金融業“營改增”面臨的挑戰與風險應對策略

徐欣

【摘 要】金融行業產生十分廣泛的服務范圍，在具體發展中，國家全面改革金融行業，營改增是至關重要的改革稅制手段，在金融行業發展過程中發揮了客觀影響。怎樣有效抵抗其產生的各種風險，已經成為迫切需要解決的問題。借助理論知識分析營改增帶來的巨大經營風險，綜合提升經營水平。

【關鍵詞】金融業;營改增;挑戰風險

在目前社會經濟發展的過程中，與其他行業科學比較，金融行業表現出的業務種類繁多、項目內容復雜等明顯特點，在全新發展階段無形中增加了實施營改增的難度，一定程度考驗了界定增值稅數額和實際征收的操作。金融行業推進這一政策取得了良好的成績，同時也存在著一部分挑戰和風險，迫切需要對其開展全面研究。

一、金融業營改增以及影響

對于金融行業來講貫徹落實營改增稅收政策容易產生嚴重的影響，相應改變了各類金融服務活動的納稅征稅情況：首先，有效調整了基本稅率，從營業稅時期的5%調整為一般納稅人的6%以及小規模納稅人的3%，可以輕松發現，相應增加了一般納稅人的繳納稅額稅率，基于征收增值稅名目與規定，調整的稅率不會增加稅務壓力;其次，在貸款服務占比較大，在落實營業稅政策中通常將一般貸款業務營業額作為利息收入全額，執行以后，銷售額是貸款服務的所有利息和利息特點的收入，與之前對比發生明顯調整;另外，轉讓金融產品、直接收費的金融服務和經濟代理金融服務等稅收政策都出現改變，對于金融行業發展來講這一政策的沖擊巨大[1]。

這一稅收政策的改變，影響表現為以下方面：幫助實現了多元化經營與發展，幫助金融行業抵扣鏈連接相關產業，促使其朝著國際化方向發展;貫徹落實政策，成功轉變了目前金融業發展情況，改進缺乏合理的部分，一定程度保證可持續發展。通過分析連接的抵扣鏈可知，強化了這一行業與其他行業的關聯性，有效連接了增值稅抵扣鏈，緊密聯系了各個業務環節，優化的抵扣系統，推動了銀行業與制造與熱的可持續發展，有利于防止重復征收稅收;這一聯系體現出相對性，銀行的貸款業務尚未完全減輕稅收壓力。

二、對金融業產生的挑戰

（一）增加了納稅成本

1.系統升級增加了成本。在信息技術迅速發展時期，對于金融業經營來講核心業務系統發揮的作用十分顯著，基于營改增，有必要升級與改進核心業務系統，從而明確收入，科學計算成本。但是，為了提升改進業務系統的水平，還應保證順利落實政策，金融行業必將承受嚴重的挑戰。

2.增值稅開具發票問題。在執行之前，開票存在限制，甚至可以利用銀行票據取代發票，但是在改變政策的情況下，管理認定增值稅稅收主要是通過發票實現。金融機構不僅對發票業務嚴格管理，還應按照規定落實開具和使用發票問題。需要金融機構成功對接稅務系統的軟件，對注冊地址填寫，各種客戶的對應開票信息等，最重要的是開票數據的大規模增加，必定提高業務成本。

3.增加培訓成本。為了與各種制度有效適應，需要改進與優化原來的各種系統。另外，對應改變了業務程序，整理與改進這部分內容，必定消耗一定成本。同時金融產品升級換代較快，檢驗時間較長。由于金融行業發展非常復雜，有關人員熟悉這部分工作，必將由于系統改變，產品創新，以及各項機制改進等產生疏離感，因此，必須組織這部分人員開展業務培訓，需要投入一定成本[2]。

（二）金融業與實體經濟沒有打通抵扣鏈條。金融企業若是增值稅一般納稅人，他們將貸款服務提供給客戶時相應得到利息收入，相當于計算銷項稅額。但是，將貸款提供給客戶過程中產生的利息支出，以及與其有關的手續費用和投資費用等，禁止抵扣銷項稅額。這一現象表明，金融行業與實體經濟之間尚未完全打通抵扣鏈條。

（三）金融行業無法與增值稅順利兼容。由于金融本身特點，無形中增加了計算增值稅稅額的難度。包含了大量業務類型，類型不同的金融行業產生較大差異，稅務部門應結合這部分不同業務類型，制定有關的稅收管理機制，但稅法本身無法穩定性難以滿足管理各種業務的要求。由于自身發展速度較快，近些年來出現各種不同的金融產品，一定程度造成金融行業發生不同改變，制定稅法過程中應緊密聯系實際發展特點，這一設計思路無法徹底實現，稅法需要通過規定程度，在較長一段時間內進行革新與明確，如此特點造成不能同步發展二者。由于行業自身的復雜特點，與稅法單一特點存在明顯區別，直接威脅了兼容性[3]。

三、風險應對

在貫徹落實過程中，獲得了顯而易見的成績，對于執行營改增來講，表現出較大的特殊性，金融行業擁有廣泛的服務范圍，銀行業和保險業共同構成了業務內容。在我國經濟發展過程中發揮了保證作用，傳統計稅方法增加了重復征收的概率，當實施以后，可以有效化解這個問題。

（一）設計改革頂層，完善制度。當前，國際無法采取統一方法征收金融服務業增值稅，主要做法是直接收費的金融服務根據一般增值稅方法進行操作，針對中介服務，除了一部分國家利用現代增值稅模式之外，其他國家通常選擇免稅模式，以及最近十分盛行的零稅率法。針對保險服務則區別處理，人壽保險主要選擇免稅方法，非人壽保險則對比普通金融服務實施征稅。此外，澳大利亞與新加坡免稅對象是核心金融服務，其他則選擇抵扣進項稅額固定比例方法。新西蘭將零稅率推行至金融中介與間接服務中，允許金融機構抵扣全部進項稅額，在增值稅體系中納入所有金融服務，幫助金融結構抵免全部進項稅額。

我國在執行過程中，部分金融企業增加了稅負壓力，短時間內應緊密進行觀察。通過中長期分析，需要對稅制不斷改進，完全溝通增值稅抵扣鏈條，把握增值稅發展優勢。

1.合理界定增值稅。比如存貸款業務，把金融中介服務價值的間接計算，通過支出各部門利息凈額與居民存款利息收入之差作為參考標準。綜合分析，基于當前存款利息免稅規定，金融企業對存款的吸收難以獲取專業增值稅發票，從而影響抵扣進項稅額問題，為此，可以模仿抵扣增值稅方法妥善處置。

2.創新發票管理方式。結合發展特點，稅務局需要規定將銀行記賬憑證作為抵扣進項稅額的根據，有效避免管理發票操作的風險。或者是借助電子發票，成功聯系開票系統與金稅工程體系，直接產生電子發票，通過金融機構分階段出具交易賬目，并對可抵扣的進項稅額直接計算。

3.構建金融法人匯總納稅機制。針對跨區域采取的總分經營的金融機構，可以結合企業征收所得稅方式，允許通過法人統一實施增值稅納稅。分支機構根據恰當比例對增值稅預繳，總機構在規定時間內實施匯算清繳。這一做算有效節省了管理稅務成本，有效結合了改革與管理[4]。

（二）改造核心業務系統

1.對業務流程有效梳理。在過渡階段，金融企業在分離價稅的前提下明確收入模型，得到增值稅發票開具需要的數據;建立進項、銷項稅管理體系，建立抵扣增值稅分期系統，認真評估與審核這部分稅額工作;對收集、整理信息工作不斷優化，有效關聯交易記錄，這也是圍繞客戶開具增值稅發票必須獲得的數據。

2.申報增值稅數據準備。利用設置有關增值稅會計科目與標準賬號等模式，準確核算增值稅在不同經濟背景中的實現方式。在會計報表中，在利潤表中直接體現原來的營業稅額，在資產負債表中體現增值稅，如此在改造業務體系與準備申報數據中，有機調節了核算項目與報表之間的聯系。

3.建立發票管理程序。金融業需要與各種不同的客戶直面，業務在營改增背景中需要根據客戶要求改造系統，進一步保證順利發展工作。同時，還要積極管理增值稅發票，根據有關規定處置發票作廢以及開具紅字發票問題。在傳遞發票過程中若發生遺失現象，則要求當事人提供對應證明，并進行有效處置。

（三）積極發展綠色與普惠金融。普惠金融關鍵是圍繞弱勢群體積極開展，執行思想是消滅貧困。綠色金融是指金融機構在開展融資操作時需要積極保護生態環境，并相應制定評估標準，進一步推動社會健康發展。在處理綠色與惠普金融的實際做法：第一，針對相關業務的增值稅貫徹落實優惠政策;第二，國家適當減免綠色債券的稅收，為其投資發展提供最大化支持。

四、結束語

營改增策略有利也有弊，其產生的優劣勢效果明顯。本文綜合分析了這一政策造成的嚴峻挑戰，通過對金融行業增值稅機制有效改進，嚴格明確了相關行業的增值額、積極改善金融行業的業務體系，進一步消除造成的不良影響，借助這部分方法必定促進我國金融行業的健康發展。

【參考文獻】

[1]楊斌，林信達，胡文駿.中國金融業“營改增”路徑的現實選擇[J].財貿經濟，2018（6）：89.

[2]蔡昌.金融業“營改增”：政策導向、經濟效應與財稅政策[J].國際商務財會，2016（5）：77-78.

[3]徐達松.我國金融業“營改增”的難點及改革思路[J].稅務研究，2017（5）：66.

[4]梁因樂.金融業營改增之我見[J].中國稅務，2016（5）：121.