淺談我國高校財務內部控制存在的問題及對策

張楠

摘要：高校財務內部控制是內部管理的核心內容，是內控建設的重心所在，是新時期財務管理的基本要求。文章從制度建設、風險管理和內部監(jiān)督角度對高校財務內部控制所面臨的問題進行了闡述，并提出了對策建議，以期提高我國高校內部控制水平，規(guī)范高校財務管理行為。

關鍵詞：高校;財務內部控制;對策

一、引言

新形勢下，我國高等教育改革不斷深入，高校規(guī)模迅速擴大，經濟活動日益多樣化，管理活動日益繁雜，隨之而來的內外部財務風險也日益增多，高校財務管理面臨更高的要求和挑戰(zhàn)。財務內部控制是財務管理的重要方法和手段，但目前我國高校財務內部控制發(fā)展緩慢，無法滿足高校日常管理需要，制約了其健康穩(wěn)定發(fā)展。完善和優(yōu)化校財務內部控制建設，是我國高校面臨的重要任務。

二、高校財務內部控制的內涵及意義

在我國，高校財務內部控制是指高校管理層通過財務分析、預算管理、內部審計等控制措施，規(guī)范和監(jiān)督高校各項經濟活動的管理過程。高校財務內部控制旨在合理控制財務風險、保證會計工作的合法合規(guī)性、維護高校資產的安全完整性、提升財務信息的真實準確性的基礎上，全面提升高校運營管理水平，增強其核心競爭力，實現其長遠健康發(fā)展。

實施財務內部控制，對高校的管理工作及其教育事業(yè)的發(fā)展有著十分重要的意義。

（一）有效防范舞弊風險，確保高校的合法合規(guī)運轉

當前，我國高校辦學規(guī)模不斷擴大，資金來源日益多元化，基建項目和后勤維修工程逐漸增多，這都給高校貪污腐敗行為的滋生提供了條件。良好的治理環(huán)境、相互制衡的組織架構、嚴格的審批制度、規(guī)范的業(yè)務流程、有效的信息溝通機制都將有效規(guī)避舞弊行為，防范貪污腐敗現象，降低財務風險，保證高校各項管理行為符合國家法規(guī)及政策要求。

（二）有效保護高校的資產安全，提高資產的使用效益

資產管理一直是高校管理活動中的薄弱環(huán)節(jié)。近些年，高校國有資產流失現象嚴重，資產內部管理混亂，資產閑置、浪費情況普遍存在，良好的財務內部控制，將有效保護高校資產的安全完整，提高資產的運行效率。

完善的招標及采購制度、嚴格的資產驗收及出庫管理、規(guī)范的資產報廢流程、定期的實物盤點和賬實核對要求、現代化的資產管理信息系統(tǒng)，都是財務內部控制建設的重要內容。這些管理機制，在提高資產管理的規(guī)范性和安全性的同時，也為決策層提供了實時動態(tài)的資產管理信息，可以幫助其全盤統(tǒng)籌配置資產，避免資產的重復購置，提高資產的使用效益，為高校的教育、科研活動提供良好的環(huán)境支持。

三、高校財務內部控制存在的問題

（一）內部控制制度建設不完善

財務制度建設是財務內部控制工作的重點，也是完善財務內控建設的重要方法和手段。目前我國多數高校財務管理內控制度建設尚不完善：一是制度內容不全面，財務制度主要集中于報銷、核算等日常活動，對不常發(fā)生的經濟活動，如投資、融資、捐贈等缺乏制度規(guī)范;制度建設側重于支出活動的合法性和規(guī)范性，對收入管理的控制弱化。二是制度設計不合理，主要體現在：崗位設置未充分體現制衡原則;關鍵崗位輪崗制度尚未建立，一人兼數職，一職干數年的情況普遍存在;授權審批制度不嚴格，與學校內部管理環(huán)境和機構設置脫節(jié);權責不明晰，獎懲制度不明確。三是制度更新落后，未隨著財務管理模式的變化及時修訂，無法滿足實際管理工作的需要。

（二）風險管理意識淡薄，缺乏風險評估應對機制

高校承擔著“教書育人，為國家培養(yǎng)人才”的社會使命，這種特殊性使得其長期以來一直受到國家和政府的扶持，財政撥款是其最主要的資金來源。在這種缺乏市場競爭的收入模式影響下，高校的管理層及其員工普遍缺乏危機意識，對風險認識不足。目前，國內多數高校未建立風險評估和預警機制，系統(tǒng)性的風險應對及應急策略缺失，財務風險敞口較大，風險管理水平低。

（三）缺少有效的內部監(jiān)督機制

有效的內部審計監(jiān)督是加強內部控制工作的重要保障，高校內審部門是其開展內部監(jiān)督工作的主要責任主體。但現實中，我國高校內審部門的監(jiān)督職能并未能充分發(fā)揮：一方面，審計范圍受限，高校內部審計主要集中在財務收支、大宗貨物及設備采購、基建項目、后勤維修工程等方面，缺乏對預算管理、資產管理、財務制度規(guī)范建設、會計報告、科研經費使用、學生收費等重點領域的專項審計。另一方面，缺少事前和事中控制，缺乏過程監(jiān)督。高校內部審計工作側重于事后監(jiān)督，主要依靠穿行測試等傳統(tǒng)的審計方法追蹤經濟活動軌跡，以發(fā)現問題并對日后工作做出指導。這種審計模式結果滯后、問題發(fā)現不及時，無法起到良好預防和止錯作用。另外，內審工作缺乏有效的問責機制，致使內部監(jiān)督流于形式，缺乏威懾力和執(zhí)行力。

四、完善高校內部控制的對策建議

（一）健全內部控制制度體系

高校要重視內部控制制度體系建設，通過完善制度體系，優(yōu)化內控環(huán)境，保證財務工作的順利開展。一方面依據國家相關制度文件要求，結合自身管理工作特點，制定一套完整的財務內部控制規(guī)范體系，并根據內外部環(huán)境變化及時補充和修訂，為高校經濟活動的方方面面提供指導;另一方面，優(yōu)化機構體系建設和崗位設置，明確各崗位權責和分工，并做到相互制衡和監(jiān)督，強化授權審批和審核制度，建立聯簽制度，落實關鍵崗位的適期輪崗，以保障資產安全，避免崗位失職、瀆職和崗位間的責任推諉;另外加大制度的宣傳和解讀，重視財務人員培訓，提高財務人員的專業(yè)技能和責任感，以保證各項工作按制度流程和要求落到實處。

（二）樹立風險管理意識，建立風險管理機制

風險管控是高校財務內部控制工作的重點，有效的風險評估和應對是保障高校安全健康發(fā)展的前提。高校應高度重視風險管理工作，首先，編制財務內部控制手冊，認真梳理各項業(yè)務流程，識別各環(huán)節(jié)的關鍵風險點，并制定應對策略，將風險管理意識從管理層向廣大教職工普及。其次，成立風險評估工作小組，建立科學的風險預警指標體系和高效的突發(fā)事件應急處理機制，以及時識別各類風險并有效應對。另外，高校可定期聘請外部風險評估團隊對其工作進行指導，以便發(fā)現日常風險管理漏洞，提高其風險管控能力。

（三）強化內部審計監(jiān)督管理

高校應充分發(fā)揮內審部門的監(jiān)督職能，強化審計部門的工作職責，合理設置部門權限，規(guī)范審計業(yè)務流程，加強審計隊伍建設，提高審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，以保證審計工作的獨立性和有效開展。定期輪流或根據經濟形式、政策環(huán)境變化開展重點領域的專項審計工作，重視財務收支的規(guī)范性和資產管理安全性的同時，加大對資產投入效益的關注和評價。加強事前監(jiān)督和過程跟進，將內審部門的審核和監(jiān)督滲透到日常財務工作的各個環(huán)節(jié)，以保證高校資產的安全和高效運轉。另外，建立問責機制，將審計結果與教職工個人業(yè)績掛鉤，增強全員的內控意識，減少工作失誤，提高財務管理工作的質量。

五、結語

當前我國高校內部控制尚存在諸多問題，在一定程度上制約了高校財務管理水平的提升。高校需要結合自身內部管理現狀，健全內部控制制度體系，樹立風險管理意識，建立風險管理機制，強化內部審計監(jiān)督，以優(yōu)化財務管理工作，促進教學、科研活動及各項管理活動的高效有序開展。

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（作者單位：中央戲劇學院）