基于契約視角的企業內部控制探討

胡波

摘要：基于對契約視角下企業內部控制的研究，首先，闡述契約基本內容與內部控制基本內容。然后，分析在契約視角下企業內部控制，存在內部控制結構缺乏合理性、內部控制執行力度有待加強等問題。最后，在契約視角下為保證企業內部控制可以發揮自身的作用，給出完善內部控制治理結構、加大內部控制執行力度、加強風險管理工作等有效措施。

關鍵詞：契約視角;企業;內部控制

企業如果想要在激烈市場競爭當中取得更好發展，需要加強企業的內部控制工作。通過內部控制，保證企業內各項工作的順利展開。為促使內部控制工作能夠進一步發揮自身的優勢與作用，需要在契約視角下對內部控制工作進行完善與創新。通過內部控制工作，不僅可以在企業當中形成良好的工作氛圍，還能增強企業在社會市場當中的競爭力，實現企業的可持續發展。所以，本文將針對基于契約視角的企業內部控制措施等內容進行相應闡述。

一、契約與內部控制基本概述

（一）契約基本概述

通常情況下，契約主要是指在多個利益方，也就是交易主體意愿一致情況下，所簽署的協議與合同，合同與協議能夠對交易主體的行為等進行約束，同樣也可以為其利益提供保障。在企業內部控制當中所涉及到的契約，主要是指制度層面的契約，在契約視角下開展企業內部控制工作，可以不斷提升企業內部控制效果，提升企業的管理水平，實現企業的健康穩定運營。由此可以看出，契約對企業內部控制工作以及企業發展的重要作用。

（二）內部控制概述

企業內部控制工作屬于企業的管理工作，內部控制是現如今企業管理理論當中的關鍵與重點，將內部控制更好落實到企業內部，可以將企業當中的交易成本控制在有效范圍內，同時在針對企業組織管理當中不完善之處能夠進一步完善與優化[1]。除此之外，內部控制工作可以在很大程度上對參與主體的行為進行規范與約束，實現企業經濟效益與社會效益的最大化，使合同當中的各方利益得到平衡。內部控制是企業發展的關鍵與重點，因此，企業需要意識到內部控制工作的重要作用。

二、基于契約視角的企業內部控制存在的問題

（一）內部控制結構缺乏合理性

我國企業發展存在一個普遍現象，那就是在如今契約視角下，企業內部控制的治理結構缺乏合理性。具體體現在以下幾點當中：第一，企業在內部控制工作當中，針對內部控制的功能并沒有進行全方位的了解與分析，同時針對市場的變化與企業的實際情況缺乏研究。這一情況的產生，導致企業內部控制制度缺乏合理性，同時無法發揮內部控制最大的作用與價值，造成企業成本的增加[2]。第二，在對內部控制制度進行設計時，針對企業當中的管理制度沒有進行相應的分析工作，許多員工的思想意識沒有提升，致使內部控制無法落實。

（二）內部控制執行力度有待加強

在如今的契約背景下，企業內部控制制度只有具備較強的執行力，才能為企業創造更多的經濟效益與社會效益，增強企業在社會市場當中的競爭地位。但是從目前我國企業內部控制工作當中不難看出，內部執行力度有待加強。比如，企業當中針對內部控制制度，并沒有制定配套的制度條例，導致內部控制效果不佳。

三、基于契約視角的企業內部控制有效措施

（一）完善內部控制治理結構

為在如今企業契約背景下，實現企業的更好發展，需要完善內部控制的治理結構。在完善治理結構時，可以從以下幾點展開：第一，在企業中需要不斷加強董事會的建設工作。在我國企業發展中許多企業存在混淆問題，其中最為嚴重的就是經營權與決策權混淆，與此同時，企業中有部分董事會自身的能力與素質有待提升，對企業的實際發展情況以及市場發展情況等沒有進行深入的了解與分析[3]。這一情況的產生，對企業內部控制工作造成影響。因此，需要加強董事會建設工作，保證各個董事會能夠明確自身的權利與責任，同時能夠具備較強的工作能力與綜合素養。第二，進一步完善監事會制度。監事會在企業的監督工作當中發揮著不可替代的作用，同時監事會也是企業最高的監督部門，在企業的內部控制工作當中，監事會需要對企業財政部門以及董事會的權利進行監督與管理。在監事會制度的完善過程中，需要保證監事會能夠將財務監督作為重點內容，同時實現自身的獨立發展，針對經理、董事等展開有效審核工作，充分發揮自身的價值與作用。

（二）加大內部控制執行力度

為促使內部控制工作，能夠在企業當中發揮自身的優勢，為企業創造更多效益，需要加大內部控制的執行力度。保證內部控制工作能夠與時俱進，針對企業內部審計部門的工作人員，需要給予一定的權利。同時針對內部控制工作，需要構建相應的配套制度條例，這樣可以在很大程度上保證內部控制的更好落實。并且可以不斷強化管理人員的管理意識與監督意識，認識到自身工作的重要性，端正工作態度，及時完成自身工作。除此之外，為保證內部控制的可操作性與可行性，在對內部控制工作進行規劃與設計時，需要結合企業發展情況與市場發展情況展開，這樣才能保證內部控制工作符合企業自身發展。

（三）加強風險管理工作

在企業的內部控制工作中，風險管理在其中發揮著重要作用，內部控制與風險管理存在一定的相同性，那就是如果想要實現內部控制目標與風險管理目標，都需要企業各個部門的參與與幫助，同時內部控制與風險管理會貫穿在企業的整個發展當中與各個工作環節當中。兩項工作的最終目的都是實現企業更好發展，為企業創造更多經濟效益與社會效益。在我國內部控制工作當中，許多工作人員缺乏風險管理意識，風險管理意識的缺乏會導致內部控制工作的難以展開。基于此，在如今契約視角下為保證內部控制可以發揮自身價值，需要不斷提升工作人員的風險管理意識，加強風險管理工作[4]。風險管理工作需要相應的工作人員，能夠對企業各環節生產工作等進行監督與管理，這樣才能及時發現其中存在的風險因素。通俗來講，就是做好企業的預防工作，針對企業發展過程中可能存在的風險進行預測，同時給出有效解決措施，這樣可以在很大程度上避免風險的產生，促使企業的內部控制工作能夠得到進一步完善。為提升企業工作人員的風險意識，做好風險管理工作，需要企業領導者或者管理者，在企業當中加強宣傳，宣傳風險管理工作的重要作用。除此之外，還需要做好培訓教育工作。通過培訓教育，促使企業當中的工作人員能夠具備較強的風險管理意識。還需要結合企業實際發展情況，構建相應的內部控制風險預警系統。保證風險預警系統能夠落到企業實處，為企業未來更好發展提供保障與支持。

四、結束語

綜上所述，內部控制工作是增強企業市場競爭力的關鍵與重點。因此，企業需要意識到內部控制工作的重要作用，尤其是在契約背景下，需要對內部控制工作進行進一步的完善與優化。結合企業發展情況與市場發展情況，構建更加完善的內部控制制度，保證內部控制工作可以發揮自身優勢，為企業更好發展奠定基礎。與此同時，在內部控制工作的規劃當中，還需要結合企業的長遠發展目標，這樣才能在最大程度上實現企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]金玉娜.內部控制對高管薪酬激勵的影響研究——基于薪酬能力業績敏感性和薪酬運氣業績敏感性的視角[J].現代財經（天津財經大學學報），2019，39 （03）：83-100.

[2]劉微芳，蘇三妹.內部控制、訴訟風險與債務成本——基于我國A股上市公司的實證證據[J].福州大學學報（哲學社會科學版），2018，32 （05）：49-56.

[3]任懷飛，盧萍，許軍.SaaS模式下內部控制體系構建中基于聲譽的交易治理制度探索[J].現代營銷（下旬刊），2018 （06）：256.

[4]張廣寶，周夢鴿，施繼坤.企業內部控制質量與銀行借款契約——基于融資成本的視角[J].遼寧工程技術大學學報（社會科學版），2018，20 （02）：109-112.