煤炭企業全面預算管理模塊的構建研究

喬瑞華

摘要：隨著我國市場經濟體制改革的不斷深入，國家產業結構的不斷優化和調整，煤炭價格浮動較大，大部分煤炭企業出現經濟下滑的現象。煤炭企業要想脫離發展困境，必須降低自身的經營管理成本和生產成本。本文對全面預算管理的概念和煤炭企業全面預算管理模塊的構建途徑進行了具體的分析，僅供參考。

關鍵詞：煤炭企業;全面預算管理模塊;構建途徑;具體分析

煤炭是我國經濟發展的核心基礎能源，在我國經濟發展中發揮著不可替代對的作用。近幾年，我國煤炭企業的經營規模不斷擴大，內部結構的復雜性越來越高，傳統的、落后的管理方式已經滿足不了煤炭企業的發展需求。因此，在煤炭企業中構建全面預算管理模塊具有積極的現實意義。

一、全面預算管理的概念

全面預算管理是指企業集中規劃和管理預算作業的流程，它實現了管理和規劃的一體化。全面預算管理的主要表現是相關工作人員綜合性、整體性的考量企業實際的資源情況，通過使用全面預算管理模式將企業的生產經營活動與未來發展戰略有效結合在一起，保證企業未來發展的可持續性和穩定性[1]。我們可以將全面預算管理的核心概念分為三個部分：第一是全面預算。企業在預算管理工作中有效的融入全部的經營活動，其中包括人力資源、財務管理、運輸、營銷、生產和研發等眾多環節。第二是職工共同參與。無論是高層管理人員還是普通員工，都應該主動積極的參與到全面預算管理工作中。第三是全過程的管理。企業內部的所有的管理活動都應該融入全面預算管理中，無論是實施階段，還是準備階段，都要保持成果管理和流程管理之間的平衡。

二、煤炭企業全面預算管理模塊構建途徑

（一）結構框架

企業的全體員工與全面預算管理有著十分密切的關系。因此，在全面預算管理工作開始前企業的管理人員要詳細的介紹和分析企業的內部組織結構，并且以全面預算管理標準為基礎適當的調整和優化組織結構。同時決策領導層具有組織全面預算管理的權利，這樣有利于保證全面預算管理的實效性。

企業要根據全面預算管理的應用特點建立專門的全面預算管理組織，這個組織應該具備以下幾個特點：首先，股東層，建立預算管理委員會，其核心工作是為企業制定短期的戰略發展計劃。其次，管理層，建立專門的全面預算管理部門，以戰略規劃為基礎進行組織管理、數據匯總、總額預算等等。最后，責任層。由企業內部管理部門和相關單位共同構成責任中心，它不僅是預算管理的主要負責人，而且是預算編制的重要領導者。從中我們可以看出如果想保證全面預算管理工作的順利實施，煤炭企業必須充分借助企業全體員工的力量[2]。在具體的執行過程中，企業管理者要以企業實際的經營情況為基礎，制定全面預算管理的要求和規劃，建立全面預算管理組織。同時煤炭企業要建立相適應的管理模式，并且以此為依據建立全面預算管理模塊。

1.管理單元

煤炭企業的全面預算管理體系要根據各個階層的實際工作特點設置與之相對應的權限，進一步明確各個單元的工作職責，具體內容包括以下幾個方面：

第一，預算管理委員會。股東和高層領導是這一層次的重要組成部分，他們主要的任務是為企業制定一年一度的發展規劃和戰略，進行合理的審批預算，有效管理和控制全面預算管理的各個環節，保證年度發展目標的順利實現。

第二，全面預算管理部門。其主要是由財務管理人員和管理人員構成，專門負責企業全面預算管理工作的控制，其主要工作職責是有效把控企業年度發展目標，下發和編制責任書，修改預算數據、發布最終的預算結果，這一單元是全面預算管理的核心，直接影響著全面預算管理工作的順利開展。

第三，責任中心。它主要是由相關單位和企業的管理部門組成，其中各個職能部門人員是全面預算管理工作的具體執行者，積極參與到全面預算管理的編制工作中[3]。煤炭企業如果切實構建全面預算管理模塊，必須加大對各個部門工作人員的培訓力度，進而有效提升企業全面預算管理工作的整體性水平。

2.管理要素

我們可以以全面預算管理組織系統的特點將煤炭企業的全面預算管理分為以下幾個要素：

第一，預算預備。這個要素的主要職責是深入整合和分析預算信息和數據，并且為現階段的預算編制提供有力的數據支持。同時根據現階段的市場發展情況，適當的調整企業產品價格和營銷戰略。制定企業現階段的發展戰略，明確企業全面預算管理的工作目標，在這個過程中仔細審核企業的長期發展目標和未來發展戰略。

第二，預算的編制與下發。其主要是由預算下發、預算審批、循環預算編制、預算編制等環節組成。首先，預算的準確性直接影響著預算管理工作的時效性，因為只有保證預算編制的合理才能充分發揮預算管理的作用[4]。管理人員要全面掌握和了解企業的發展戰略要求和市場發展形勢，以原始數據和把控數額為基礎編制出準確的、前瞻的預算。其次，循環預算編制。管理人員要保證預算編制工作的科學性、完整性和全面性，根據預算編制結果明確劃分各個部門和工作人員的預算任務。預算編制工作的質量直接影響著各個部門工作人員功能的發揮和預算制定的效果[5]。因此，企業管理者要以企業的整體經濟效益為出發點，科學合理的編制預算，保證各個部門的編制預算滿足自身的工作需求，促進企業發展目標的實現。

第三，預算執行。預算執行是全面預算管理的核心環節，其執行效果直接影響著最終的管理質量。其主要工作流程是有效把握和控制標準，進一步細化管理責任，在預算編制過程中明確各個預算的主要工作責任，實時把控預算結果，及時調整誤差，準確找出出現誤差的原因。

第四，預算修正。企業預算目標與實際的數據往往會有一些差異，主要的原因是執行工作中出現偏差，預算沒有及時修正[6]。在預算修正過程中要堅持成本效益對比的原則，保證預算修正工作滿足預算項目的需求。需要注意的是全面預算管理委員會和企業高層領導必須擁有預算審批權。

（二）模塊的設計

模塊設計以全面預算管理為依據，在第一輪預算編制過程中包含預算預備模塊，在兩輪預算編制中包含預算編制模塊。在預算的執行環節中預算分析、預算修正、預算執行則以現實需要為依據實現執行功能。在預算的末期環節開啟預算評估模塊，在下個階段的起始環節中傳輸最終結果，滿足閉環管理的要求。全面預算管理往往會根據實際的經營情況編制流程，實現多次上下信息傳輸，有效的傳達和細化目標任務。當責任中心完成預算報表編制工作后，需要進行自上而下的反饋結果。

三、結語

在煤炭企業未來可持續發展中，全面預算管理具有十分積極的意義。因此煤炭企業要根據自身的發展情況和管理情況建立完善的全面預算管理模塊，有效的管理和控制預算目標，有效的規避風險，提高煤炭企業的核心競爭力，進而促進煤炭企業的健康、穩定發展。

參考文獻：

[1]蘇永明.基于全面預算管理的煤炭企業內控體系的構建[J].財會學習，2018 （29）：230+232.

[2]楊柳.基于全面預算管理的煤炭企業內控體系的構建探究[J].中國國際財經（中英文），2017 （21）：84-85.

[3]魏凱華.基于全面預算管理的煤炭企業內控體系的構建探究[J].中國國際財經（中英文），2017 （10）：161-163.

[4]丁煥德.經濟新常態下煤炭企業集團經營管控與創新——華電煤業集團有限公司集成化全面預算管理體系構建與實施[J].煤炭經濟研究，2017，35 （12）：10-13.

[5]張軼.基于全面預算管理的煤炭企業績效評價與獎懲體系構建[J].現代商業，2018 （35）：178-179.

[6]王靜.國有煤炭企業全面預算管理績效評價研究[D].山東科技大學，2019.