企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素探究

李樂

摘要：加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是新時(shí)代發(fā)展的要求，改革的背景下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制也是今后需要研究的問題，經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展給企業(yè)帶來源源不斷的利益的同時(shí)也帶來了更大的風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)各種潛在可能的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要做到提前預(yù)防診斷，進(jìn)行審計(jì)時(shí)重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)防范，更好地做好相關(guān)工作，時(shí)刻保持警惕性和謹(jǐn)慎性，充分利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則幫助企業(yè)更好地發(fā)展。當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制方面還存在著諸多的問題，我們要積極尋找解決辦法，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理工作，定期培訓(xùn)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;影響因素;策略探討

中國(guó)是人口大國(guó)，有著廣闊的發(fā)展空間，廣闊的市場(chǎng)需求，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有著充分的機(jī)遇，在互聯(lián)網(wǎng)背景下，中國(guó)企業(yè)的發(fā)展受到各方矚目，信息技術(shù)的發(fā)展促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)變革，互聯(lián)網(wǎng)開始全面影響企業(yè)的發(fā)展，不斷促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的提高與發(fā)展，企業(yè)必須要適應(yīng)這種新的潮流。不斷要跟上時(shí)代發(fā)展的腳步，還要加強(qiáng)自身內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，下面就主要從企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要因素、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題以及對(duì)應(yīng)的解決策略等展開研究。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要因素

（一）外部因素

1. 法律法規(guī)

在當(dāng)前為了促進(jìn)企業(yè)良好健康發(fā)展，我國(guó)頒布了很多強(qiáng)制性的法律法規(guī)，這些大部分都是企業(yè)必須執(zhí)行的，企業(yè)需要嚴(yán)格按照相關(guān)政策法規(guī)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部管控，制定適合企業(yè)良性健康發(fā)展的方案，由此可見，法律法規(guī)是促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展的重要外部因素。

2. 外部監(jiān)管

如今企業(yè)財(cái)務(wù)部受到外部的監(jiān)管，很多地方的財(cái)政部負(fù)責(zé)管理企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制工作，這些也對(duì)企業(yè)的相關(guān)管理決策起著至關(guān)重要的作用，外部監(jiān)管是影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要影響因素。

（二）內(nèi)部因素

1. 企業(yè)高層管理者

每個(gè)企業(yè)都需要高層管理人員，領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格也是企業(yè)文化的一種展現(xiàn)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者起著至關(guān)重要的作用，當(dāng)然，如何沒有進(jìn)行很好的權(quán)責(zé)劃分，就會(huì)引起企業(yè)內(nèi)部腐敗，財(cái)務(wù)信息作假等問題的產(chǎn)生，高層管理人員的選拔與任免也是非常重要的，要完善高層管理制度。

2. 會(huì)計(jì)從業(yè)人員

在企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制過程中，企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員需要更加具備專業(yè)精神，要有專業(yè)化處理信息的能力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的調(diào)控，尤其可見，企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員也會(huì)影響到企業(yè)的內(nèi)部控制。

3. 企業(yè)文化

每個(gè)企業(yè)都有自己不可或缺的企業(yè)文化，企業(yè)文化實(shí)際上是一種價(jià)值觀，指引著企業(yè)的方向，好的正確的企業(yè)文化有利于企業(yè)自身戰(zhàn)略的發(fā)展，更加利于企業(yè)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4. 數(shù)據(jù)處理方式

互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展催生了新的管理手段與交易手段，有利于健全相關(guān)信息管理系統(tǒng)，企業(yè)要積極與大數(shù)據(jù)融合，完善電子商務(wù)交易系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的優(yōu)化與更新。在企業(yè)整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理過程中，企業(yè)會(huì)根據(jù)實(shí)際需要分配傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)加工和計(jì)算機(jī)環(huán)境下數(shù)據(jù)加工的操作比例，這會(huì)決定企業(yè)業(yè)務(wù)的處理方法。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

我國(guó)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)深入社會(huì)發(fā)展的各個(gè)角落，企業(yè)的發(fā)展也要隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷完善。在實(shí)際操作過程中，還是有一些企業(yè)管理者對(duì)公司財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)存在偏差，財(cái)務(wù)不僅僅是對(duì)經(jīng)濟(jì)往來的及時(shí)記錄，還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，不實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部控制的效果，導(dǎo)致財(cái)務(wù)相關(guān)工作缺乏執(zhí)行力，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的展開，也不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）監(jiān)管力度不足

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制大多是以糾錯(cuò)、審查為主，這種措施不僅耗時(shí)長(zhǎng)，還沒有起到真正防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的作用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不斷完善，但從實(shí)施結(jié)果來看，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門還是缺乏一定的獨(dú)立性，相關(guān)專業(yè)人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)，形式大于內(nèi)容，不利于真正財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的展開。在企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)過程中，許多企業(yè)只是出于自身的利益，會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)不實(shí)、核算不對(duì)等情況。

（三）對(duì)信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)不足

會(huì)計(jì)工作是企業(yè)建設(shè)發(fā)展中重要的一環(huán)，但是很多企業(yè)缺乏完善的會(huì)計(jì)工作管理制度，管理制度不夠完善，很多企業(yè)單位雖然有相關(guān)的制度但執(zhí)行貫徹還是不夠到位，很多方面出現(xiàn)了問題，有些工作人員沒有意識(shí)到會(huì)計(jì)工作的重要性，沒有真正意識(shí)到財(cái)務(wù)建設(shè)的必要性，內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，在企業(yè)的管理中起著非常重要的作用，如果沒有很好的輔助手段加以輔助，內(nèi)部控制就不容易起到很好的作用。現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)是涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理模式等的系統(tǒng)化工程，要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的足夠重視，才能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，為了推進(jìn)企業(yè)的信息化進(jìn)程，企業(yè)要充分利用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，完善相關(guān)資金鏈，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工具的創(chuàng)新。

三、問題解決建議

（一）提高內(nèi)部控制意識(shí)

認(rèn)識(shí)是實(shí)踐的動(dòng)力，正確的認(rèn)識(shí)會(huì)促進(jìn)實(shí)踐的發(fā)展，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，從根本上提高認(rèn)識(shí)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性的高低取決于全員參與。企業(yè)要將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制涉及到的重點(diǎn)納入企業(yè)的章程，并著重完善;其次是權(quán)責(zé)明確，要對(duì)部門各類數(shù)據(jù)和報(bào)表進(jìn)行分類，每個(gè)種類都要有對(duì)應(yīng)的部門來完成。

（二）不斷提高內(nèi)部工作人員的工作素質(zhì)與能力

內(nèi)部工作人員的整體綜合素質(zhì)也很重要，不斷提高人員的素質(zhì)是一個(gè)企業(yè)需要追求的目標(biāo)，企業(yè)可以采取多重方法提高企業(yè)員工素質(zhì)，首先從錄用員工時(shí)就要把關(guān)好這個(gè)源頭，對(duì)上崗員工制定較高的合理要求，審計(jì)執(zhí)行人員必須有審計(jì)從業(yè)資格證，從源頭切斷可能的低劣員工資源。其次企業(yè)要加大對(duì)內(nèi)部員工的培訓(xùn)和鍛煉，可以采取長(zhǎng)短期培訓(xùn)、在職培訓(xùn)等方式，培養(yǎng)工作人員愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法的精神和責(zé)任感。同時(shí)也要對(duì)員工進(jìn)行定期考核和獎(jiǎng)懲，可以鞭策員工不斷努力，提升員工的積極性和工作熱情。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中重要的一環(huán)，要做好自己內(nèi)外部監(jiān)督工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理機(jī)制的同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)外部的控制，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況做出靈活的調(diào)整，更好應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析與監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)外部人員的監(jiān)督，財(cái)務(wù)管理監(jiān)督也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效途徑，在成本管理與控制方面，要做好相應(yīng)的戰(zhàn)略規(guī)劃，當(dāng)然在會(huì)計(jì)制度改革的大背景下進(jìn)行單位成本管理與控制研究需要一定的時(shí)間周期，綜合運(yùn)用多種方法對(duì)成本進(jìn)行管理與控制監(jiān)督。

四、總結(jié)

在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)的發(fā)展也越來越迅速，越來越健全，企業(yè)針對(duì)信息系統(tǒng)工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行各種安排，比如相關(guān)的監(jiān)管措施，運(yùn)用正確的方法可以相應(yīng)降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響與防范需要全體員工的共同協(xié)調(diào)、共同努力，要做好相應(yīng)的戰(zhàn)略規(guī)劃，當(dāng)然在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的背景下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的影響防范研究需要一定的時(shí)間，企業(yè)應(yīng)該要有堅(jiān)持不懈的精神，不斷進(jìn)步，慢慢成長(zhǎng)，鼓勵(lì)員工一起努力，從而降低風(fēng)險(xiǎn)，做好內(nèi)部控制與管理工作，為企業(yè)發(fā)展墊下基石，為社會(huì)主義事業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)，從根本上完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：河南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）