大數據環境下市縣審計機關建設探討

賈紅艷

[提要] 市縣審計機關作為基層審計機關，承擔著非常多且重要的審計任務，在監督地方政府履職盡責方面也起到不可替代的作用。傳統的市縣審計機關審計主要是以紙質會計賬簿為基礎，實現對政府部門、事業單位、國有企業等監督。大數據時代的到來必然會對市縣審計機關審計工作開展產生重大影響。本文以A市審計局為例，通過問卷調查分析其大數據環境下開展審計工作現狀、問題及采取的措施。進一步提出大數據環境下政府審計部門開展審計工作的建議，希望能促進政府審計工作開展。

關鍵詞：大數據;市縣審計機關;建設

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2019年7月25日

一、大數據對市縣審計機關審計產生的影響

目前，關于大數據的定義尚未達成統一意見，多是從大數據具有的特征進行定義：數據體量大、處理速度快、數據種類繁多、低價值密度、真實性。在經濟發展和經濟預測領域，大數據的預見能力越來越重要。同樣，大數據時代的到來對市縣審計機關審計也產生了重大影響。

（一）加強審計監督職能。市縣審計機關在監督國家財政收支、優化治理結構等方面發揮著重要作用。隨著經濟的發展，基層審計部門被賦予更多的監督職權。大數據環境下政府審計人員可以通過對不同部門數據的比對分析與深度挖掘后構建審計模型，及時發現國家治理與經濟運行中存在的異常數據，對重點領域進行實時監督，促進政府審計的職能由監督與披露擴展到防范風險，實現審計職能從封閉向開放不斷發展，進一步拓展審計監督職能的廣度與深度。

（二）增強審計結論的客觀性。運用大數據技術，政府審計人員是基于完整、可靠的海量數據深入分析的基礎上形成審計意見及出具審計報告。大數據環境下政府審計人員通過深度挖掘數據反映的經濟活動，可以有效的減少其主觀判斷，并且運用比率分析等數據輔助決策，可以提高審計結論的準確率，提高審計結論的客觀性與真實性。此外，大數據環境下總體審計，相比于抽樣審計可以降低甚至消除抽樣風險，進一步增強審計結論的客觀性與真實性。

（三）提高審計效率。傳統的政府審計更多以紙質手工賬簿為基礎開展審計工作，使用審計抽樣一般獲得小規模數據，要進行全面的審計不大可能。隨著大數據技術的發展，對總體數據進行審計已成為可能，審計人員可以通過審計軟件獲取被審計單位的全部數據，通過建立審計模型對這些數據進行深入挖掘，及時發現問題。從審計數據的采集到分析及查找問題，相比傳統的政府審計，整個過程都大大減少審計人員的工作時間，極大地提高了審計效率。

二、大數據環境下市縣審計機關審計現狀——以A市審計局為例

（一）A市審計局基本情況。A市審計局作為基層審計機關內設職能科室7個，下設政府投資建設項目審計中心、五個中心審計所。審計機關一般以單一科室成立項目小組進行審計。單業務科室的審計組織方式可以滿足現有的審計業務需求，不同的業務科室負責與本科室相關的審計項目，但沒有充分利用信息化審計的優勢，制約了信息化審計的進一步發展。

市縣審計機關審計人員力量薄弱，A市審計局在職干部職工91名，大專以上學歷86名，占總人數的82%，其中本科33名。中級以上專業技術人員35名，其中高級審計師5名。近年來，審計局所進人員，領導干部基本上是市直機關、鄉鎮領導換屆安排的，干部職工基本上都是政策性安置進來的，實際能夠勝任審計的人員難以進來，財會、審計專業的人員少，工程造價、計算機、法律等專業的人員更少，還有32名工作人員是退伍軍人，這部分人員大部分文化程度低，專業知識匱乏。文化水偏低，專業知識結構單一，這種不協調的人員結構影響大數據審計工作的開展。

（二）A市審計局大數據審計問卷調查。本文通過問卷調查的方法，統計分析了A市審計局大數據審計的應用情況。大數據審計是未來的發展方向，A市審計局自2009年開始金審工程信息化建設，經過8年的審計信息化建設，審計人員的大數據審計能力大大提高。為了全面了解目前大數據審計的情況，設計了調查問卷，根據A市審計局情況將從事政府審計工作人員作為問卷調查對象，排除非業務人員，發放問卷71份，收回問卷71份，有效調查問卷70份。本文基于調研數據，研究A市審計局大數據審計的應用現狀。

1、審計人員掌握及使用審計軟件情況。通過表1和表2對比發現，A市審計局掌握的審計軟件跟審計工作中使用到的軟件基本上是一致的。表1中的數據顯示審計人員對現場審計實施系統和審計管理系統掌握的比較好，尤其是現場審計實施系統，有85.71%的審計人員掌握現場審計實施系統。在工作中用到最多的審計軟件也是現場審計實施系統。審計軟件掌握情況基本可以滿足審計工作使用的需求。（表1、表2）

2、審計人員計算機輔助審計技術掌握及使用情況。除了審計軟件，計算機輔助審計技術在審計工作中也起到非常重要的作用。從表3和表4對比可以看出，SQL查詢的掌握情況好，A市審計局85.71%的審計人員掌握SQL，在工作中用到最多的計算機輔助審計技術也是SQL。在審計抽樣和統計分析方面，該市審計人員掌握情況跟使用情況基本保持一致。整體上來說，A市審計局審計人員對計算機輔助審計技術掌握的還可以，能夠滿足審計工作需要。（表3、表4）

3、審計人員大數據掌握情況。從表5可以看出，對于審計軟件的使用審計人員普遍認為掌握地一般和較差其中審計人員對大數據審計掌握一般的有60人，占比最高為60%，甚至還有28.57%的審計人員認為自己對大數據技術掌握地很差。說明相應的人才隊伍素質達不到大數據審計的要求。越是年輕的工作人員，如30歲以下的審計人員，大數據審計掌握情況較31～35歲之間相對差些。另外，通過訪問了解到大部分審計人員不能根據現有業務建立審計模型，影響審計數據的分析。（表5）

大數據環境下A市審計局政府審計效率得到提高，但審計過程中也遇到了問題。審計過程中數據采集存在困難，存在被審計單位業務系統未提供審計導出接口，致使審計數據不能及時導入審計局軟件中;另外被審計單位數據管理不規范，存在一部分單位的數據在省廳儲存，申請時需要向省廳申請或者部分數據全省在一起，需要分割的情況;被審計單位數據爆發式增長，開展大數據審計運用的審計軟件不是很完善;數據綜合分析系統的模塊不能完全滿足現有的審計業務需求，需要增加審計模塊以便于問題的分析。以上問題是A市審計局開展大數據審計過程中遇到的問題。

（三）A市審計局多渠道提升審計人員信息化水平。A市審計局信息化審計建設在市政府的支持下穩步推進，要想更好地推進大數據審計，信息化審計人才的培養是關鍵。針對這個問題，A市審計局積極采取措施，提升審計人員的信息化水平。（1）組織審計人員參加培訓，積極學習。通過抽調人員參加省廳審計項目，擴展計算機審計人員思路;通過邀請省廳專家、其他地市計算機審計專家、信息安全機構專家，提升審計人員計算機審計綜合水平。（2）局內成立數據綜合分析團隊，提升計算機審計深度。抽取業務骨干人員成立數據綜合分析團隊，整合全局的優勢力量，發展成一支數字化審計的精銳團隊，充分發揮審計數據分析團隊的輻射帶動作用，提升計算機審計深度。（3）升級計算機審計興趣小組，提升計算機審計廣度。成立計算機審計技術興趣小組，吸引年輕審計干部進行日常計算審計使用、創新和推廣，提升計算機審計廣度。（4）創建平臺，暢通計算機審計人員溝通渠道。數據綜合分析團隊成員、計算機審計興趣小組成員以及外出參加培訓學習的人員定期進行交流總結，推廣計算機審計經驗。

三、大數據環境下市縣審計機關發展建議

A市審計局積極采取措施提高審計人員業務水平，但對大數據背景下審計工作要掌握的技能還存在很大的差距。大數據環境下市縣審計機關可從三個方面提高審計業務水平。

（一）健全大數據審計相關法規制度。大數據環境下，數據采集是市縣審計機關審計工作開展的首要環節，當然在數據采集過程中要有法可依。一是規范電子數據采集制度。需要審計與被審計雙方制定相應的操作規范，從制度層面規范作業流程。制訂數據獲取的相關制度，用以規范數據獲取的內容，確定數據獲取周期等，使得信息共享系統按照初衷發揮作用，并規避風險。二是規范電子數據審計各環節。由于和傳統審計方法大不相同，對于利用大數據技術審計的各個環節，可參考的范例不多，所以證據與取證，歸檔等環節更要嚴格遵循法律依據。為了保證電子審計證據的客觀性、充分性、相關性和可靠性，需要在審計取證過程中，明確取證程序，確保審計方法模型的正確性，規避由大數據審計帶來的信息風險、技術風險和認知風險。審計證據歸檔的規則也應適應電子數據歸檔。三是加強電子數據管理法律保障。集中的數據多涉及政府各部門信息。為確保審計數據的安全，數據的存儲使用要有相關的制度保障。對于海量數據的存儲使用，應加快立法進程，讓大數據管理有法可依。

（二）加強大數據審計成果轉化與應用。審計機關作為綜合性監督部門，應該把推動改革作為國家審計的現實目標之一，自覺融入經濟社會發展大局之中，應該借助審計成果有所作為，為國家治理貢獻力量。由于大數據審計技術的出現，會產生不同以往的大量的審計成果，審計人員應該重視審計成果的轉化與應用。一是通過不同維度得到的數據結果，不但擴展了審計思路和疑點分析，也為領導層決策提供了可視化數據資料?？蓪⑦@些數據進行模型處理留存，通過大數據審計技術將問題規則化，對有共性、普遍性、傾向性的問題可以很容易的應用到每個行業部門，從而對問題的發展趨勢及時掌握并進行預警，充分發揮審計的預防功能。二是將審計成果與審計人員、被審計單位相關聯建立管理庫，結合審計計劃，優化審計資源配置，集中審計力量聚焦審計重點，提高審計效率。

（三）重視大數據審計人才的培養。通過數據共享，產生了大量的審計數據資源，需要審計人有處理分析這些數據資源的能力，并使其變為真正有用的審計數據資產。對于審計人員，既要精通紛繁復雜的審計業務，又要掌握計算機技術，還要通過不斷的實踐、總結，成為合格的計算機審計人才。所以人才培養是大數據審計技術發展的強大動力。一是人才結構要有戰略性調整。根據發展需要，引進計算機專業人才，提高市縣審計機關計算機專業人才的比重。計算機審計人才統一管理分配，優化分配機制，注重各審計組或審計項目的計算機審計人員的分配與調整。二是培養有戰略性思維的計算機審計團隊。注重計算機審計人員的業務素質培養，使其擁有結合審計業務的宏觀思考能力，并能將大數據思維方式融入其中。這就要求計算機審計人員不但只是做計算機專業相關的工作，也要參與到整個審計項目的始末。三是強化培養數據分析團隊。要加大培訓力度，完善培訓體系，改善培訓方式，加快知識更新。結合經典的審計案例和審計模型，進行仿真模擬案例培訓。市縣審計機關可以加強與高校合作，加強學習，及時進行知識更新。

主要參考文獻：

[1]馬德輝.基于大數據視角的政府審計探討[J].財會通訊，2017（1）.

[2]李鎮.大數據時代政府審計工作變革思考[J].財會通訊，2017（28）.