如何在保持經濟發展的前提下調整環境稅

【摘 要】文章是通過分析國外政府如何通過利用環境稅以實現經濟和環境的雙重紅利，找出國內外稅收政策的差異，最后結合我國國情，從生產、技術、環境、消費等多重角度出發，完善稅制，建立起一套符合中國特色的完整的環境保護稅法制度。

【關鍵詞】環境保護稅;經濟發展

一、我國經濟發展對環境的惡劣影響

從貧窮落后到現在奔向小康，我國的經濟發展經歷了很多階段，也有了很大的成就，但是很多的經濟上的發展都是以環境的污染、資源的耗費為代價。例如，為了生產各種塑料制品，石油被大量的開發，為了生產紙張生活用品等，人們對森林過度的砍伐，造成了土地荒漠化;工業企業為了節省成本，向河流排放污水，致使水污染愈發嚴重;農業上，大量使用化肥農藥雖然提高了收成，但是卻造成了嚴重的土地污染;焚燒秸稈引起了大氣污染。除此之外還有很多觸目驚心的例子。

從宏觀來看，自然資源是有限的，如果不顧長遠發展而對資源過度開發，就會損害子孫后代的生存環境，破壞生產力的可持續發展。從微觀來看，堅持把保護生態環境作為一把標尺，公平地衡量每個市場參與者，規范其生產經營行為和競爭方式，有助于市場秩序建設。雖然保護環境在短期內會提高生產經營成本，但從長期看，將使各種自然資源得到更充分和持久的利用，生產力會得到更好保護和發展，有利于整個社會的長遠發展。因此，自二十世紀以來，世界各國逐漸開始征收環境稅。

二、我國現行環境稅法特點以及與日本的對比

在世界這種環境稅發展的趨勢下，為了改善環境，我國也開始了一系列的動作，2008年，國家統計局、農業部和環境保護部聯合發布了《第一次全國污染源普查公報》，數據顯示，2007年度全國廢水排放總量2092.81億噸，廢氣排放總量637203.69億立方米，這引起了社會各界的重視，由此我國財政部、國際稅務總局和環境保護部開始著手環境稅的研究。

由于我國環境稅起步晚，發展空間還很大。世界各國在二十世紀末已經開始了環境稅制定的相關工作，而我國在十幾年前才剛開始重視起來，所以我國現行的稅務政策還不是很完善，所以可以有更大的發展空間，我們對環境稅的制定與修改也會有更多的思考

與此同時，我國的環境保護稅還存在著很多的不足：

1.覆蓋面窄。截至2015年，我國排污費年收入約178億，征收企業約27萬個，覆蓋全國73%的工業企業。分省份來看，江蘇、河北、山東等東部沿海省份排污費規模居前，青海、海南、西藏等省份規模最小，與各地工業發展水平有關。由此看來我國的環境稅并沒有做到全面的覆蓋。

2.機制不夠完善，監管不夠到位。我國地大物博，以至于偏遠地區的很多方面都顧及不到，很多鄉鎮旁的工廠將污水排入河流中，導致以往清澈的河水散發惡臭，并且這種行為無人監管，工廠也就愈發肆無忌憚。

3.種類不齊全。我國的環境稅稅目只包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四種。我認為還應添加海洋污染物、輻射污染和森林環境稅，船舶排放的污染物、人工傾倒廢物污染、不合理的海洋工程的興建和海洋開發，這使一些深水港和航道淤積，局部海域生態平衡遭到破壞;加重對輻射污染的稅收，畢竟這極其影響人們身體健康;森林也應是主要征收方面，近年來不少個人或企業為了利益對森林亂砍濫伐，水土流失，土地荒漠化嚴重。

4.稅率普遍比較低。從環境保護稅稅目稅率表中可以看出除了危險廢物，其他的固體廢物還有水污染物大氣污染物，每單位只征收1.2元到25元不等，排放這些污染物的代價太小了，而企業賺得的利潤確是百倍千倍不只，很多企業“以罰代管”，即以繳納罰款來代替自我管理節能減排，這是因為交納的環境保護稅相對于他們正常生產正常排污所獲取的利潤不過是皮毛而已。這樣以來，環境保護稅就并不能起到它應有的作用，雖然我國的GDP一直在上升，但與此同時環境還是免不了遭受嚴重的破壞。

5.對開發環保設備的企業或自覺環保的企業稅收優惠不大，起不到必要的吸引力。我國現在推出的“三免三減半”政策，我認為可以加大優惠力度，可以實行持續的減半政策，畢竟可持續發展在未來很多年內都將會是我國經濟發展的主旋律。

相較于中國，日本的環境稅更為細致，可以說是涉及到了多種可能，并且在不影響經濟發展的前提下，將環境保護切實的實行了起來。

1.日本的環境稅除了對大量排放企業征收較多的稅之外，還對高耗能、低效能的設備與企業實行懲罰機制，這就促進了企業的自主研發與科技創新，為日本的經濟發展可以不受環境保護稅的掣肘開辟了一條嶄新的道路。

2.對于努力減少排放的高排放量企業，依照其每年減少的比率給與相應的稅收激勵政策。對于大工廠而言，它的高排放量與其生產能力是相對應的，所以對于那些想要減少排放的企業應激勵，不應打擊其積極性，這也是非常人性化的一條規定。

3.日本的環境稅客觀上提高了能源的價格，這就促使了日本新興了許多低耗、小排的產品。一方面促進了節能型消費，一方面又改善了環境。

4.日本擬在2024年開始征收森林環境稅，這一決策無疑是明智的，自從二十世紀以來，人類的經濟發展起來了，但是地球的綠化面積卻越來越少，森林也是一片一片的消失，與此同時全球氣候變暖，二氧化碳含量逐年增加，唯有征收森林環境稅才能加以限制。日本政府還準備將收繳的森林環境稅稅款用于森林的種植，鼓勵和幫助民間團體進行造林育林。

三、對于環境稅改革的建議

1.科學技術是第一生產力，有時候出臺過多過重的環境稅會加重企業的負擔提高企業的生產成本，一定程度會阻礙經濟的發展，這時候，發展環保技術就成了第一要務，怎樣才能在不阻礙經濟發展的前提下改善我們的環境呢？我認為國家在這方面因該多借鑒日本，對高耗能低效能的設備多征稅，以促進技術發展，在節能產業方面，發展高效節能技術和裝備，發展高效節能產品，發展節能服務產業。

2.鼓勵私人開設污水處理廠廢物處理廠、鼓勵企業多購買使用環保設備，盡量使用環保材料、充分回收利用可用資源，并給予稅務上的最大優惠或可免征其環境保護稅。我國現在也新興了很多環保公司，如：主營業務為污泥及殘渣處理的江蘇康泰環保股份有限公司，主營業務為分離系統、污泥及殘渣處理的興源環境科技股份有限公司等等

3.對于那些能從數據中看出的努力減排的高排放量企業，國家可以給與減稅政策。因為節能減排并不是一蹴而就的，很多大工廠一開始就是很高的排放量，基數在那，產能在那，只要愿意為保護環境做出努力，國家應對其積極性作出鼓勵。

4另外，我國還應全面稅目，.對于危害到環境的“白色污染”—塑料袋，加重征收環境稅，塑料袋價格的虛高就會促使消費者自覺帶包;學習日本加征森林環境稅，并將稅款用于森林建設等等。

從理論上來講環境稅的實行是與經濟發展的需求相矛盾的，但是經過我們對于以往經驗、教訓的不斷總結，我們總能找到一條使二者達到平衡甚至互相促進的道路

【參考文獻】

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作者簡介：田玉（1999—），女，漢族，江蘇徐州人，江蘇大學京江學院本科在讀，研究方向：財務管理。

項目來源：本文系江蘇大學2019年度大學生科研立項項目，項目編號：Y18C121