鐵路施工企業項目管理中的內部控制分析

陳潔

摘要：隨著經濟與社會的雙重發展，交通行業得到了迅猛的發展，鐵路施工企業的規模也在逐漸的擴大，但隨之而來的就是鐵路施工企業在工程項目管理中的內部控制變得越加困難，主要是工程項目自身的投資規模大、周期較長、范圍廣等原因。除此之外，內部控制管理上還存在著漏洞。本文就從項目管理的內部控制發展的現狀入手，對其中存在的問題進行分析，并提出相對應的解決方案。

關鍵詞：工程項目管理;內部控制;現狀;問題及對策

在鐵路施工企業當中，內部控制這個詞語會貫穿于工程項目管理的各個方面。其中缺陷的一部分表現就是大家熟知的出納人員管錢不管賬、管報銷不管核查等現象。內部控制作為一個系統的工程，依靠人治、會計控制、財務管理中的任何單一方面都是不可能實現的，需要在科學內部控制制度的管理下，讓工作人員在工作中明確自己的義務，以此來做到一個完善的內部控制。

一、鐵路施工企業項目管理中的內部控制分析發展現狀

隨著我國中央政府發布了《企業內部控制基本規范》并且規定從2009年開始在各個上市企業內實施，這一點也就意味著我國企業的內部控制建設進入了一個全新的發展階段。國內各個施工企業在國家政策的領導下，也開始從國家資金推動下的規模化發展向著企業內部控制制度的方向轉變，這一點也是未來鐵路施工企業發展需要考慮的重點之一。

但是，就根據目前的情況來看。許多的鐵路施工企業從成本管理上就沒做到很好的內部控制，從項目的整體角度上來看，就缺少必要的成本管理以及內部控制。這表現在根本不進行成本預測以及使用計劃，管理上存在著主觀隨意性。此外就是計劃和具體實施存在著很大的出入，這就直接導致管理上的形式化。

二、鐵路施工企業項目管理中的內部控制分析中存在的問題

（一）內控管理體制落后，缺乏成本管理意識

由于我國鐵路施工企業對內部控制的重視度不夠，很少有企業制定適應時代經濟變化的內部控制制度，大多數企業都是沿用之前的財務管理、內部控制制度，這就導致企業內部控制工作難以順利進行。

同時，鐵路施工企業在實際的運作過程中還存在缺乏成本管理意識的現象，舉例來說，依然有一部分的施工企業還是將項目的成本管理單純的認為是領導層面和財務管理人員的責任，并沒有在整個企業內部形成成本管理人人參與、人人管理的意識，這也就導致了項目的成本管理根本沒有發揮出自身應有的作用。

（二）鐵路施工現場管理工作力度不足

在整個工程中占比最大的工程成本部分就是人工、建材以及施工設備三者產生的費用，這三者也是成本中直接成本的重要內容。但在施工現場的管理中，管理人員的專業素質不高，現場的管理工作不到位。主要表現在：材料的采購以及使用的控制不到位、鐵路施工設備的使用以及維護和管理不當，導致了施工企業的直接成本管理出現了問題。除了建材、人工、鐵路施工設備管理不當造成的直接成本浪費之外。再有就是工期內的管理費用和財務費等間接費用因為管理人員意識的疏忽以及工作中的失誤，導致這些間接費用的使用不被重視，造成了許多不必要的浪費。

（三）財務成本監控規范不完善

施工企業內部的財務成本的監控規范上存在著很多問題，在工作中沒有對工程中的實際成本進行細致的統計與計算，聽之任之的態度盛行。就算對實際成本進行計算測量，也沒有對這些數據進行仔細的分析，更加沒有將實際成本與既定成本進行對比，自然也就沒有針對這些差異產生的原因進行深入的探究與匯報，長此以往就會對成本管理的質量產生不良影響。

（四）成本核算工作人員素質較低

資金對于任何一個公司來說都是其開展活動的命脈。對于施工企業來說，由于自身存在著人員流動性較大、條件上比較艱苦等諸多特點，導致在高素質人才的需求方面始終處于一個被動的地位。從待遇和環境兩方面就決定了部分的成本核算工作人員的專業素質和技術水平不高，再加之對工作人員的培訓方面不夠重視。在這兩種因素的影響下，成本核算工作人員在項目的事前、事中以及事后的成本管理以及核算方面缺少行之有效的管理方法，同時也沒有能力對成本管理中存在的問題提出合理性建議，對成本管理工作的質量產生影響。

三、應對鐵路施工企業項目管理中的內部控制分析中存在問題的措施

（一）建立內部控制體系，提高成本管理意識

針對上面提及的項目管理過程內部控制存在的問題，鐵路施工企業應針對自身的經營模式和內部條件，制定適合自身發展的內部控制機制。完善的內部控制制度不經包括單位最高管理當局用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規章制度。

對于鐵路施工企業，成本管理是內部控制的重點。許多鐵路項目都開始實行項目承包責任制，借此將工程的整體效益和個人的利益進行集合，做到最大程度上激發項目管理人員的工作積極性，以此為基礎建立了一個全員參與、管理過程全面的成本管理和內部控制制度，這個制度一經實行，就取得了不錯的成果。但是，要想更加完美的實施這個制度，還需提升企業內部所有工作人員的成本管理意識，加強企業內部員工的成本管理意識，可以從集體培訓、制度滲透、企業文化建立等等方面來進行。這樣一來，從制度和意識兩個方面來提升鐵路施工企業的項目成本管理的內部控制水平。

（二）強化施工現場管理，避免發生安全事故

在施工現場的管理中，需要嚴格執行施工前制定的方案以及現場的管理方案，確保相關工作人員的安排合理。在材料的采購中需要對供應商的資質以及材料的質量開展深入了解，確保建材自身質量的合格。在材料的使用中，需要嚴格按照鐵路施工方案來執行，現場監管需要發揮應有的作用，盡量避免建材的浪費。對于施工設備需要安排專人進行定期的檢查，對于發現的問題及時解決，確保設施的正常運行，避免造成施工設備方面的不必要浪費。此外，要依據工程的現行檢查判定標準，對項目中各個部分的生產安全以及質量進行全面細致的檢查。一旦發現項目中存在問題，立即讓施工部門對其進行整改，并對整改工程的進程進行實時回報，從而避免發生安全性事故。

（三）建立財務監管制度，實時監督成本管理質量

上文也提及在財務的成本監管方面，施工企業中也存在著很大的問題，沒有將實際成本進行計算并與既定成本進行比較，也就無法做到對成本管理實行有效的控制。施工企業為了可以準確及時地對實際成本和既定成本之間的差異進行掌握，就需要建立健全科學合理的財務成本監管制度，對工作人員的責任以及懲罰進行實質性的規定并且做到嚴格執行，讓工作人員在工作中能夠對項目的有關數據進行細致的統計與分析，將實際成本與既定成本進行比較，比較得出的差異需要及時向上反映，以此保證對成本計劃做出適當的調整，來達到提升成本管理工作質量的目的。

（四）建立成本核算培訓機制，提高成本核算效率

除了制度上對工作人員的規定之外，也需要專業的工作人員進行配合，二者的良好的配合才能明顯的提升成本核算工作的效率。企業可以在引進高素質人才的基礎上，同時加強對自身內部員工的培訓，建立健全成本核算工作人員的培訓機制，對整個培訓過程進行細致規定，并且對培訓完成的員工進行考核，以此來保證培養出屬于自己的專業人才，提升成本核算工作的效率。

四、結語

雖然隨著國家政策的頒發，大多數施工企業都已經開始注意到成本管理上的內部控制的必要性，但還是存在著諸如認識片面以及執行不到位等等問題。本文就從項目管理的內部控制發展的現狀入手，對其中存在的問題進行分析，并提出相對應的解決方案。希望可以對施工企業今后的成本管理的內部控制建設有所幫助。

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