淺談大數據在經濟責任審計中的應用

摘 要 信息時代下，大數據的發展帶動了各行各業的發展。政府部門也不例外，開始運用大數據處理事務，提高工作效率。審計作為一種監督機制，大量工作要在數據中找結果;由于依托的工作背景發生了巨大變化，審計工作也應順勢而為，要運用大數據進行審計。經濟責任審計是當前審計中的一項重要工作，涉及面廣、數據量大，探索將大數據運用于經濟責任審計中，是未來審計工作的必然趨勢。

關鍵詞 大數據 經濟責任審計 應用

一、“大數據”定義

大數據本來是IT行業術語，現階段越來越受到各行業的關注。哪里有分析，哪里就要用到大數據。對于“大數據”，研究機構Gartner給出了這樣的定義：大數據是需要新處理模式才能具有更強的決策力、洞察發現力和流程優化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產。大數據并非單純指龐大的文字、表格數據信息，還包括音頻、視頻、圖片等非結構化數據信息。隨著大數據理念不斷完善和發展，其今后將在企業管理、數據統計、財務管理分析、審計分析等更多領域得到廣泛應用。

二、為何大數據要應用于經濟責任審計

黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計涉及面廣，根據《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》，規定審計的內容包括但不限于本地區財政管理以及財政收支的真實、合法、效益情況，重大經濟決策情況，地方政府性債務的舉借、用途和風險管控等情況。由此可見，經濟責任審計并非單純對單位的財務進行數據大檢查，而是涉及領導干部權力運行的方面都要進行審計。

三、大數據在經濟責任審計中的作用

（一）數據的全面性和完整性，使審計效率提高

在大數據背景下，在經濟責任審計中通過獲取文字、表格信息、音頻、視頻、互聯網聊天記錄等海量數據，運用大數據信息挖掘方式，如信息推測、統計匯總、關聯分析、可視化分析等方式，快速高效地掌握被審計單位的性質、整體情況、業務范圍及有關領導干部責任運行范圍，識別可能存在重大問題的領域。在此基礎上，再進一步縮小審計領域，抓住審計要點，這樣能夠提高審計效率。與傳統的審計信息可獲得性相比，大數據提供了更為全面、完整的審計材料，夯實了審計的前期工作。

（二）分析的精準性和科學性，使審計質量提高

通過獲取完整的數據及觀察非結構化的數據信息，如除了分析財務數據及文字會議內容外，還通過觀察、談話，了解單位主要領導干部生活習慣及做事風格，獲取重要的非結構化數據信息。將數字、文字數據信息與其他可獲得性信息相結合，對審計對象相關的數據信息進行科學分析。挖掘某種群體的行為特點，對事物發展內在規律作出更精準的判斷，更好地把握可能存在違反財經紀律的行為，發現審計重大線索，指明審計重點方向，提高審計質量。

（三）學習的及時性和創新性，使審計隊伍加強

經濟責任審計涉及面廣，不僅要求掌握基本的財經法規知識，對不同單位更應了解該單位的業務性質。大數據時代來臨，對審計員專業素質提出了更高的要求。審計人員應加強對新型技術知識的學習，并對審計思路和方法進行更新，應精通計算機信息技術，精準、高效地獲取有關價值數據;要建立宏觀思維，要有全局性和創造性思維，結合被審計單位具體業務性質，運用合理的審計方法開展審計工作。大數據理念運用于經濟責任審計中，審計人員更加要豐富綜合知識，提高專業素質，從而使審計隊伍變強。

四、如何將大數據應用于經濟責任審計

（一）完善大數據審計法律規范

大數據審計是對傳統審計方式的變革，雖然審計方式已更新，但目前審計有關的法律規范仍然存在滯后性，因此要建立符合大數據時代發展的審計規范，為開展大數據審計工作提供有力保障。規范審計法律法規，明確大數據審計的法律地位，強調電子材料和計算機審計的重要性。報送的數據要及時、真實、完整，逐步建立電子數據庫，為大數據審計創造良好的數據環境。完善經濟責任審計的操作指南，明確以大數據為基礎的操作業務流程，如審計數據調查、數據收集、數據分析、數據復核等，以更好地指導大數據審計工作。

（二）搭建大數據審計技術體系

審計要用到的數據可能會涉及多個單位和部門，但各個單位數據的標準和統計口徑不同，無法對數據進行有效的整合，使數據分析的難度加大。為解決這個問題，一是建立審計數據信息中心。由專人采集各個部門和單位的數據，對數據分類、整理后儲存。二是開發通用的大數據分析軟件。由于審計員大多是財務、工程等專業，他們的計算機數據分析水平不高。設計附帶分析模型、便于操作的大數據分析系統，能有效提高審計員運用數據分析問題的積極性和效率性，能幫助審計員獲取關鍵數據，挖掘隱藏信息。

（三）構建基于大數據的經濟責任審計實施模式

傳統的審計依靠看賬本、翻賬冊，通過抽查的方式審計。在大數據背景下，數據分析是核心，審計員要善于運用多維角度去分析、對比數據，實現全方位的數據挖掘。針對經濟責任審計，采集的數據要與領導干部管理活動相關，并以此作為審計重點，比如審計員可以采集領導簽批的支出明細，分析支付的對象是否存在規律可循，再核實疑點。

（作者單位為平陽縣審計局）

[作者簡介：魯日敢（1988—），男，浙江平陽人，本科，審計師，研究方向：財務審計。]

參考文獻

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