淺談全面預算管理

張宇

摘 要：近年來，隨著我國市場經濟體制的不斷完善與健全，預算引領企業發展和方向，已成為新的時代趨勢。引入企業全面預算管理，可在一定程度上提升企業經濟效益，以較少的投入獲取更大的經濟收益，優化企業財務管理工作，提升管理質量。

關鍵詞：全面預算;預算管理;問題;措施

一、全面預算基本概論

全面預算的概念分為廣義和狹義兩方面，本文主要從狹義全面預算進行闡述。以企業的營業預算為標準，企業全面考慮發展目標及生產方向，將經濟效益最大化作為終極目標，以實現人財物、信息成本整體化，在企業核心戰略的引領下，助理企業更好更快發展。

二、各行業全面預算管理企業特點

房地產企業由于高收益、高負債和高風險的三大特性，導致現金流成為維持房地產企業發展的關鍵環節。也就是說，房地產企業在全面預算編制的過程中，除了利潤表、資產負債表外，現金流量表的繪制同樣有著舉足輕重的作用，不容忽視。

科研事業單位作為公共財政預算單位，更要在預算改革中起到帶頭作用，不斷加強預算管理和適應全面預算。科研事業單位所有收支均納入預算管理，實行的是不同于其他類型企業的全口徑預算編制。不僅如此，跨年度預算考核機制更成為科研事業單位的新預算平衡機制，因此不僅要制定年度收支計劃，更要做出長遠預算規劃，從而增強預算的全面性和前瞻性。

醫療企業的全面預算管理，就是要有的放矢地控制醫療機構的財務、投資和經營等活動，各獨立部門融于一體，醫療機構上下趨于一致。從而提高醫療企業的管理效率和促進發展。醫療機構的全面預算管理要加強部門融合，不但有利于保證收支平衡，更能更好的讓每一名員工了解企業發展策略，清晰部門和員工職責，最終提高醫療機構的核心競爭力。

三、全面預算主要內容

（一）長期預算。包括長期投資預算和長期科研經費預算

（二）日常業務預算。包括銷售（收入）預算、生產（成本）預算和采購預算

（三）財務預算。包括現金預算和財務報表預算

四、全面預算系統的設計與編制程序

（一）確定年度重點目標

（二）確定預算編制方法

（三）選擇預算起點

（四）分配預算編制的責任

（五）編制業務預算

（六）預算編制的說明

五、全面預算組織的權利和責任分配

預算流程——責任歸屬

預算目標——管理高層

預算編制——職能部門（財務匯總）

預算執行——職能部門

預算控制——財務/CFO

預算分析——財務

預算調整——CFO/CEO

預算考核——人力資源部

六、預算管理目前存在的問題

全面預算管理是一種先進的預算管理模式，影響企業發展方面存在至關重要的作用。成也預算，敗也預算，預算管理方面的絆腳石也層出不窮，因此全面預算管理的日臻完善，將是未來企業良性健康發展的重頭戲。

（一）沒有建立完善的預算管理體系和制度，職責不清，執行不嚴肅

目前大多數人認為，預算是財務部門的事情，與我無關，對預算管理的重視不夠，一些職能部門對預算也是敷衍了事，沒有得到高度重視，財務部門的職能由匯總擴大為編制，導致預算漏洞百出，執行預算隨意突破，究其原因就是因為沒有建立完善的預算管理體系和制度。因此，全員參與預算是未來全面預算的努力方向。

（二）目前的管理體制約束了預算管理的力度

由于生產統一調度，物資統一采購、工資總額管理等集權政策，雖然達到了資源統一調配的目的，但也導致公司的自主權很差，對一些提高收入，降低成本的措施無法施展，降低了預算管理應發揮的作用，同時也為完不成預算的公司提供了一些借口。

（三）考核后兌現率差

連續幾年都沒按照承包文件規定兌現，已嚴重傷害了基層公司的積極性，導致各公司只要完成了預算，就要為下一年打基礎，認為預算完成多好也沒有用，只要完成就可以了，也不可避免地發生了年底成本過高突擊花錢的現象。

（四）執行監督力度不到位

現代企業的預算，重編制輕執行。企業往往大張旗鼓、耗時巨大，編制出漂亮的企業預算，上報、審核、董事會簽批等一系列大規模的編制流程，但往往預算簽批完畢，也意味著預算工作結束了。真正的問題是企業對預算考核不嚴格，缺乏完成科學的預算考核體系，各種考核方式也僅流于形式。

（五）領導者和財務人員意識薄弱

預算管理的相關財務人員全面預算意識薄弱，并且預算觀念陳舊落后。許多企業的領導者在企業發展和轉型過程中，對預算重視程度不夠，甚至可以說有偏頗。領導者普遍認為所謂的預算管理就是財務人員閉門造車，財務人員自己的簡單規劃而已。所有報表和預算數據都是財務人員填寫的，與其他人沒有太大關系。最終導致預算脫離實際、遠離市場。

七、針對問題建議采取的措施

（一）建立完善的預算管理體系和制度并加以培訓。

要建立完善的預算管理體系和制度，使之成為集團內部的法律，并對集團全體人員都要進行預算管理的培訓，使預算管理成為企業管理的頭等大事。

（二）全員提高認識，領導高度重視。

全面預算管理是一項工程、一項巨大工程、一項考核高層甚至一把手的巨大工程。因此全面預算管理，必須得到企業高層領導的高度重視和支持。只有領導重視了，員工才能全面重視，操作中才能減少壓力和阻力，充分調動每一名員工的積極性和主動性。才能從每一名員工開始開源節流、主動參與預算執行。人人都成為參與者，人人都成為編制者、人人都成為執行者。各部門主體全部融入全面預算管理的大框架中，共同遵守和執行預算，共同保障預算制度的權威性。

（三）加大考核力度，兌現考核承諾。

應該真正意義上兌現考核承諾，調動基層公司的預算管理積極性，同時也會促使基層公司把預算管理深入到每一名員工，真正意義是實現全方位、全過程、全員的預算管理。

（四）預算編制與企業發展戰略結合

發展戰略是企業發展的總方針，起著引領企業方向的作用，是企業的行動綱領。預算要能體現出企業未來一段時間的發展方向和重點，為企業發展戰略提供財務導向，為企業發展進行合理規劃和資源配置，提升企業的核心價值。

（五）預算編制要融入市場

預算編制是全員工作，不是財務單部門工作，需要整個企業共同合作參與。尤其是業務部門，結合市場深入參與才能制定出與時俱進的全面預算。

（六）方法科學，嚴控資金

將企業各事項責任具體化，形成量化考核和責任機制。綜合考核內外環境差異和變化，制定科學的預算和考核指標。如銷售企業編制零售業務收入，應從零基預算入手，基于日常流量、單價進行測算，編制出合理的收入預算。有需要的優先安排，重大問題優先處理，資源合理分配和使用，將資金安排在刀刃上。這樣不僅平衡的資金分配，而且還控制了資金支出。總之，應更具行業特點和規律，采取不同的全面預算編制方法。

（七）改革傳統預算制度

傳統預算機制是目前企業亟須摒棄和改善的一種預算制度。傳統預算機制無論是框架還是理論基礎，已經不具備與時俱進的先進性，不能滿足現代企業發展要求。而完善的、科學的、全面的預算管理體系是現代企業發展成功的重要因素之一，可以使企業發展有章可循，可以使財務核算有據可依，確保企業的財務制度安全。

全面預算管理不但可以控制企業成本、加強資金使用效率，還可以增強企業員工間溝通和交流，并企業可以降低財務風險。只有建立健全預算管理辦法和嚴格的考核制度，嚴格預算的約束機制，規范完善企業的預算管理工作，將預算管理與激勵機制相結合，才會更有效地推動集團公司的財務管理工作，真正體現出企業管理以財務管理為中心這一目的。最終，全面預算將成為企業獲得經濟利益的有效保障，為企業帶來更好的經濟效益。

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