基于契約視角的企業(yè)內(nèi)部控制探討

胡波

摘要：基于對契約視角下企業(yè)內(nèi)部控制的研究，首先，闡述契約基本內(nèi)容與內(nèi)部控制基本內(nèi)容。然后，分析在契約視角下企業(yè)內(nèi)部控制，存在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)缺乏合理性、內(nèi)部控制執(zhí)行力度有待加強等問題。最后，在契約視角下為保證企業(yè)內(nèi)部控制可以發(fā)揮自身的作用，給出完善內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)、加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度、加強風險管理工作等有效措施。

關(guān)鍵詞：契約視角;企業(yè);內(nèi)部控制

企業(yè)如果想要在激烈市場競爭當中取得更好發(fā)展，需要加強企業(yè)的內(nèi)部控制工作。通過內(nèi)部控制，保證企業(yè)內(nèi)各項工作的順利展開。為促使內(nèi)部控制工作能夠進一步發(fā)揮自身的優(yōu)勢與作用，需要在契約視角下對內(nèi)部控制工作進行完善與創(chuàng)新。通過內(nèi)部控制工作，不僅可以在企業(yè)當中形成良好的工作氛圍，還能增強企業(yè)在社會市場當中的競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所以，本文將針對基于契約視角的企業(yè)內(nèi)部控制措施等內(nèi)容進行相應(yīng)闡述。

一、契約與內(nèi)部控制基本概述

（一）契約基本概述

通常情況下，契約主要是指在多個利益方，也就是交易主體意愿一致情況下，所簽署的協(xié)議與合同，合同與協(xié)議能夠?qū)灰字黧w的行為等進行約束，同樣也可以為其利益提供保障。在企業(yè)內(nèi)部控制當中所涉及到的契約，主要是指制度層面的契約，在契約視角下開展企業(yè)內(nèi)部控制工作，可以不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制效果，提升企業(yè)的管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定運營。由此可以看出，契約對企業(yè)內(nèi)部控制工作以及企業(yè)發(fā)展的重要作用。

（二）內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制工作屬于企業(yè)的管理工作，內(nèi)部控制是現(xiàn)如今企業(yè)管理理論當中的關(guān)鍵與重點，將內(nèi)部控制更好落實到企業(yè)內(nèi)部，可以將企業(yè)當中的交易成本控制在有效范圍內(nèi)，同時在針對企業(yè)組織管理當中不完善之處能夠進一步完善與優(yōu)化[1]。除此之外，內(nèi)部控制工作可以在很大程度上對參與主體的行為進行規(guī)范與約束，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益的最大化，使合同當中的各方利益得到平衡。內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵與重點，因此，企業(yè)需要意識到內(nèi)部控制工作的重要作用。

二、基于契約視角的企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)缺乏合理性

我國企業(yè)發(fā)展存在一個普遍現(xiàn)象，那就是在如今契約視角下，企業(yè)內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)缺乏合理性。具體體現(xiàn)在以下幾點當中：第一，企業(yè)在內(nèi)部控制工作當中，針對內(nèi)部控制的功能并沒有進行全方位的了解與分析，同時針對市場的變化與企業(yè)的實際情況缺乏研究。這一情況的產(chǎn)生，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏合理性，同時無法發(fā)揮內(nèi)部控制最大的作用與價值，造成企業(yè)成本的增加[2]。第二，在對內(nèi)部控制制度進行設(shè)計時，針對企業(yè)當中的管理制度沒有進行相應(yīng)的分析工作，許多員工的思想意識沒有提升，致使內(nèi)部控制無法落實。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度有待加強

在如今的契約背景下，企業(yè)內(nèi)部控制制度只有具備較強的執(zhí)行力，才能為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益與社會效益，增強企業(yè)在社會市場當中的競爭地位。但是從目前我國企業(yè)內(nèi)部控制工作當中不難看出，內(nèi)部執(zhí)行力度有待加強。比如，企業(yè)當中針對內(nèi)部控制制度，并沒有制定配套的制度條例，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不佳。

三、基于契約視角的企業(yè)內(nèi)部控制有效措施

（一）完善內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)

為在如今企業(yè)契約背景下，實現(xiàn)企業(yè)的更好發(fā)展，需要完善內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)。在完善治理結(jié)構(gòu)時，可以從以下幾點展開：第一，在企業(yè)中需要不斷加強董事會的建設(shè)工作。在我國企業(yè)發(fā)展中許多企業(yè)存在混淆問題，其中最為嚴重的就是經(jīng)營權(quán)與決策權(quán)混淆，與此同時，企業(yè)中有部分董事會自身的能力與素質(zhì)有待提升，對企業(yè)的實際發(fā)展情況以及市場發(fā)展情況等沒有進行深入的了解與分析[3]。這一情況的產(chǎn)生，對企業(yè)內(nèi)部控制工作造成影響。因此，需要加強董事會建設(shè)工作，保證各個董事會能夠明確自身的權(quán)利與責任，同時能夠具備較強的工作能力與綜合素養(yǎng)。第二，進一步完善監(jiān)事會制度。監(jiān)事會在企業(yè)的監(jiān)督工作當中發(fā)揮著不可替代的作用，同時監(jiān)事會也是企業(yè)最高的監(jiān)督部門，在企業(yè)的內(nèi)部控制工作當中，監(jiān)事會需要對企業(yè)財政部門以及董事會的權(quán)利進行監(jiān)督與管理。在監(jiān)事會制度的完善過程中，需要保證監(jiān)事會能夠?qū)⒇攧?wù)監(jiān)督作為重點內(nèi)容，同時實現(xiàn)自身的獨立發(fā)展，針對經(jīng)理、董事等展開有效審核工作，充分發(fā)揮自身的價值與作用。

（二）加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度

為促使內(nèi)部控制工作，能夠在企業(yè)當中發(fā)揮自身的優(yōu)勢，為企業(yè)創(chuàng)造更多效益，需要加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。保證內(nèi)部控制工作能夠與時俱進，針對企業(yè)內(nèi)部審計部門的工作人員，需要給予一定的權(quán)利。同時針對內(nèi)部控制工作，需要構(gòu)建相應(yīng)的配套制度條例，這樣可以在很大程度上保證內(nèi)部控制的更好落實。并且可以不斷強化管理人員的管理意識與監(jiān)督意識，認識到自身工作的重要性，端正工作態(tài)度，及時完成自身工作。除此之外，為保證內(nèi)部控制的可操作性與可行性，在對內(nèi)部控制工作進行規(guī)劃與設(shè)計時，需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況與市場發(fā)展情況展開，這樣才能保證內(nèi)部控制工作符合企業(yè)自身發(fā)展。

（三）加強風險管理工作

在企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，風險管理在其中發(fā)揮著重要作用，內(nèi)部控制與風險管理存在一定的相同性，那就是如果想要實現(xiàn)內(nèi)部控制目標與風險管理目標，都需要企業(yè)各個部門的參與與幫助，同時內(nèi)部控制與風險管理會貫穿在企業(yè)的整個發(fā)展當中與各個工作環(huán)節(jié)當中。兩項工作的最終目的都是實現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益與社會效益。在我國內(nèi)部控制工作當中，許多工作人員缺乏風險管理意識，風險管理意識的缺乏會導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的難以展開。基于此，在如今契約視角下為保證內(nèi)部控制可以發(fā)揮自身價值，需要不斷提升工作人員的風險管理意識，加強風險管理工作[4]。風險管理工作需要相應(yīng)的工作人員，能夠?qū)ζ髽I(yè)各環(huán)節(jié)生產(chǎn)工作等進行監(jiān)督與管理，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)其中存在的風險因素。通俗來講，就是做好企業(yè)的預(yù)防工作，針對企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的風險進行預(yù)測，同時給出有效解決措施，這樣可以在很大程度上避免風險的產(chǎn)生，促使企業(yè)的內(nèi)部控制工作能夠得到進一步完善。為提升企業(yè)工作人員的風險意識，做好風險管理工作，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者或者管理者，在企業(yè)當中加強宣傳，宣傳風險管理工作的重要作用。除此之外，還需要做好培訓(xùn)教育工作。通過培訓(xùn)教育，促使企業(yè)當中的工作人員能夠具備較強的風險管理意識。還需要結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況，構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制風險預(yù)警系統(tǒng)。保證風險預(yù)警系統(tǒng)能夠落到企業(yè)實處，為企業(yè)未來更好發(fā)展提供保障與支持。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制工作是增強企業(yè)市場競爭力的關(guān)鍵與重點。因此，企業(yè)需要意識到內(nèi)部控制工作的重要作用，尤其是在契約背景下，需要對內(nèi)部控制工作進行進一步的完善與優(yōu)化。結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況與市場發(fā)展情況，構(gòu)建更加完善的內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制工作可以發(fā)揮自身優(yōu)勢，為企業(yè)更好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。與此同時，在內(nèi)部控制工作的規(guī)劃當中，還需要結(jié)合企業(yè)的長遠發(fā)展目標，這樣才能在最大程度上實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[2]劉微芳，蘇三妹.內(nèi)部控制、訴訟風險與債務(wù)成本——基于我國A股上市公司的實證證據(jù)[J].福州大學(xué)學(xué)報（哲學(xué)社會科學(xué)版），2018，32 （05）：49-56.

[3]任懷飛，盧萍，許軍.SaaS模式下內(nèi)部控制體系構(gòu)建中基于聲譽的交易治理制度探索[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2018 （06）：256.

[4]張廣寶，周夢鴿，施繼坤.企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量與銀行借款契約——基于融資成本的視角[J].遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2018，20 （02）：109-112.