淺談如何深化項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理提升項(xiàng)目預(yù)算管理水平

胡丹楓 于曉穎

摘 要：項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理能夠提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效，是優(yōu)化資源配置、落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段。企業(yè)要充分發(fā)揮預(yù)算的考核、反映、控制、監(jiān)督、計(jì)劃等職能，堅(jiān)持價(jià)值鏈與業(yè)務(wù)鏈協(xié)同融合，以優(yōu)化配置、資源統(tǒng)籌平衡為核心，以企業(yè)級(jí)管理項(xiàng)目為支撐，以項(xiàng)目關(guān)鍵點(diǎn)為主線，提升企業(yè)管控能力，做到分工有序、定位明確，實(shí)現(xiàn)一個(gè)有效的預(yù)算閉環(huán)管控系統(tǒng)，能夠落實(shí)專(zhuān)業(yè)職責(zé)，從而提升項(xiàng)目預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：預(yù)算 閉環(huán)管理 項(xiàng)目 經(jīng)營(yíng)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的形勢(shì)正在逐漸發(fā)生變化，在項(xiàng)目預(yù)算中的一些深層次問(wèn)題也被大家所關(guān)注。通過(guò)探索資金與項(xiàng)目一體化全鏈條預(yù)算管控應(yīng)用，分析制約問(wèn)題、查找薄弱環(huán)節(jié)，提高項(xiàng)目資金的使用效率，能夠著手建立投資測(cè)算、動(dòng)態(tài)調(diào)整的模式以及建立過(guò)程管控、閉環(huán)管理模式等。而且，通過(guò)全鏈條預(yù)算管理應(yīng)用制定面向各部門(mén)的一些實(shí)踐方案，可以提高業(yè)務(wù)的全局預(yù)算管理觀念，提升項(xiàng)目預(yù)算管理水平。

一、加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理的重要性

近年來(lái)，公路項(xiàng)目的支出范圍不斷擴(kuò)大，比重日益提高，規(guī)模也在不斷增大。全部資本性支出、近半費(fèi)用性支出已經(jīng)項(xiàng)目化，項(xiàng)目支出成為公路項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的主要部分，能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。對(duì)于上述的變化，企業(yè)必須加強(qiáng)公路項(xiàng)目的預(yù)算管理，能夠做到平衡投入需求，提高預(yù)算能力，有效地確定規(guī)模和時(shí)序，從而控制預(yù)算執(zhí)行，提升投入產(chǎn)出水平，最終有利于企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

精益財(cái)務(wù)是企業(yè)加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理的有效途徑之一，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)集約化。目前我們所呼吁的是進(jìn)行精益財(cái)務(wù)化，建立“事前算贏利”的預(yù)算體系。因此，加強(qiáng)預(yù)算管理要將管理細(xì)度由財(cái)務(wù)指標(biāo)更改為項(xiàng)目明細(xì)，著重提高發(fā)展質(zhì)量，這樣符合精益財(cái)務(wù)的要求和理念。同時(shí)，近幾年來(lái)，國(guó)家公路項(xiàng)目體系正在逐步完善，這也為項(xiàng)目預(yù)算管理提供了有利條件。

二、項(xiàng)目預(yù)算管理業(yè)務(wù)概述

項(xiàng)目預(yù)算管理是對(duì)項(xiàng)目在未來(lái)一定時(shí)間內(nèi)的收入與支出情況所做的計(jì)劃。項(xiàng)目預(yù)算能夠反映項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效果，對(duì)工程項(xiàng)目投入進(jìn)行評(píng)價(jià)，能夠作為加強(qiáng)企業(yè)管理、考核項(xiàng)目成本、實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算、編制施工計(jì)劃的依據(jù)，同時(shí)這也是確定項(xiàng)目造價(jià)和項(xiàng)目報(bào)價(jià)的主要依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考評(píng)一般為定量考評(píng)，由四個(gè)指標(biāo)組成：資產(chǎn)負(fù)債率、可控費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)增加值、利潤(rùn)總額。預(yù)算管理工作一般是定性評(píng)價(jià)，也是由四個(gè)指標(biāo)組成：預(yù)算控制業(yè)務(wù)規(guī)范應(yīng)用情況、月度先進(jìn)流量預(yù)算執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控應(yīng)用情況、預(yù)算變薄質(zhì)量情況。這樣的專(zhuān)業(yè)管理指標(biāo)體系能夠優(yōu)化企業(yè)的資源配置，強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理，提升項(xiàng)目預(yù)算管理水平。

項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理實(shí)行全程管理、全額管理、全員管理以及全面管理，管理的內(nèi)容幾乎包括了企業(yè)項(xiàng)目的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通過(guò)建立“結(jié)果嚴(yán)考核、支出有標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)有預(yù)控、過(guò)程強(qiáng)控制、項(xiàng)目有儲(chǔ)備”的全面預(yù)算管理體系，能夠讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)從分散粗放到集約精益，實(shí)現(xiàn)從逐級(jí)匯總向科學(xué)主導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)從開(kāi)口運(yùn)作向閉口管理轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)從條塊分割向全面統(tǒng)籌，從而實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)效益的進(jìn)一步提升，能夠有效地推動(dòng)精益財(cái)務(wù)，優(yōu)化公司資源配置，合理防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、項(xiàng)目預(yù)算管理的模式創(chuàng)新

企業(yè)要做到全面預(yù)算管理，就要在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控、提高運(yùn)行質(zhì)量、優(yōu)化資源配置、改善經(jīng)營(yíng)效益，有效的管理機(jī)制和管理工具能夠引導(dǎo)和約束企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，是企業(yè)面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要措施，能夠提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

首先，我們要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的銜接集成，持續(xù)優(yōu)化預(yù)算編制平臺(tái)和流程，改變報(bào)表管理式的預(yù)算現(xiàn)狀，擴(kuò)大預(yù)算信息覆蓋面，構(gòu)建預(yù)算科目體系，夯實(shí)預(yù)算基礎(chǔ)管理工作。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)基建內(nèi)控、核算、資金、預(yù)算、資產(chǎn)等模塊的整合，促進(jìn)核算與預(yù)算的有機(jī)銜接，強(qiáng)化數(shù)據(jù)抽取和平臺(tái)互動(dòng)的功能。

其次，我們要擴(kuò)大范圍，完善標(biāo)準(zhǔn)，深入推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)成本管理，提高成本管理科學(xué)化，建立以本單位細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)為支撐，以公司統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為基準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)成本體系。項(xiàng)目的預(yù)算管理一直是比較薄弱的一個(gè)環(huán)節(jié)，核算過(guò)程都比較復(fù)雜，工作量較大，以至于會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)或是造假，主要體現(xiàn)在有預(yù)算沒(méi)執(zhí)行，因此，建立一套易于操作、科學(xué)適用的預(yù)算管理體系是十分重要的。

最后，要進(jìn)行并貫徹先進(jìn)的管理思想，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算管理模型進(jìn)行精準(zhǔn)地應(yīng)用和創(chuàng)新。項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理要注意的是項(xiàng)目信息的管理、項(xiàng)目年度投資計(jì)劃管理以及項(xiàng)目月度資金計(jì)劃錄入。項(xiàng)目信息管理包括項(xiàng)目分類(lèi)、項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目WBS分類(lèi)、項(xiàng)目WBS名稱(chēng)、項(xiàng)目WBS編碼、項(xiàng)目屬性、項(xiàng)目概算金額、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)信息等;年度投資計(jì)劃管理包括項(xiàng)目計(jì)劃開(kāi)工時(shí)間、項(xiàng)目年度計(jì)劃管理、項(xiàng)目計(jì)劃完工時(shí)間、項(xiàng)目監(jiān)管中心確認(rèn)前期的年度投資計(jì)劃天數(shù)等信息;項(xiàng)目月度資金計(jì)劃錄入包括運(yùn)維檢修部和基建部等部門(mén)的計(jì)劃信息，如項(xiàng)目月度計(jì)劃金額、項(xiàng)目期間等信息。

四、項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理實(shí)踐

（一）以優(yōu)化配置、資源統(tǒng)籌平衡為核心，科學(xué)安排投入規(guī)模

首先，企業(yè)要制定預(yù)算準(zhǔn)則。在一定的原則下重點(diǎn)突出五項(xiàng)基本原則，即預(yù)算要有必要性、融合性，同時(shí)也要有前瞻性、實(shí)用性和相關(guān)性，能夠做到預(yù)算和業(yè)務(wù)相匹配，將預(yù)算要求、財(cái)務(wù)制度和管理方式細(xì)化、可量化、可執(zhí)行。項(xiàng)目初始，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目投入規(guī)模進(jìn)行合理確定，應(yīng)用投資與回報(bào)相結(jié)合的機(jī)

制。企業(yè)可以實(shí)行“存量效益+增量回報(bào)”的形式來(lái)確定各項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，然后根據(jù)各項(xiàng)目的資本金比例和投入規(guī)模來(lái)確定企業(yè)或部門(mén)的平均凈資產(chǎn)收益率、總體效益以及增量回報(bào)效益，能夠有效地提升投入和產(chǎn)出水平。其次，能夠確定應(yīng)用投資能力測(cè)算模型以及資本性項(xiàng)目投入的規(guī)模。這個(gè)模型能夠合理匹配投資需求，科學(xué)地測(cè)算出投資能力，是以利潤(rùn)目標(biāo)和資產(chǎn)負(fù)債率來(lái)控制上限約束，對(duì)于經(jīng)營(yíng)虧損、負(fù)債率高的部門(mén)執(zhí)行嚴(yán)格的審批機(jī)制，避免導(dǎo)致需求與能力產(chǎn)生矛盾，切實(shí)防范資金風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)安排投入規(guī)模。

（二）建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制和預(yù)算指導(dǎo)業(yè)務(wù)，對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控

在項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中，我們需要建立一個(gè)比較完善的預(yù)算預(yù)警機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而避免預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行“兩層皮”，將成本花費(fèi)嚴(yán)格控制在預(yù)算框架內(nèi)，抑制成本花銷(xiāo)的沖動(dòng)。此外，我們需要根據(jù)收益率測(cè)算模型的結(jié)果和投入與回報(bào)掛鉤機(jī)制的應(yīng)用，結(jié)合收益效益和資產(chǎn)負(fù)債率等條件，審查出不合規(guī)、不經(jīng)濟(jì)的項(xiàng)目，從而確定項(xiàng)目的投入規(guī)模，也要嚴(yán)格控制成本花費(fèi)，這樣才能真正體現(xiàn)出了預(yù)算在業(yè)務(wù)指導(dǎo)環(huán)節(jié)上的引領(lǐng)職能。

（三）實(shí)行成本核算和績(jī)效考評(píng)制度，深化項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理

在項(xiàng)目完結(jié)時(shí)，我們需要及時(shí)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施成本核算，對(duì)項(xiàng)目的整體花費(fèi)及盈利情況作出相應(yīng)的評(píng)估，且可以將預(yù)算執(zhí)行情況和重要指標(biāo)完成情況作為考核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能力的主要依據(jù)，在考核結(jié)束后可以將考核結(jié)果與其績(jī)效、薪酬掛鉤，從而深化項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理。

五、結(jié)語(yǔ)

在項(xiàng)目預(yù)算編制的過(guò)程中，各個(gè)部門(mén)能夠按照職責(zé)進(jìn)行分工，合理地編制預(yù)算，使其更加貼近實(shí)際。首先，按照預(yù)算指標(biāo)分工要先將預(yù)算編制分解到預(yù)算執(zhí)行部門(mén)，然后各個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)再根據(jù)一定的分解模式將指標(biāo)分解到基層的負(fù)責(zé)人，由分管領(lǐng)導(dǎo)和預(yù)算管理部門(mén)審批，能夠最大程度地保證執(zhí)行過(guò)程的透明化。通過(guò)進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算預(yù)警和成本核算，深化預(yù)算閉環(huán)管理，健全財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，規(guī)范統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程，能夠全過(guò)程加強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提升對(duì)企業(yè)嚴(yán)治的標(biāo)準(zhǔn)。

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