企業預算管理問題探究

陸玲玲

摘要：預算管理已經成為企業、行政事業等單位不可或缺的重要管理模式。它能夠合理的控制成本費用，提高單位的盈利水平。目前A單位預算編制缺乏科學的編制基礎;沒有將預算管理與績效考核相結合;員工對預算管理認識不夠，不能積極參與到預算管理中來;預算調整更是隨意化。因此A單位要在科學的編制預算基礎上嚴格執行預算管理制度，全員參與預算管理，將預算管理與績效考核相結合，使預算管理制度真正發揮它的管理作用。

關鍵詞：預算編制;預算管理;全員參與

企業預算管理是對企業各個方面的預算進行全方位管理。從預算活動的編制、控制、貫徹、績效評價等過程貫穿整個企業運行活動的每個細節。近些年企業對預算管理的不斷認知，在企業管理中取得了較大的進步，但是預算制度應用時間不長、起步水平較低等因素，預算管理還存在著很多問題，需要一步步去探索，通過進行全面的分析，找出問題的所在，推動預算管理深層次應用，取得更大的管理成效。

一、A單位預算管理的特點

（一）全面性

A單位預算管理是從單位整體出發，要求所有部門，所有員工參與到預算管理中。給每個人下達執行任務，將預算管理滲透到單位業務活動的每個流程，每個環節。

（二）制度性

在預算執行過程中，凡是預算外的、無計劃的開支堅決杜絕，對于必須的臨時開支，應按審批手續辦理，無審批手續的，一律不得開支。

（三）監督性

A單位財務部門經常組織人員深入各部門了解情況，檢查預算執行情況，在每個月的10日前將上月預算執行情況書面報告給各個部門。每年年度終了，將預算執行情況上報上級單位。

二、A單位預算管理現狀及存在的問題：

（一）領導對預算管理重視程度不夠

A單位領導對預算管理沒有深入的了解，沒有意識到預算管理對戰略目標的重要性，只是一味的追求業績，更多的關注利潤，對預算管理不重視。沒有單位領導的大力支持，財務部門執行預算時其他部門不能很好的配合。

每年年度終了A單位財務部門將預算執行情況上報給上級單位，超預算的、不符合費用支出的部分也只是簡單的說明理由。預算執行情況上報后，對不符合、超預算的費用沒有相應的管理措施，以及相應的解決措施，對下一年的預算沒有起指導作用。導致預算管理流于形式。

（二）缺乏科學的預算編制基礎

A單位在確定預算收入和預算費用時，沒有充分的調研市場，考慮市場需求、競爭對手等情況?；臼歉鶕夏陮嶋H收入和實際發生費用按一定的上浮比例確定。如果費用大于收入時，不是根據費用性質進行分析確定而是直接壓低費用的上浮比例，或者由領導直接拍板定生死。缺乏科學的編制依據，無法達到預算管理的效果。

預算調整比較隨意。每年年中對預算超標的項目進行調整時，沒有根據下半年計劃以及市場情況進行分析研究，只是根據上半年業務發生的歷史數據相應增加一些數字。到年底該超標還是超標，沒有引起足夠的重視，預算管理流于形式，管理效能得不到充分的發揮。

（三）員工對預算管理認識不夠

企業在實行預算管理時，A單位財務部門要收集每個部門的信息，因此A單位各部門大部分員工認為預算是財務部門的一項工作。各部門在每年制定預算時要求提高預算費用，降低業務指標，預算制定就是討價還價的過程。有的部門領導認為預算目標領導都決定了，每個部門就是分解目標，配合著編制;有的部門領導認為預算管理就是權力的收回，會使本部門的利益受到沖擊。員工更是認為這是管理層決定的事情，與自己無關。而且許多員工缺乏財務知識，對預算管理的參與度不高，不能積極應對。

（四）審批程序不符合規定

管理層有時礙于上級領導面子，有的費用開支在年初無預算，在審批程序未走完的情況下，管理層要求財務部門先進行費用開支，后補辦手續，財務部門認為后期手續補齊就行，樂得做個順水人情，這種現象時有發生，使預算管理不能發揮它的作用。

三、影響A單位實行預算管理的因素

（一）執行力不夠

預算管理的重點就是預算執行，但是A單位存在著“重編制，輕執行”的現象。比如采購部門根據預算行使設備采購計劃時，由于利益的驅使，使得使用部門會找各種理由說明這款設備不行，必須要換他們指定品牌，并向領導提出申請。大家都不想得罪人，采購部門也就成為和事老。

在進行預算編制時，有的預算沒有分解詳細，部門之間責任劃分不清，職責落實不到位，在預算執行過程中協作不暢，溝通不利，互相推諉扯皮，造成資源浪費，從而影響企業整體目標的實現。

A單位高層領導在預算編制過程中參與度不高，預算由財務部門牽頭制定，導致多部門認為預算編制是財務部門的工作，使預算管理缺乏權威性。

（二）預算管理效率較低，信息傳達不及時

各部門在預算編制時，互相不溝通，各自孤立。比如信息科編制購買電腦預算時，不去各部門核實目前電腦使用現狀、電腦需求量，只憑自已經驗估計，提交電腦購買量預算。導致預算管理效率低下。

預算數據交財務匯總后與企業總目標有差異，由于企業沒有預算管理平臺，無法達到資源共享，在查找原因時，需要花費大量人力、物力，工作效率非常低。在預算控制環節，往往是費用發生后，再統計實際發生額和預算的差異，不能進行事中控制，導致預算管理效率效益低下。

（三）缺少有效的績效考核

有效的、完善的績效考評，能激發員工的積極性。A單位對預算執行情況考核指標比較單一、不完善，只注重預算收入考核、業績完成情況考核，忽略了單位整體的預算目標，使得各部門、各員工對預算管理的參與積極性不高，導致單位資源浪費，工作效率低下。

四、改善A單位實行預算管理的對策

（一）加強預算管理部門建設，全員提高預算管理意識

在單位內部成立專門的預算管理小組，由單位領導牽頭，完善預算管理機制。通過內外部培訓、宣傳等方式加深各部門領導對預算管理的理解，明確各自的分工和職責，建立成本效益意識，并讓所有員工都參與到預算管理中來，將預算目標分解并分配到每個人頭上，讓所有員工都意識到預算管理的重要意義和作用。

（二）提高預算編制依據的科學性

在預算編制時要結合單位總體目標和實際經營情況，以及市場需求、市場風險、競爭對手等企業內外部因素進行科學的制定。將成本費用做精做細，盡可能詳細地列出能預計到的各項費用支出，對招待費、差旅費、通訊費等比較敏感的費用支出尤為重要關注。預算編制完成，不允許隨意調整。如遇到必須調整的情況時，嚴格履行審批制度，對無預算、超預算的費用，未經審批一律不得支出。

（三）預算管理與績效考核有機結合

在預算管理過程中，單位要科學設置完善的預算考核指標。將考核指標細化到每一條，每一個責任人，并根據每個部門、每個人的業績指標、薪酬等建立獎懲制度，與績效掛鉤。激發員工對預算管理的重視程度和意識程度，提高員工工作積極性，從而提高預算管理效率。

（四）加強信息化建設

單位要加強信息化建設，建立資源共享平臺。對預算執行情況以及各種可以公開的財務數據進行收集和分析，促進內部信息交流，打破內部信息封鎖的狀況。在預算控制環節，達到事中控制的效果。

（五）完善預算管理體系，與財務信息指標有效結合

單位預算管理要達到預期的效果，不僅要有健全的組織機構、合理的執行方法，還需要管理層有效的監督和考核。預算管理與財務信息有效相結合，能夠及時從財務信息指標中發現預算執行過程中出現的不正?，F象，通過預算管理的相關指標及時解決這個不正?，F象，使預算管理按照預期的目標順利進行，提高預算管理執行效果。

五、結論

預算管理可以提升單位的核心競爭力，是對單位各個方面進行全面管理，從預算活動的編制、控制、貫徹執行、考核分析、績效評價及獎勵懲罰等過程貫穿到整個單位運行活動的每個細節。因此，單位應當重視預算管理工作，建立完善的預算管理體系，首先要讓單位領導重視預算管理;其次讓單位所有員工都參與進來，責任落實到每一個人頭上，與績效獎懲相結合;最后在預算管理中要不斷總結經驗，歸納并糾正出現的問題。只有這樣才能使預算管理發揮它的作用，保證企業戰略目標的實現。

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（作者單位：南京九芯電子科技有限公司）