信息化背景下的企業會計內部控制對策

柳林

摘 要：隨著信息化時代的到來，企業會計管理在內部控制方面逐漸與信息化相聯系。在內部控制方面，從提升軟硬件安全管理、強化數據處理力度、加強人員控制等方面著手，不斷提升企業財務相關數據的搜集、整理、管理、分析能力，讓會計信息化管理在內部控制下為企業的經營發展提供正確決策以及風險防控，創設良好發展環境。本文首先分析了信息化對會計內部控制的影響，研究了目前會計內部控制方面在信息化背景下呈現出的問題，并在此基礎上提出幾點針對性改進策略。

關鍵詞：會計管理;信息化;內部控制

隨著網絡信息技術的進步與發展，信息技術在各個領域得到了充分應用，在企業會計管理中同樣如此。會計內部控制能夠保障企業生產運營處于有序狀態，幫助企業實現經營目標，強化對內部各環節的有效管控，提升執行力。在會計信息化背景下，企業會計內部控制與信息化系統相關聯是必然趨勢。在會計信息化管理下，管理手段、理念、方式的革新讓企業的會計內部控制達到了新的高度。本文以企業會計內部控制為切入點，研究了信息化背景下內部控制的優化對策。

一、信息化對會計內部控制的影響

1.控制方式出現變化

相較于傳統手工核算模式而言，會計信息系統的應用讓會計控制方式有了質的改變。傳統手工核算體系中，其工作內容更傾向于對會計業務的稽核關系控制以及財務報表的有效核對，在工作內容上以固定流程完成，在后續對科目匯總表進行編寫時可根據記賬憑證金額來核對是否準確，以人工方式及時發現并糾正錯誤，在現金流量表、利潤表、資產負債表等方面可通過相互驗證來加以核對。而在信息化背景下，會計信息系統的應用讓大量基礎型會計業務能夠通過計算機自動處理并自主生成相關財務報告，財務管理者可通過報告直接了解基礎業務的實際狀況，根據反饋報告對風險合理評估并為企業決策提供方向與基礎。但在信息化背景下，應考慮到計算機軟件及相關程序的信息輸入仍舊依靠人員操作來完成，因此在系統設計時需注意對信息的有效辨別，并保障程序的獨立操作性，降低人為惡意干預或權力不相容情況。

2.控制范圍有所拓展

在信息化背景下，企業現代化財務管理系統對企業經營的各個環節均能夠系統性覆蓋。例如目前已經涉及到了人力資源、采購、銷售、財務、方案定制等多個方面，信息技術的介入讓各環節、各部門之間的交流度更高。通常在內部控制范圍上需要首先探尋企業運營的主要業務流程，以此引出與之相關的會計信息化模塊，對業務流程在不同經濟活動上的對比來發掘其各環節中涉及到現金往來的相應環節。在信息技術的介入下，技術操作人員與會計人員共同完成會計業務的核算，在核算過程中二者分工明確地對財務數據展開共同處理，在工作內容上有所新增，內部控制范圍有所拓展。

3.控制重點發生偏移

在傳統會計管理中，會計人員是手工核算體系的重要組成部分，因此其內部控制與監督的重點為會計人員。在信息化背景下，技術操作人員與會計人員均屬于核算體系的重要環節操縱著，因此在內部控制上需要人機相互掣肘。與此同時，在內部控制評價指標的分析上，需要建立在手工核算基礎之上，根據其特點展開一系列制定。在信息化開始實施后，原本的評價體系呈現出過于簡單性的劣勢，更需強調對信息系統的有效監控。因此對于企業財務監督人員而言，除了專業理論知識外，還需具備計算機技術知識，及時發覺信息系統存在的隱患或漏洞并展開準確評估，提升內部監督有效性。

4.控制環境明顯變革

在信息化背景下，企業會計核算在應用信息技術處理一系列財務數據的過程中，由技術操作人員和財務會計人員共同完成對信息系統的工作安排。財務會計部門進行盈利指數的分析、風險的評估、營銷方案的計劃、日常業務的核算，通過信息化系統管理，對各類數據的處理準確性與實時性得到了明顯提升，在業務發生的同時相關人員便可實現同步處理。另外，在網絡通信工程的幫助下，工作效率有了明顯提升，內部控制環境逐漸向著信息化方向發展，經營數據逐漸實現了高度共享。財務信息的使用者可實時掌握相關數據并了解風險所在，提升風險防控能力。各管理層人員也可通過對業務流程的實時監督對企業運營整體狀況有所把控，全局統籌效率明顯提升。

二、財務內部控制顯露的問題

1.安全性問題

在信息化背景下，企業會計內部控制的高效性離不開完善的內部控制工作體系以及配套系統。目前我國企業在會計信息化系統控制方面，在保密及安全性上仍存在不足之處，不少資料以文件形式存儲于磁性存儲介質之中，在使用相關信息資料的過程中容易出現被隨意篡改或偽造的問題。由于企業會計信息涉及到企業的各個部門運作以及經營方向的制定、風險的防控等，一旦數據發生修改，例如在信息化系統中利用反結賬、反過賬、復核、取消等功能，在登錄賬目和復核后可直接進行對賬內容和相關憑證的修改，對數據的真實性產生明顯影響。同時，在內部控制環節嚴重錯誤與反復性錯誤仍未完全杜絕，在程序控制與人工控制相結合狀態下，人員可能無法及時發覺程序出現的內部控制功能喪失或漏洞問題，內部控制漏洞無法被有效并及時處理。在信息系統對電子數據展開高速、集中性處理的背景下，內部控制漏洞所造成的負面影響將進一步擴大。

2.人才問題

信息化背景下，企業財務會計管理更需要復合型人才，也就是掌握計算機財務管理相關技術以及會計理論知識的實用型人才。例如要求熟練使用“用友”、“金蝶”之類的會計信息系統軟件，能夠獨立應用網上銀行、網上報稅來完成高效率工作。目前在人才方面仍存在較大缺口，高校畢業的學生理論基礎扎實但在實際工作能力上仍需磨練，而現有員工因年齡、工作熱情等因素在信息化時代下其工作能力逐漸出現劣勢。

3.管理制度問題

企業在經營發展期間，其風險是無法完全規避的。但作為財務會計人員，可通過對各項數據的統籌處理及時發覺風險并做好預防措施。現階段一些企業在財務人員職責崗位分工上尚未明確，責任劃分存在模糊性，可能存在越權操作、互相推諉、消極怠工等情況，相較于傳統內部控制而言，信息化模式下由于在控制措施上出現了一些變化，例如簽名蓋章逐漸以口令、授權文件等形式展開，更依賴于PC系統，但隨之而來的口令或文件被盜竊、破譯等問題對內部控制的風險防范產生的明顯影響。重要文件的存儲保密工作與內部控制的執行力存在緊密聯系，但在具體工作中為了防止信息丟失或泄露而對內部控制分工加以調整，反而可能影響了內部控制執行力度，因此二者間的協調仍有待完善。

三、信息化下會計內部控制對策

1.加強風險控制系統

企業必須認識到信息化大環境為企業發展帶來的機遇以及挑戰，考慮到信息管理模式下財務內部控制所面臨的數據風險問題，讓風險控制與內部控制體系相結合，建立完善的風控系統、跟蹤系統等，提升風險防御等級，做好事前風險識別。企業必須強調對內部控制系統軟件的加密等級，充分發揮會計信息化內部控制的優勢，讓安全的信息系統為企業會計監督提供絕對保障，盡可能規避漏洞與非法操作。隨著網絡開放性的逐漸增強，信息化財務管理系統必須更強調安全控制工作，完善溝通系統及信息傳遞系統在，信息的收集、整理、歸類等方面安排專人負責并及時與相關部門加以溝通，使不同部門、層級之間的溝通處于相對零距離狀態，讓內部控制工作水平真正強化。

2.人才培養計劃

無論是企業財會部門已經聘用的老員工還是引入的新鮮血液，均應為其針對性制定人才培養計劃，讓其更適應于信息化背景下對財務內部控制人員管理方面的工作要求。可組織座談會、外出培訓等活動，廣泛吸取財務內部控制技術人員以及經驗豐富人員的相關工作理念與經驗，讓其豐富的知識對財務內部控制展開實踐指導。在信息化潮流下，企業必須強調復合型人才的培養與挖掘，認識到人才是企業發展的靈魂所在。

3.信息與業務流程統一化

在信息化背景下，會計逐漸實現了信息化管理控制系統，實現企業與金融的信息高度共享與一體化管理。企業必須對內部控制加以優化整合，將原有守舊的業務流程加以調整，使業務流與信息流處于統一協調狀態，實現信息的高速共享、實時共享。在此期間，企業資源計劃（簡稱ERP）可發揮關鍵性作用。該計劃可將企業的客戶關系管理、財務管理、POS管理、進銷存貨管理集成于一體，以不同模塊加以區分，形成科學的云技術管理狀態。根據企業的經營特點，在各模塊及功能上針對性設計，讓原本混亂的業務流程逐漸明晰化，提升企業內部控制力度。

4.建立健全相關制度

信息化背景下，會計內部控制的工作質量與效果直接與內部控制制度相關聯，因此在制度方面必須予以完善，對財務會計的監督管理必須切實落實，強調各部門、各崗位的工作規范性以及職能的有效發揮，讓完善、嚴格的制度促使各項規范及制度順利施展，對企業的整體經營發展管理過程提供指導與監督，為內部控制的目標完成與質量提升奠定基礎。在內部控制環境方面，可從建立組織結構著手，明確各部門及人員職責分工，形成相互制約的工作狀態，對內部控制相關活動的管理上應予以規范。隨著現代化辦公程度的不斷加大，對信息系統中的各類型報表管理、數據處理越來越依賴于計算機及軟件來完成，因此必須強調相關活動的規范性，在管理理念上灌輸實時控制思想。

5.強化信息有效溝通

企業會計內部控制必須建立在數據及信息的有效流通之上，各部門、各管理層之間的信息共享效率直接與各決策的制定和風險的防控效果有關。因此企業在整體發展戰略規劃上應考慮到信息化戰略規劃的相適應性與匹配性，確保信息系統能夠與內部各職能部門有效融合。可根據信息系統的具體需求對信息的準確使用與識別加以完善，強化信息數據的有效收集、處理與加工，并讓其自動發送至相關部門。在內部控制框架基礎上對內部法人治理結構逐漸完善，讓會計信息責任制度能夠真正施行。各人員明確自身職責、職能以及權限，在會計信息管控上增添一份責任意識。

四、結束語

綜上所述，在信息化背景下，現代企業必須強調會計內部控制的不斷完善，使之更符合信息化發展背景所帶來的挑戰，提升企業的可持續發展能力。

參考文獻：

[1]林喬青.基于信息化的國有企業內部會計控制研究——以XX集團為例[J].商業會計，2017（14）：7-9.

[2]朱學義，朱亮鋒.管理會計價值增值目標的實踐——以淮海控股集團民營企業為例[J].管理評論，2017，29（09）：262-272.

[3]彭雪妍.會計信息化建設對企業內部控制的影響——基于W集團信息化案例的思考[J].衡陽師范學院學報，2018，39（02）：73-79.

[4]朱生琴.基于“互聯網+”企業財務內部控制體系建設與評價研究——以“南京惠誠工具制造有限公司”為例[J].科技經濟導刊，2018，26（27）：1-3.