市公司而言，管理層的自覺遵守并維護內部控制是其得以推進的重要保證。

（二）優化內部控制，加強內部控制執行力度

上市公司必須根據內部業務運行情況對現有的內部控制進一步優化，使之強化內部控制管理。一是要優化內部財務控制，強化公司資金管理安全。資金安全是上市公司首要防范的重點，要細化內部財務管理，優化內部崗位設計，促進內部財務管理崗位之間進行相互牽制，實行互相監督與約束。一方面，要優化財務運行流程，使之與公司的財務管理相適應，有利于財務安全運行;另一方面，要規范財務管理，按照財務管理制度加強對內部各崗位的監管，特別是要對重點崗位，比如出納支付崗位、票據管理崗位，印鑒保管崗位以及重要票據管理崗位進行重點監控，嚴格運行監管，加強對這些崗位的日清管理，做好盤庫檢查，防范財務安排。同時，要實行定期進行財務崗位輪崗制度，通過輪崗，落實財務責任，防范人員滯崗位出現風險隱患。二是加強資產管理。做好資產的清點檢查、對賬檢查，防止資產出現賬上有，賬下無的狀況出現。同時，有做好資產的利用效率檢查，提高資產的使用效率，為公司發揮更大作用。三是加大內部控制的執行力度。要嚴格執行內部控制管理，特別是嚴格執行財務管理流程，要強化對財務部門的監督管理，監督財務部門及時做好財務結算管理，出具財務報告，提供準確的財務信息，為公司決策提供財務參考。

（三）健全公司治理結構，保證公司業務規范運行

上市公司為發展，必須從內控管理入手，做好公司架構管理，要進一步健全公司治理結構，保證對公司全方位監督，從而維護公司股東權益。一是要按照現代企業制度完善公司的董事會、監事會、管理層的組織結構及相關職能設定，做到各負其責。二是要建立三方責任制度。董事會重點是抓“大事”，把握重大決策，保證公司的運營方向;監事會要認真履行職責，加強內部監管，要保證監事的獨立性，使之與公司內部沒有利益關聯，從而能夠保證其公正監督;管理層要抓好內部運營管理，按照董事會確定的目標做好日常管理工作。為此，三方要保持高度協作，保證目標的一致性，促進公司向前發展。三是實行定期通報管理，加強信息溝通，實行民主決策。公司三方要建立合適的信息溝通渠道，加強信息溝通，對重大事項組織定期開會，定期通報，實行民主決策，防范公司風險發生。

（四）發揮內部審計作用，加強風險管理與防范

內部審計在內部控制中占有重要作用，為此，需要發揮內控審計職能，為公司管理服務。一是要發揮內部審計對公司運營全程審計監督，要將內部審計貫穿于公司管理的各個環節，用制度化的方式保障內部審計得到執行，讓內部審計不僅進行內部查漏糾錯，還要為公司運營效率提高做出貢獻，起到防火墻的作用。一方面，要以財務監督審計為重點，加強財務信息的監督，保證財務信息真實可靠;另一方面，要為財務管理提出審計意見，幫助公司加強財務管理。二是讓內部審計參與重大投資項目審計，發揮內部審計在投資評審中的作用，用審計的專業能力為公司的投資決策提供服務，使內部審計在事前、事中、事后全面發揮作用，在加強公司風險防范中發揮重要作用，促進內部控制規范化、科學化。

三、結論

內部控制在上市公司企業發展中起到十分重要的作用。為此，上市公司必須提高對內部控制重要性的認識，根據公司實際，優化內部控制，加強內控管理，嚴格執行內部制度。同時，要進一步健全公司組織構架，促進內部信息交流。要發揮內部審計在內部控制中的作用，使之加強對公司運營全程監管，防范公司風險發生，并在提升公司的運營效率中發揮積極作用。

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