財會職業教育人才培養模式對小微企業財務管理影響及對策

陳素萍

摘要：一個優質的財會職業教育人才培養模式可多方面影響企業的財務管理，我國的小微企業先天不足，由于規模、資金等因素，股東和企業經營管理者不夠重視財務管理，然而小微企業要想擁有強勁的發展后勁，財務管理是一個不可或缺的因素，為此本文提出六項對策建議。

關鍵詞：職業教育;小微企業;財務管理

一、財會職業教育人才培養意義

小微企業的發展已經成為推動我國經濟發展的重要力量，特別是在近幾年，小微企業在我國發展迅速，極大的提升了我國農工商總產值和納稅總額，為二線以下的城市和縣城帶來很多就業機會，大力推動了城鄉經濟的發展。然而，小微企業越發展，面臨的財務瓶頸問題越突出，它們不再需要簡單的記賬人員，而是需要熟悉財務管理的高素質財務人員。因此，與時俱進的財會職業教育人才培養模式對小微企業財務管理的影響以至于小微企業未來的發展都具有深遠的意義：

第一，財會職業教育培養出的財務人員，擁有著較高的企業投資分析和決策能力，能夠提高投資或者理財的戰略性，為企業的短期投資取得更高的收益，使其現金流更加靈活，從另一個角度提高其利潤。同時，避免了盲目投資。

第二，財會職業教育培養出的財務人員，擁有著較高的企業融資分析和決策能力，加強小微企業持續經營期間應收賬款融資的能力等，極大彌補了僅依靠銀行傳統借貸模式，摒棄了民間高息貸款。

第三，財會職業教育培養出的財務人員，擁有著較高的成本控制能力，全面貫徹預算管理制度，在會計年度間成本費用開支以年初的預算為核心，有效遏制了資金的浪費。

第四，財會職業教育培養出的財務人員，對完善小微企業的資產結構，有著深刻的觀念，時刻關注小微企業的資產負債率等財務指標，極大的避免了資產結構失衡的現象和資金鏈斷裂的可能性。

第五，財會職業教育培養出的財務人員，對經營決策有著較高的風險意識和較強的利潤觀，在一定程度上降低了私營中小企業破產的可能性。

二、影響

只有出色的財務人員才能完成各類棘手的財務管理問題，為企業立足與發展做貢獻，因此財會職業教育人才培養模式對小微企業財務管理影響有以下四個方面：

（一）對企業稅負的影響

近幾年，小微企業是國家稅務總局和財政部關注和扶持的對象，制定了多項向小微企業傾斜的稅收優惠政策，小微企業納稅人可在增值稅和企業所得稅法等政策范圍內，充分發揮財務稅收籌劃的優勢，在收入、費用、成本和企業投融資等方面做好相應的策略和規劃，使得小微企業的稅負降低最低。

（二）對企業內部控制的影響

小微企業不能合理業進行財務內部控制，將無法提高財務內部控制工作效率，甚至會出現影響財務管理工作的問題。在財務內部管理的時候，如果存在經營管理者無法對會計控制工作進行管理，將有可能出現各類財務風險等。與此同時，小微企業無法明確權責利制度，或有可能引發財務舞弊的現象。

（三）對投融資的影響

融資是小微企業存活的條件，投資是小微企業發展的動力，融資和投資兩者相輔相成，不可分割，有了前期的融資，創造了經營利潤，才能為后期投資提供資金資源，共同為企業的發展探索出路。

（四）對企業長期發展的影響

有關資料顯示，在營的小微企業數量大，但是瀕臨破產和已經申請破產的小微企業數量也十分驚人。小微企業先天不足，要想在激烈的競爭中存活，必然是舉步維艱，經營管理者每做一個決策都應當是深思熟慮后的結果，絲毫不能有半點馬虎。

三、對策

多途徑提高企業財務人員、股東及經營管理者財務素質是以下所有對策中的重中之重，若存在一個優質的財會職業教育人才培養模式，完全可以正向影響小微企業的財務管理，然而在實務中，小微企業的財務人員財務素質參差不齊，所以還需從其他視角或者途徑提出改善小微企業的財務管理的策略。

（一）多途徑提高企業財務人員、股東及經營管理者財務素質

小微企業股東和經營管理者應該充分肯定財務管理工作的重要性，加強對工作人員的培養，特別是已經進入小微企業財務崗位就業但財務底子空白的人員。培訓的形式是多種多樣的：第一種是財務專業函授學習，以最后是否獲取畢業證和學位證作為培訓考核合格的依據;第二種是當地財政局和稅局的繼續教育及其他培訓，由企業收集培訓材料出題考核財務人員;第三種是財會類職稱和職業類資格考試，在規定的年限內考取證書成功作為合格的標準;第四種是小微企業定期組織的考試，由其他企業的資深財務人員或者會計師事務所根據最近財稅政策等出題進行考核;第五種是外派財務人員到國內知名企業財務部學習，學習結束后由該企業的財務負責人出題考核。根據財務部量化的考核制度進行考核，是保證培訓質量的有效措施和檢驗培訓質量的必要手段，小微企業應根據考核成績突出的財務人員給予物質獎勵，并將具備特殊財務素質和能力的財務人員予以重用，授予一定財務權力，提供一種展示才華且公平的平臺。

（二）重視財務管理工作，完善財務管理機制

轉變股東和企業經營管理者思想是建立以財務戰略為核心的企業管理的基礎上的。完善財務管理機制要求與財務相關的工作都必須嚴格按照制度進行：第一，財務管理人員要定期制作各類財務報表，除了能夠準確反映企業近期財務狀況、經營成果和現金流量的三表，還有小微企業需要的其他報表，關注各類與小微企業息息相關的財務指標;第二;落實財務崗位分離制度，明確各財務崗位的職責，發生差錯或者責任事故可馬上找到相關責任人，追究相關人員責任并制定補救措施，并對責任人給予懲戒;第三，建立健全小微企業的流動資產管理制度、財產清查制度、會計檔案管理制度、財務人員獎勵制度和懲罰制度及培訓制度等，這些制度作為財務人員工作和學習的基準;第四，利用科技信息技術，購買或者構建適合小微企業的企業財務信息系統，制單到記賬僅需幾秒鐘，各類報表都可以獲得準確的數據，縮短財務人員的操作時間，提高了財務工作效率。第五，隨著小微企業的認定標準擴大，原有的中型企業也被列入小微企業的范圍，屬于這類且有條件的小微企業建立專門的審計崗位，充分發揮內部審計的作用，防止核算工作中存在漏洞和避免工作人員徇私舞弊。

（三）拓寬融資渠道，突出最佳融資渠道

銀行貸款、小額公司貸款、民間借貸、各類抵押質押貸款和政府補助是當今小微企業籌資的主要來源和方式。小微企業財務管理中存在抗風險能力弱的問題，容易出現財務危機，相對其他企業，小微企業獲得的政府融資政策不算太多，因而融資渠道不夠通暢。要從實際解決這個問題，其一，國家還要進一步放寬融資政策，包括金融機構企業所得稅的減免，鼓勵金融機構面向小微企業開展多種多樣的貸款服務，針對小微企業的特點定制一些貸款政策，而不是僅僅是給予金融機構增值稅與印花稅的減免;其二，政府還要加強小微企業的信用擔保體系的建設，該機構能不以營利為目的，本質是為小微企業提供融資服務，這類機構能夠針對融資數額較小、數量較多、時間緊迫情況，盡可能為小微企業提供相對簡易便捷的服務，極大的降低小微企業融資成本。其三，小微企業要對經濟狀況、市場形勢、外部環境和企業實際條件進行量身定制，制定合理的融資策略，選擇小微企業最優融資策略，重點關注應收賬款短期融資，降低企業的經營成本，實現利潤最大化。

（四）關注各類國家和地方政策，控制企業成本

從國務院層面看，2014年10月31日，國務院印發《關于扶持小型微型企業健康發展的意見》，小微企業的發展開始引起了國家的重視，2017年9月27日，國務院常務會議專題研究支持小微企業相關議題，各省也根據國務院會議精神先后出臺了一系列促進小微企業發展具體辦法。從財政部和國稅總局層面看，它們聯合出臺了不少小微企業的稅收優惠政策，給予增值稅和企業所得稅的大幅度稅收減免以及融資優惠政策，包括《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）、《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）、《財政部稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》（財稅[2017]77號）、《財政部稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征増值稅政策的通知》（財稅[2018]91號）等。從中國人民銀行層面看，2018年中國人民銀行等五部委聯合下發《關于進一步深化小微企業金融服務的意見》。國家稅收和金融政策層面的支持為小微企業發展創造了良好的外部環境。小微企業應時刻關注、熟讀、分析和運用政府的稅收政策等，尋找降低小微企業成本的機會，謀求企業生存與發展。

（五）跟蹤現金流，正確把握短期投資機會

部分小微企業的現金流是較為充裕的，此時如果小微企業將大量的短期閑散資金存于銀行賬戶，將錯失機會成本。小微企業完成一筆投資交易后，都應在賬本上反映現金流的投資內容、方向和預期投資的時間及收益等，最后要確認最終的投資收益等，確認投資效果。定期跟蹤和整理投資類的賬簿，確保投資萬無一失。這就要求小微企業的經營管理者和財務人員應具備一定的投資理財知識，同時實時關注金融投資和實物投資動態，并且對投資的趨勢有一定的認識，以免錯過商機。

（六）強化風險意識，企業規模擴張量力而行

對于小微企業而言，股東和經營管理者沒有較強的風險防范意識，防止企業陷入財務危機而難以脫身。小微企業主要有三種常見的財務風險。第一種是小微企業資產負債率過高，任何一個企業都會產生負債，小微企業的穩定長期發展，離不開負債經營，經營管理者應正視自身的償債指標，做各項決策時還要考慮償還能力和項目盈利能力，不能過分地向金融機構等貸款，謹防資金流斷裂，避免小微企業走向破產的道路。第二種私自改變金融機構貸款用途，小微企業先天不足，任何一筆貸款都會經過金融機構風險認證，能得到金融機構的認可，總體風險相對平穩，防止擅自做主改變貸款用途，將本應用于經營周轉的資金用于風險較大的短期投資，或者將短期投資改變為長期投資等等，增加小微企業無法償還貸款的風險。第三種是應收賬款關注力度不夠，導致小微企業壞賬高，應收賬款周轉率低，致使現金不夠充裕甚至斷裂。

四、結語

在競爭激烈的市場環境中，小微企業能夠存活、發展和壯大，財務管理的優勢不能忽略。因此小微企業應與時俱進，落實、監督和管理各類有效的措施，把小微企業的財務管理的優勢不斷放大。

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