內(nèi)部控制角度談地質(zhì)勘查行業(yè)的財務(wù)管理

詹秀娟

【摘 要】隨著時代的發(fā)展，會計監(jiān)督的內(nèi)容和方法也發(fā)生相應(yīng)的變化，如今我國地質(zhì)勘查部門面對的市場競爭和壓力越來越高，且如今國家財政部門已經(jīng)降低了對地質(zhì)勘查部門的資金投入，在此情況下，地質(zhì)勘查部門的財務(wù)管理工作如何應(yīng)對激烈的市場競爭環(huán)境，成為我國有關(guān)部門的關(guān)注和重視的問題。基于此，我國地質(zhì)勘查部門應(yīng)當進行多方調(diào)查和分析，建立完善的、科學的財務(wù)制度，構(gòu)建合理的內(nèi)部控制體系，并在此基礎(chǔ)上通過培訓和講座提升工作人員的財務(wù)觀念和專業(yè)技能，保障財務(wù)管理制度能夠順利實行，增強企業(yè)的競爭實力。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理;財務(wù)體系;地質(zhì)勘查;會計監(jiān)督

科學技術(shù)的進步帶動了我國國民經(jīng)濟的發(fā)展，在這樣一個機遇與挑戰(zhàn)并存的時代，我國地質(zhì)勘查行業(yè)究竟該何去何從？我國頒布新的財務(wù)制度后，地質(zhì)勘查行業(yè)以往所采取的財務(wù)制度出現(xiàn)了很多漏洞和不足。在財務(wù)管理方面也存在很多缺陷。在新財務(wù)制度的影響下，我國地質(zhì)勘查行業(yè)財務(wù)實施過程中受到了嚴重的影響，不僅影響了地質(zhì)勘查行業(yè)的運行和發(fā)展，也在某種程度上影響了地質(zhì)勘查部門在此領(lǐng)域內(nèi)的權(quán)威性。所以在機遇與挑戰(zhàn)并存的時代，地質(zhì)勘查行業(yè)應(yīng)當加強其財務(wù)管理的質(zhì)量，不斷提高財務(wù)管理人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，從內(nèi)部控制的角度對財務(wù)管理方面進行深入的分析與研究，不斷促進地質(zhì)勘查行業(yè)的發(fā)展。

一、地勘單位改革與發(fā)展中面臨的財務(wù)風險

（一）地質(zhì)勘查行業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)存問題：

我們?yōu)槭裁匆懻摵头婪敦攧?wù)風險？因為：

（1）財會工作的重要性

財務(wù)是經(jīng)濟基礎(chǔ)的關(guān)鍵、財務(wù)是世界能夠溝通的語言、管理的核心是財務(wù)管理.

（2）巡視、審計、檢查、督查、內(nèi)審等發(fā)現(xiàn)的問題最終都指向財會問題

經(jīng)濟基礎(chǔ)和上層建筑的關(guān)系決定了財會工作的地位和作用—分述

（3）財務(wù)風險的核心和關(guān)鍵的四個方面-人、制度、執(zhí)行力、激勵約束機制

人定制度-制度管人-制度效力在于人的執(zhí)行力-激勵約束

（4）一切現(xiàn)代化手段都不能完全規(guī)避財務(wù)風險

電算化、財務(wù)機器人等現(xiàn)代人工智能和信息手段簡化部分、提高效率，更有時間研究執(zhí)行規(guī)矩和制度;

（5）財務(wù)風險的特點和特征決定了風險“無處不在，無時不有”，必須警鐘長鳴，財務(wù)風險的特點、特征和關(guān)鍵的四個方面，決定了財務(wù)風險的長期性和復雜性。

（6）目前實踐證明不但風險存在，而且較為嚴重，不可掉以輕心，必須下大氣力檢查整改。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制意識

從地質(zhì)勘查行業(yè)的整體角度看，地質(zhì)勘查行業(yè)的發(fā)展與進步，對提升我國國民經(jīng)濟具有非常重要的意義。由于本行業(yè)變動較小，所以采用的是以往的財務(wù)管理制度以及管理條例，但是時代在發(fā)展在進步，各種理念也在更新和升級，地質(zhì)勘查行業(yè)傳統(tǒng)的財務(wù)管理制度顯然已經(jīng)不能適應(yīng)新時代的發(fā)展要求，還會在一定程度上限制和阻礙其發(fā)展和進步。另外，地質(zhì)勘查行業(yè)的管理人員并沒有形成較好的內(nèi)部控制意識，認識不到內(nèi)部控制對完善企業(yè)管理，促進企業(yè)發(fā)展的重要意義，因此，企業(yè)內(nèi)也沒有形成完善的、合理的內(nèi)部控制制度。地質(zhì)勘查企業(yè)在日常管理過程中財務(wù)會計人員依然沿用傳統(tǒng)的財務(wù)理念和財務(wù)制度，長此以往，會逐漸脫離社會，無法在企業(yè)內(nèi)部形成有效的財務(wù)管理制度，也無法對企業(yè)內(nèi)的資金進行有效的控制和利用，嚴重阻礙了企業(yè)的進步與發(fā)展。

（三）預算管理缺乏制約

一般情況下，預算管理工作與企業(yè)內(nèi)不同級別的部門以及開展的各項工作具有緊密聯(lián)系，對于促進企業(yè)財務(wù)管理具有十分重要的意義。但是我國地質(zhì)勘查企業(yè)在實際的管理運行中財務(wù)預算管理并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，無法有效促進地質(zhì)勘查企業(yè)的發(fā)展。無法實現(xiàn)資源的合理運用，更無法促進其在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。在調(diào)查中我們可以發(fā)現(xiàn)地質(zhì)勘查企業(yè)編制預算在某些程度上只是為了應(yīng)付上級部門的檢查，并不具備實際意義，其內(nèi)容也不具備統(tǒng)一性和科學性，對執(zhí)行人員的約束力較弱。長久下來。地質(zhì)勘查企業(yè)預算管理制度將形同虛設(shè)，無法有效監(jiān)控企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)，無法實現(xiàn)資源的合理化配置，將在很大程度上影響地質(zhì)勘查企業(yè)的發(fā)展，影響其在相關(guān)領(lǐng)域中的權(quán)威性。

（四）會計與財務(wù)職能發(fā)揮受限

會計與財務(wù)在企業(yè)中的職能包括兩方面：一是反映和監(jiān)控;二是參與企業(yè)的決策與管理，是構(gòu)成企業(yè)管理的重要組成部分。但是在我國地質(zhì)勘查企業(yè)實際管理過程中，財務(wù)與會計在現(xiàn)階段只能發(fā)揮反映和監(jiān)督的基本職能，主要是由于地質(zhì)勘查企業(yè)的會計人員專業(yè)技能以及綜合素質(zhì)較差，會計核算工作準確性不足，無法迅速提供相應(yīng)的資料反映企業(yè)的財務(wù)狀況。另外，我國地質(zhì)勘查企業(yè)的財務(wù)管理尚未升級到管理階層，無法參與到地質(zhì)勘查的項目管理當中，不能為企業(yè)管理者在決策中提供有效的數(shù)據(jù)服務(wù)與數(shù)據(jù)分析。

二、內(nèi)部控制角度下有效的解決措施

對于地質(zhì)勘查企業(yè)來說，它是事業(yè)單位與企業(yè)單位的共同體，在激烈的市場競爭中要想求得生存，獲得良好的發(fā)展，必須加強企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理，構(gòu)建科學合理的財務(wù)管理制度，既要體現(xiàn)出事業(yè)單位的公益性，還要表現(xiàn)出社會企業(yè)的收益性，也就是說，地質(zhì)勘查企業(yè)在當前時代的發(fā)展過程中，要想提高財務(wù)管理水平就是要實現(xiàn)經(jīng)濟與社會的雙重效益。所以基于地質(zhì)勘查企業(yè)在財務(wù)管理過程中出現(xiàn)的問題，可以提出以下幾點加強地勘單位內(nèi)控制度建設(shè)的基本思路：

（一）吃透各種文件精神：

①認真解讀和落實好四個文件、借鑒參考相關(guān)文件

②借鑒參考《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》（財會[2008]7號）等系列文件

（二）建立完善的財務(wù)制度體系和管理體系

①設(shè)置高效的財務(wù)管理機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員。

②加快實現(xiàn)財務(wù)信息化、現(xiàn)代化、人工智能化，形成風險無法入侵的管理體系。加強和完善財務(wù)組織形式控制。

③建立健全財務(wù)管理規(guī)章制度體系，做到以法治理，規(guī)范運營。從內(nèi)部控制角度來說，我國地質(zhì)勘查企業(yè)要想在新時代的市場競爭中求得生存，獲得較好的發(fā)展，必須提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，在分析和研究本企業(yè)實際經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上，建立完善的、有效的財務(wù)管理制度，并在實際工作中將責任層層下發(fā)，逐步落實到個人。另外還要根據(jù)地質(zhì)勘查企業(yè)的生存狀況編制符合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)目標，保障財務(wù)理念與企業(yè)自身的發(fā)展目標能夠有機融合，這樣做的好處，一是加強對財務(wù)管理的監(jiān)督和控制，二是促進財務(wù)管理制度的落實。在財務(wù)管理制度執(zhí)行的過程中，地質(zhì)勘查企業(yè)要加強各個部門之間的溝通和協(xié)作，若是在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)問題，及時上報，并開會討論提出有效的解決措施，保障財務(wù)管理制度的順利實施。另外一方面，財務(wù)管理有關(guān)措施在具體的實施過程中要對工作人員的工作內(nèi)容以及人員構(gòu)成進行合理的分配，實行權(quán)責分配制度，將責任落實到個人，一旦發(fā)現(xiàn)問題，直接找到相關(guān)的負責人負責解決其工作范圍內(nèi)的問題。劃分崗位職責能夠?qū)ぷ魅藛T的工作進行有效的管理和約束，保障內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級，從根本上解決財務(wù)管理過程中出現(xiàn)的問題，提升財務(wù)管理工作的質(zhì)量和水平，促進地質(zhì)勘查企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）構(gòu)建有效的全面風險管理體系

①建立全面風險管理組織體系，明確全面風險管理責任框架。

②建立健全全面風險管理信息系統(tǒng)、風險評估系統(tǒng)

③明確地勘單位風險管理策略。

④建立健全全面風險管理內(nèi)部控制系統(tǒng)和實施的制度支撐體系。

（四）提高財務(wù)信息管理質(zhì)量

從內(nèi)部控制的角度看，我國地質(zhì)勘查企業(yè)的財務(wù)管理，其內(nèi)容以及相關(guān)工作必須具有準確、科學、有效的特點。現(xiàn)階段我國財務(wù)管理工作中，會計信息記錄以及相關(guān)管理工作是其主要的工作內(nèi)容，對促進地質(zhì)勘查企業(yè)的財務(wù)管理工作具有非常重要的意義。它能夠及時反映地質(zhì)勘查企業(yè)的實際經(jīng)營狀況。另外財務(wù)信息管理的水平和質(zhì)量若是能夠得到提升，便能保障財務(wù)信息具有較高的準確性以及科學性，進行內(nèi)部優(yōu)化控制，不斷提升地質(zhì)勘查企業(yè)的信息質(zhì)量。基于此種情況，不僅能夠促進財務(wù)數(shù)據(jù)信息以及地質(zhì)勘查企業(yè)實際經(jīng)營狀況的有效融合，還能規(guī)范和約束企業(yè)會計信息的操作行為。隨著時代的發(fā)展和進步，我國地質(zhì)勘查企業(yè)也在尋求新的發(fā)展機遇，在此過程中，地質(zhì)勘查企業(yè)必須根據(jù)實際發(fā)展情況建立較為合理的發(fā)展目標，并將其作為發(fā)展的依據(jù)不斷前行。合理的發(fā)展目標能夠保障企業(yè)會計信息的準確性以及真實性，盡可能降低數(shù)據(jù)信息的失誤率，不斷提升財務(wù)信息的管理水平和質(zhì)量。所以，在財務(wù)管理制度的實施過程中，依據(jù)新財務(wù)制定的相關(guān)規(guī)定和準則，加強內(nèi)部控制力度，確保財務(wù)信息的準確性。

（五）加強管理人員的財務(wù)意識

企業(yè)在長久的發(fā)展過程中財務(wù)管理工作一直是企業(yè)關(guān)注的重點。因此，作為企業(yè)的管理人員必須加強對財務(wù)管理工作的重視，尤其是地質(zhì)勘查企業(yè)的管理人員應(yīng)當學習先進的管理理念，重視財務(wù)工作在管理過程中的重要作用。在企業(yè)的管理過程中，要將財務(wù)管理作為企業(yè)工作的重點，它是決定企業(yè)能否正常運轉(zhuǎn)的基石，企業(yè)各項工作能否取得良好的發(fā)展和進步最終都會通過財務(wù)工作展示出來。在激烈的市場競爭中，挑戰(zhàn)與機遇并存，每個領(lǐng)域的企業(yè)在享受機遇的同時勢必會遭遇更大的挑戰(zhàn)。地質(zhì)勘查企業(yè)要想有序發(fā)展，必須重視企業(yè)的財務(wù)管理工作，發(fā)揮財務(wù)工作的預測、決策等方面的作用。作為地質(zhì)勘查企業(yè)的管理人員要適應(yīng)時代的發(fā)展，及時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理觀念，將財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，因為只有控制了企業(yè)的資金以及成本等，就等同于抓住了企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動

（六）健全地勘單位財務(wù)內(nèi)部控制制度

①事前控制

②事中控制

③事后控制

（七）合理安排地勘單位資本結(jié)構(gòu)和強化資金管理

①建立合理的資本結(jié)構(gòu)

②強化地勘單位資本結(jié)構(gòu)意識

③加強資金管理

④資金調(diào)動的合理性

⑤細化應(yīng)收賬款管理

⑥利用投資組合來分散風險

（八）建立財務(wù)風險分析制度和財務(wù)風險預警體系系統(tǒng)

①建立通過經(jīng)濟運行、報表分析和指標分析、相關(guān)問題和案例分析單位財務(wù)風險的制度和機制，及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避相關(guān)的財務(wù)風險。

②建立短期財務(wù)預警系統(tǒng)

③建立長期財務(wù)預警系統(tǒng)

（九）建立健全財務(wù)風險的內(nèi)部控制機制

①確立地勘單位財務(wù)風險管理的目標

a.規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。

b.確保國家有關(guān)法律法規(guī)、上級及本單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

c.建立風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的健康運行。

②確立地勘單位進行財務(wù)風險管理的原則

a.內(nèi)部會計控制應(yīng)當符合國家有關(guān)法律法規(guī)，以及單位的實際情況。

b.內(nèi)部會計控制應(yīng)當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何人員都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)利。

c.內(nèi)部會計控制應(yīng)當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

d.內(nèi)部會計控制應(yīng)當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

③建立健全財務(wù)預測管理和財務(wù)風險的防范機制

④不斷改進和完善財務(wù)風險管理機制

⑤加強地勘單位的內(nèi)部審計監(jiān)督

⑥理順地勘單位內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，作到責、權(quán)、利相統(tǒng)一

（十）建立健全財務(wù)風險管理工作責任制、檢查、督查、問責制度體系，強化財務(wù)風險管控的執(zhí)行力，不斷提升財務(wù)管理人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)能力。

地質(zhì)勘查企業(yè)的財務(wù)管理人員的能力與財務(wù)管理工作的質(zhì)量以及制度的實行具有重要的作用，因此，可以通過專業(yè)的培訓或講座不斷提升自身的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)能力。首先，積極主動參與到企業(yè)的各項決策會議當中，為企業(yè)管理者提供有效的數(shù)據(jù)信息，并站在財務(wù)角度提出針對性的意見和建議，增強企業(yè)決策的科學性。與此同時，作為財務(wù)管理人員，必須了解和掌握本單位的實際經(jīng)營狀況以及具體的工作內(nèi)容，根據(jù)企業(yè)的實際情況編制財務(wù)管理制度，并對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動提出建設(shè)性的意見。雖然地質(zhì)勘查企業(yè)的管理工作是圍繞財務(wù)部門進行的，但絕不能完全偏袒于財務(wù)部門。財務(wù)管理工作內(nèi)容主要面向的是企業(yè)資金以及各項資源。其貫穿了地質(zhì)勘查企業(yè)生產(chǎn)到收益的全過程，也就是說財務(wù)管理工作在實施中涉及到了企業(yè)的各個部門，因此，必須加強企業(yè)財務(wù)管理部門與其他部門之間的聯(lián)系和溝通，獲得其他部門的配合和支持，遇事共同商量，共同協(xié)作，將財務(wù)管理工作融于企業(yè)生產(chǎn)的主要步驟當中。

三、結(jié)束語

新時代的發(fā)展、新財務(wù)制度的頒布對傳統(tǒng)的財務(wù)管理制度來說無疑是一次巨大的挑戰(zhàn)，但挑戰(zhàn)與機遇并存，抓住機遇，對企業(yè)的財務(wù)管理制度進行有效的調(diào)整和完善，便能在激烈的市場競爭中求得生存，獲得較好的發(fā)展，創(chuàng)造巨大的經(jīng)濟收益。對于地質(zhì)勘查企業(yè)來說，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式雖然帶來了許多弊端和漏洞，但通過在內(nèi)部控制角度的分析下，建立完善的財務(wù)制度，提升企業(yè)管理者的財務(wù)意識，加強財務(wù)管理人員以及工作人員的專業(yè)能力，增強各部門之間的溝通與協(xié)作，必將提升財務(wù)管理工作的水平和質(zhì)量，增強企業(yè)的經(jīng)濟效益，提升企業(yè)在相關(guān)領(lǐng)域的權(quán)威性。

【參考文獻】

[1]《地質(zhì)勘查單位推行總會計師責任制建設(shè)研究》課題組，張世奎，李志軍，張礦明，鄧小勇 . 地質(zhì)勘查單位推行總會計師責任制建設(shè)研究 [J].中國總會計師，2016（01）：52-55.

[2] 朱雙猛.地質(zhì)勘查單位集團財務(wù)管控模式探索 [D]. 廈門大學，2014.

[3] 張強順.內(nèi)部控制視角下地質(zhì)勘察行業(yè)的財務(wù)管理[J].財經(jīng)界：學術(shù)版，2016（10）：233-233.

[4] 尹叢芬.芻議地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制的有效路徑[J].文摘版：經(jīng)濟管理，2015（9）：140-141.

[5] 陳春娥.新形勢下提升煤炭地勘單位財務(wù)內(nèi)部控制能力的實踐思考[J].財經(jīng)界：學術(shù)版，2015（23）：294-294.

[6] 錢湘平.地質(zhì)勘查單位財務(wù)管理現(xiàn)狀與改進對策[J].經(jīng)濟視野，2014（8）：210-210.

[7]葛麗明.基于內(nèi)部控制視域下地質(zhì)勘察行業(yè)的財務(wù)管理[J].中外企業(yè)家，2017（26）：71+73.

[8]李文琳.內(nèi)部控制視角下地質(zhì)勘察行業(yè)的財務(wù)管理[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2017（12）：71-72.

[9]王玉玲.加強內(nèi)部控制提高地質(zhì)視野單位財務(wù)管理水平[J].科技經(jīng)濟市場，2014，（7）.

[10]白洪湖.地質(zhì)勘查單位財務(wù)管理思路探索[J].北方經(jīng)貿(mào)，2015（12）.

[11]鐘儀.內(nèi)部控制規(guī)范單位財務(wù)管理的風險防范[J].經(jīng)濟視野，2014（11）.