中小企業內部控制存在的問題及對策研究

柳詩 黃艷華

[摘要]在我國市場經濟建設的浪潮中，中小企業發展迅猛，對國民經濟的發展也起著日益重要的作用。中小企業在獲得機遇飛速發展的同時，在實際運營過程中也暴露了許多內部控制問題。特別是存在著管理層認知不清、內部控制環境不具備優勢、相關機制體系不完善等問題，給企業的發展增加了風險。從內部控制的重要性出發，闡述了企業內部控制的必要性，分析了中小企業內部控制存在的問題，并對企業內部控制存在的問題提出了解決方案。

[關鍵詞]中小企業;內部控制;問題;對策

[中圖分類號]F275[文獻標識碼] A

隨著改革開放的深入，我國社會主義市場經濟體制日益完善，中小企業飛速成長且越來越成為國民經濟發展的重要組成部分。然而隨著中小企業的迅速成長，其發展過程中存在的問題也日益暴露出來，給中小企業的發展造成了嚴重的影響。一個突出問題就是難以建立完善的內部管理制度從而無法進行有效的內部控制。

1 中小企業內部控制的背景與現狀

1.1 中小企業內部控制的背景

改革開放以來，我國中小企業數量迅速增長，大大促進了國家的經濟增長和社會就業，但也正是因為中小企業發展過快，其存在的各種問題也日益暴露出來，成為中小企業繼續發展的嚴重障礙。

在種種問題中，內部控制對中小企業的影響力也日益浮現，內部控制不完善，使得中小企業難以在大環境中獲得有利的競爭地位，發展處境更加艱難，而中小企業的發展滯緩，必然影響國民經濟的發展。因此，企業內部控制的有效實施越來受到全社會的關注與重視。

1.2 中小企業內部控制的現狀

我國現如今存在的中小企業的數量經研究表明已經占據了我國總企業數量的97%。然而，雖然中小企業在市場中占據了主導地位，但是這并不表明中小企業在市場競爭中占據有利的地位。盡管與大企業相比，中小企業具有機制靈活，投入成本低等優勢，但與大企業相比，中小企業在資金管理及內部控制方面仍然有相當大的差距。大企業較中小企業而言發展時間更加久遠，資金運作更加順暢，精英人才更加豐富，企業內部體系更加完整，內部控制管理更加成熟，因此，中小企業在企業與企業的競爭中很難占據優勢。尤其大企業擁有更加完善的內部控制機制，能夠對企業的財產進行有效的保護與利用，對企業人員進行了能夠管理，對企業的資源配置進行了更加合理的配置。因此，建立完整的內部控制體系，合理利用企業資源，保護企業財產，高效利用人員是中小企業的當務之急。

2 中小企業內部控制存在的問題

2.1 管理層認知不清，企業內部控制缺失

大多數中小企業的管理人對企業的內部控制的重要性認知不足，對內部控制還停留在單純對企業財務的處理之上，更有甚者忽視企業的內部控制，認為企業的內部控制并沒有什么實施的必要，這就導致了企業內部控制體系的缺失或者即便建立了相應的內部控制體系，也處于一個不完善、不受重視的境地。內部控制作為企業生產經營的關鍵，其相關制度是否可以完整的建立與實施對企業的發展起著至關重要的作用。因此加強培養管理人員對企業內部控制的認識，加深管理層對內部控制的了解是十分必要的，只有這樣中小企業才可以有效建立乃至于完善內部控制體系。

2.2 企業內部控制環境不具備優勢

就目前我國的中小企業的現狀而言，大多數中小企業都屬于家族式企業，而在家族式企業中，作為管理者的親屬，家族成員往往對于企業沒有一種緊迫感與壓力感，卻可以獲得更多的權力與資源，這就會造成企業非家族式成員對企業沒有歸屬感與認同感，會認為自己的努力工作無法得到企業的認可，會造成企業非家族式員工對管理層的不滿，對工作的抱怨，降低員工工作熱情，拉低工作效率，對于企業的內部人員管理與企業經營十分不利。

再者，就企業的整體環境而言，依然要追溯到企業管理層的內控意識薄弱之上，管理層對企業內部控制的不重視，對內部控制環節的把關不嚴，就無法在企業之中形成良好的風氣，上行下效。這就導致了企業無法形成良好地管理風氣，進而滲透到企業管理的各個環節，導致企業的資源、機構設置、人員分配都無法得到有效地利用。

2.3 相關機制體系的不完善

俗話說“沒有規矩不成方圓”，一個企業如果沒有自己的規章制度就無法有效地運作，這一點在中小企業中尤為明顯。尤其是那些家族式的中小企業，本來就存在內部控制機制不完善的缺點，而在家族員工的參與下，更加無法得到有效的執行。

而中小企業這一制度的缺失就會導致自身無法做到對風險的預估與規避，使得中小企業在面對困境時處于被動地位。另一方面，內部控制機制的不完善同時也會使得企業的機構設置、人員分配、資源配置得不到合理的安排，各個部門的人員無法明確自己的職責，無法區分各自的權限，甚至出現一人身兼數職的情況，加大企業經營的風險;同時也容易造成員工工作態度散漫，無法激發員工工作的積極性、主動性與創造性，不利于企業精神的形成。

2.4 企業人員綜合素質不高

中小企業雖然與大企業相比擁有更加龐大的市場基數，但是大企業所擁有的更加好的聲譽與工作前景使得中小企業對于人才的吸引力遠遠不如大企業，就如人往高處走水往低處流一般，優秀人才大部分被那些知名企業挖走，只剩下少部分的優秀人才和大部分的普通人員在那些數量龐大的中小企業進行分配。而且還存在各種各樣的流失現象。

3 加強中小企業內部控制的意義

3.1 有利于加強中小企業市場競爭力

建立一個完善的內部控制體制可以使得企業得到合理有效的管理與運作。

3.1.1 就管理層而言，一個成熟的內部控制體系可以使得管理層更加有效的對下層人員進行把控與篩選，吸收那些更加優秀的人才，激發員工的工作積極性。同時也可以對企業的工作進行有效的分配，發揮最大效益，有利于企業經營目標的加速實現。

3.1.2 就企業員工而言，良好的內部控制體系有利于員工之間相互監督、相互促進，激發員工工作的積極性、主動性與創造性，營造良好的工作氛圍。同時也避免了企業“特權”和一人身兼數職的情況出現，降低了舞弊的風險，減少了企業資源的浪費。

3.1.3 就企業整體而言，健全的內部控制體系有利于形成良好的工作環境氛圍，利于企業文化建設的推進。企業文化作為一種企業精神，代表著企業的形象與風氣，良好的企業文化可以滲透企業經營管理的各個過程，使得企業具有凝聚力，形成團隊合作精神，全體員工朝一個方向努力，對企業的目標與發展起著有利的影響。

3.2 有利于降低中小企業風險

3.2.1 減少企業外部風險。建立一個完整的內部控制體系就包括了一個成熟的風險評估機制。中小企業往往缺乏對企業所擁有的全局觀與戰略性思想，在市場競爭中無法及時地對市場中存在的風險進行判斷。而內部控制體系的完善有利于中小企業在進行市場活動之前結合當前環境與企業整體情況對可能存在的風險進行及時的預估與規避，降低企業面臨風險的幾率;在市場活動進行時則可以及時得對相應地困境做出反應并提出合理的解決方案，使得企業在直面困境之時主動出擊，減少企業的風險損失;在市場活動之后，可以結合實際經驗，總結分析，避免同樣風險的再次出現并及時做出下一次活動的風險預估。

3.2.2 減少企業內部風險。良好的內部控制體系有利于企業監督機制的建立與運行。通過監督機制的建立，可以在企業內部形成一個相互制衡的關系，優化企業內部機構，使得各個部門可以明確自己的職責，實現獎罰分明。讓各層管理人員都有緊迫性，相互監督，相互制衡，這樣有利于減少企業內部的腐敗與各部門的不作為行為，激發工作人員的積極性，加強員工的責任心，提升企業制度的威懾力與信服力。

3.3 有利于實現中小企業資源的合理配置

中小企業無論是在物質資源或是人力資源上往往缺乏合理的配置，建立健全內部控制體系有利于企業建設合理的組織機構和治理機構、優化企業配置、細化企業內部工作程序、整合重復投入的成本，從而提升各個部門的效率性。

4 中小企業內部控制操作的問題及對策研究

4.1 提高管理層對內部控制的認知

首先，對于企業而言，管理層發揮著帶頭示范作用。要加強企業的內部控制就要從基礎抓起，糾正管理人員對內部控制的錯誤認知，并向其灌輸內部控制對企業發展十分重要的認知。基層人員看見了高層人員對內部控制的重視，自然也就會隨之遵守企業內部控制管理規定，上行下效，有利于營造一個良好的企業氛圍。

其次，提高了管理層對企業內部控制的正確認知，管理人員才可以知道內部控制對于中小企業發展的重要性，才可以采取正確的方法根據自己企業的特點來制定合理的內部控制方案，有利于中小企業的發展壯大。

最后，提高管理層對企業內部控制的認知，可以使得企業管理者正確的任用人才，為企業選擇合適的員工來增加工作效率;同時，管理層對內部控制的正確認知也可以避免來家族式員工的“特權”行為的出現，有利于企業內部團結，減少企業的損失，提升員工工作積極性。

4.2 優化企業內部控制環境

內部環境是企業實施內部控制的基礎，可以從以下三個方面優化企業內部控制環境。

4.2.1 提高中小企業人員對內部控制的認知。對于一個企業來說，良好的企業環境可以影響到企業的各個工作環節。如果形成了良好的內部控制環境，那么企業各個環節都會受到這種環境的感染，員工會自覺地遵守內部控制管理，有利于形成企業團結。否則會引起員工的負面情緒，影響企業內部控制的執行力與效果。

4.2.2 建立健全中小企業內部控制機制。俗話說“沒有規矩不成方圓”，只有建立強有力的內部控制制度才可以給企業員工一個標桿，讓他們明白什么可以做，什么不可以做，才可以規范工作行為，避免工作錯誤;同時，通過建立獎罰分明的機制，也可以激發企業員工工作的積極性、主動性與創造性，形成一種積極的“壓力”，為企業創造良好的工作范圍。

營造良好的內部控制環境需要從兩手抓起，既要加強中小企業員工對內部控制的認識，從內在認知來影響他們，讓員工自覺服從內部控制管理，又要從外建立一套強有力的內部控制機制，來規范員工的工作，這樣才可以實現企業經濟效益的最大化。

4.3 建立完善的內部控制評估機制

大企業由于自身具備的優勢，在面臨實際危機時，往往可以憑借其雄厚的實力與健全的風險評估機制渡過危機，而中小企業往往在危機來臨之時被輕易擊倒。建立一個完善的風險評估機制十分必要。

中小企業通過建立風險評估機制可以增強企業面臨風險時的能力，有利于提升企業市場競爭力。比如：事前的預估與規避，降低企業面臨風險的幾率;事中的解決方案，企業可正確決策，積極主動，減少企業的風險損失;事后的總結分析，避免同樣風險的再次出現并及時做出下一次活動的風險預估，減少企業財產與資源損失。

4.4 提升企業人員綜合素質

當今世界，人才成為企業發展的核心動力之一，如何留住人才、培養人才成為了企業的重要目標之一。

在人才的競爭之中，大企業具備中小企業所無法比擬的諸多優勢。但是中小企業要有也必須有自己的人才之策。

留住企業人才，提升企業內部人員綜合素質勢在必行。首先，對于老員工，企業可以給與現有員工一些福利政策和嘉獎來鼓勵現有員工的積極性，同時也要主動吸收外來優秀人員，增加老員工的緊迫性。而對于新員工，企業則可以通過合約的形勢來留住新人才，減少后期的資源流失，并且提供相關的培訓來讓新員工盡快適應企業工作環境;其次，可以定期對企業工作人員進行培訓，提升員工業務能力，減少工作上的失誤;最后，還需要定時抽查員工的工作情況，檢查是否有工作上的失誤。

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