我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

湯婷

摘要：商業(yè)銀行內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行內(nèi)部自覺主動(dòng)地通過建立各種規(guī)章制度，以確保管理有效、資產(chǎn)安全，最終實(shí)現(xiàn)安全與效率的目標(biāo)。為此，商業(yè)銀行內(nèi)控制度必須在銀行內(nèi)部保證國家有關(guān)法律法規(guī)和央行監(jiān)管制度在各部門和各級(jí)人員中得到正確且充分地貫徹執(zhí)行，以有效杜絕內(nèi)部人員的違規(guī)操作、內(nèi)部欺詐與犯罪行為。本文分析了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題，并指出加強(qiáng)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)刻不容緩。文章根據(jù)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題從內(nèi)部原因、外部原因兩個(gè)角度詳細(xì)的進(jìn)行了分析，最后提出了改善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的一些政策建議，為保障我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供參考意見。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;審計(jì)監(jiān)督

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（1）內(nèi)控文化環(huán)境建設(shè)薄弱

我國銀行業(yè)高速發(fā)展時(shí)期，大量借鑒國外的先進(jìn)技術(shù)、優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，但是文化卻是學(xué)不來的，必須自己在發(fā)展的過程慢慢摸索。一些銀行管理層對(duì)內(nèi)部控制文化建設(shè)的重視程度不夠，只重視短期業(yè)績，沒有讓銀行員工特別是基層機(jī)構(gòu)的部分工作人員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵，沒有形成習(xí)慣意識(shí)，沒有使文化建設(shè)與規(guī)章制度結(jié)合起來，造成了內(nèi)控文化環(huán)境建設(shè)的形式化、隨意化、加大了銀行內(nèi)部違規(guī)行為發(fā)生的可能性。另外一個(gè)重要的原因就是內(nèi)控文化建設(shè)注重形式而忽視內(nèi)涵。在內(nèi)控文化建設(shè)的過程中，忽略了文化的內(nèi)涵，而一味的追求形式。

（2）信息傳遞機(jī)制不完備

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，商業(yè)銀行信息溝通基本通過現(xiàn)代的信息技術(shù)，這九要求其經(jīng)營活動(dòng)信息、內(nèi)部信息和外部信息具有及時(shí)性和真實(shí)性。員工能否及時(shí)準(zhǔn)確的獲取信息的關(guān)鍵在于信息溝通，但是由于商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)管理層次多，信息的獲取、歸集以及分析的手段落后，沒有建立準(zhǔn)確及時(shí)的信息與溝通機(jī)制。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制低效的主要原因

（1）內(nèi)部原因

1.治理結(jié)構(gòu)不合理

合理有效的法人冶理結(jié)構(gòu)對(duì)國有商業(yè)銀行的瑞竇注里及持續(xù)發(fā)展的作用是至關(guān)重要。因?yàn)榉ㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)可以牽制銀行委托與經(jīng)營關(guān)系中的利益各方的權(quán)力，同時(shí)也能調(diào)節(jié)各方的關(guān)系;在可以保障自身資產(chǎn)的安全運(yùn)營的同時(shí)也能盡可能減少和降低壞賬的產(chǎn)生;我國商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)，還需要改進(jìn)和完善。

2.內(nèi)部控制監(jiān)督不力

從所發(fā)生的金融職務(wù)犯罪特點(diǎn)看，大多涉及基層負(fù)責(zé)人，原因在于我國商業(yè)銀行目前只是總行層面上建立了公司治理框架，基層機(jī)構(gòu)仍然是一人負(fù)責(zé)制。近年來由于銀行業(yè)競(jìng)爭壓力不斷加大，又有由上到下層層疊加的沉重的業(yè)績壓力，以及薪酬分配體系向業(yè)績過分傾斜，使得很多銀行負(fù)責(zé)人完全以業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向，別的什么都不管不顧了，內(nèi)部控制措施形同虛設(shè)。

（2）外部原因

1.社會(huì)信用體系不健全

我國在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌中遇到的諸多矛盾，特別是市場(chǎng)秩序、金融風(fēng)險(xiǎn)等突出問題，無不與社會(huì)信用體系的不健全有著密切的關(guān)系，由于信息不對(duì)稱和道德風(fēng)險(xiǎn)帶有普遍性，交易的行業(yè)和類別多樣、交易的鏈條延生、交易的手段愈便捷。

2.稽核監(jiān)督職能弱化

稽核部門不能作為商業(yè)銀行的同級(jí)機(jī)構(gòu)，否則稽核部門地位不超脫，職能不獨(dú)立，稽審職能和權(quán)威性沒有充分發(fā)揮，難以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策失誤造成的損失進(jìn)行有效的監(jiān)督。再加上人民銀行監(jiān)督權(quán)力的取消和外界監(jiān)督部門的權(quán)利沒有起到實(shí)質(zhì)性的作用，使得內(nèi)部控制也只是紙上談兵。

三、完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

（1）創(chuàng)建良好的商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境

要?jiǎng)?chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境，就要完善法人治理結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，使商業(yè)銀行成為真正自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實(shí)體和市場(chǎng)主體。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)堅(jiān)持業(yè)務(wù)開拓與內(nèi)控監(jiān)督并重，營造合規(guī)的文化氛圍和良好的內(nèi)控環(huán)境。此外，還應(yīng)建立健全內(nèi)控教育培訓(xùn)長效機(jī)制。讓員工通過系統(tǒng)的培訓(xùn)，熟知相關(guān)知識(shí)，明確自己的工作權(quán)限、責(zé)任和義務(wù)。并且在內(nèi)控機(jī)制中實(shí)行“人性化”管理，強(qiáng)化人本理念，提高內(nèi)部控制和員工價(jià)值度的關(guān)聯(lián)。

（2）建立有效的信息傳遞機(jī)制

一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。商業(yè)銀行應(yīng)建立有效的內(nèi)外部信息交流渠道，維護(hù)信息交流渠道，保證在橫向、縱向上信息交流渠道的暢通，使員工能夠清楚的知道自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用和責(zé)任，以便于更好的履行職責(zé)。商業(yè)銀行可搭建個(gè)安全、可靠的數(shù)字化綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并不斷的根據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整、升級(jí)。

四、結(jié)論

綜上所述，我們可以看到，目前我國的商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題還是比較棘手的。因此，我國商業(yè)銀行應(yīng)該著重改進(jìn)上述所提到的各方面的缺陷，因地制宜、具體問題具體分析，針對(duì)各自的問題找到相應(yīng)的解決方案，以便促使銀行內(nèi)部控制高效有序的發(fā)展，推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)。

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