中小企業應收賬款管理問題淺析

李莊飛

摘要：應收賬款的余額從一定程度反映了企業的經營管理水平高低和資金管理狀況，企業管理水平和經營狀況。對增強企業的競爭能力，有效地減少企業存貨管理成本，為企業提質增效提供保障。但是，隨著應收賬款在總資產中的占比在不斷增大，這也給企業帶來很大的風險隱患，也導致壞賬損失的比例上升，使得企業經營處于險境之中。因此如何管理好企業的應收賬款，減少應收賬款帶來的潛在風險，成為當下企業，特別是抗風險能力較差的中小企業應該考慮的問題。

關鍵詞：應收賬款管理;中小企業;對策

一、應收賬款對企業經營的影響

（1）應收賬款對企業財務風險的影響

企業應收賬款的增長，勢必需要先行墊付大量生產成本，加速企業現金流的消耗，大量流動資金沉淀在非生產環節，對企業的資金使用效率、再生產計劃、金融貸款、利潤分配產生不利影響，在財務管理中體現為在資金籌集、資金運用、資金積累的財務活動中產生籌資風險及資金回收風險。

（2）應收賬款對企業經營風險的影響

因為我國的會計記賬基礎采用的是權責發生制，如果沒有相應的應收賬款管理機制進行控制，企業利潤實際日奄蓋了大量的死賬、壞賬。因此大量應收賬款的存在業紹啞績夸大的）那金。

企業應收賬款管理不善導致提取大量的壞賬準備或核銷壞賬，一則造成后期企業利潤巨大波動;二則影響企業自身信用等級評價，進而影響金融機構對企業貸款、票據等業務支持;應收賬款回收不利可能將影響企業銀行貸款的償還，進而影響企業資金管理，并由此進入資金的惡性循環。

（3）應收賬款對企業機會成本的影響

應收賬款在增加企業收入利潤的同時，也導致了沒有相應的現金流入匹配以銷售額為訓稅基礎的流轉稅、所得稅的稅負支出，以及與利潤增長對應現金利潤分配支出。不合理的應收賬款增長拉長企業資金周轉周期，影響資金鏈的運作，在運營資金回收小于支出的情況下，企業為維持業務運營進行銀行貸款，貸款的利息支出一方面抵消了銷售規模增長產生的利潤;另一方面也增加了額外的現金流出。

二、目前中小企業在應收賬款管理方面存在的主要問題

（1）應收賬款質量問題，風險管理意識不強

應收賬款規模較大，應收賬款增幅高于收入增幅，占收比居高，資金周轉受到限制，并且由于應收賬款的大幅增加，公司的利息費用支出也在增加，壞賬損失率高，這導致部分中小企業的應收賬款質量低下。

（2）缺少信用管理

一般來說，大部分企業在信用管理方面都有著一套自己的規章管理制度，用來管理和制約財務部和銷售部的日常工作，但是其合理性和科學性有著較大的漏洞，比如：客戶信息的收集及統日、客戶信用調查分析、應收賬款催收跟進情況等均存在不同程度的漏洞。

（3）催收手段單一

在回收應收賬款時常缺乏系統的方案，其往往根據個人經驗與客戶交涉，常被客戶三言兩語給打發了。企業應結合自身情況與經濟市場的大環境制定完善的應收賬款回收方案。明確的指出應收賬款回收各個環節，同時規范銷售人員的口乍行為。

三、改進企業應收賬款管理的對策建議

（1）事前控制角度分析應收賬款管理改進措施

對應收賬款管理進行事前控制，可以有效地規避或者降低應收賬款的風險。

1.建立應收賬款管理制度和管理架構。針對企業業務特點建立有效的應收賬款管理制度及對應的管理崗位職責，從企業內部環境角度對應收賬款管理進行明確規范，有利于應收賬款管理的有效開展。

2.建立完善的合同管理制度，制定符合企業業務及實際管理需求的標準銷售合同，對不同信用等級客戶的付款方式、還款辦法、歸還期限、違約責任等作出明確的規定，建立合同分類審批流程，對新客戶、大額賒銷、超信用等類型的銷售合同重點管理。

（2）事中控制角度分析應收賬款管理改進措施

對應收賬款進行事中控制，可以有效分析、及時應對應收賬款發生風險。

1.強化財會部門的監督職能，建立切實可行的對賬機制，定期進行賬齡分析及應收賬款關鍵指標分析，并將分析結果反饋主管領導及銷售部門，敦促銷售部門關注應收賬款變化情況并采取相應對策。

2.銷售部門應定期對賒銷客戶進行實地調查，反饋更新信用調查情況，及時調整賒銷策略及回款策略，防止不良賬款的產生。對已經發生壞賬風險的客戶應及時聯系法務部門請求法律支持，采取法律手段進行資產保全，適當加大催款力度，爭取盡可能收回賬款。

（3）事后控制角度分析應收賬款管理改進措施

對應收賬款管理進行事后控制，可以避免應收賬款發生呆賬風險。

1.建立應收賬款催收政策，分析重點催收對象，銷售部門要注意應收賬款的動態跟蹤管理，確定合理的收賬程序，對信譽及財務狀況良好的債務人盡量采用溝通協商等常規方式進行清收，對已超過信用期且惡意拖欠的應收賬款必要時要聯合法務、財務等相關部門配合催收工作。

2.建立銷售回款績效獎勵與懲罰約束機制，催收賬款應責任到人，建立應收賬款的回收狀況與銷售業績聯

動評定確定銷售人員獎勵金額，對發生逾期應收賬款或應收賬款回收不利的情況要以適合的方式予以責任人懲戒，對造成企業壞賬損失的部門和人員酌情考核。

3.采取多種催收方式，有效回收

賬款，降低清收成本。如予以一定現金折扣收回賬款、以物抵債、予以短期延長授信期或分期償還，協商進行三方或多方轉抹賬等等，必要時準靈運用法律手段實施強制收回。

四、結語

總之，中小企業在市場環境愈加緊縮的形勢下，應更加密切關注企業應收賬款可能的壞賬損失，建立健全完善應收賬款相關的內部控制制度，對客戶信用等級進行核查，實現應收賬款的產生質量較為優良;并且，在應收賬款產生以后，加強日常管理，注意采用多重有效手段回收應收賬款，主動優化應收賬款質量，才能保證企業的可持續發展。

參考文獻

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