施工企業財務管理問題的應對策略探討

肖武智

[摘要]文章介紹施工企業行業現狀，引出對財務管理的要求和目標：超前管理、全面管理、動態管理以及降低成本、提高資金使用效率和項目利潤的目標。進一步分析財務管理面臨的嚴峻問題：對財務不重視，缺乏完善的財務管理制度;資產管理薄弱，增加成本開支;行業地位低下，資金形勢嚴峻;法制觀念淡薄，財務風險大;財務人員專業性不強，流動性大。提出了財務管理問題的應對策略：改變觀念，重視財務管理，建立科學完善的管理體系;嚴格的資產管理，完善的流程、手續;積極運籌，改變形勢，資金集中管理;加強法制意識，依法辦理財務事項和納稅;提高財務人員素質，加強培訓和人員管理。

[關鍵詞]施工企業;財務管理;資產管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201930132

1引言

我國建筑施工行業進城務工人員眾多，發展初期各項管理及配套制度不完善，起步較低，管理落后，行業較亂。伴隨著經濟發展和城鎮化建設，行業迎來了良好的發展時機，大量競爭者涌入，競爭壓力巨大。這種現象倒逼企業向管理要效益，尤其財務管理。優秀的財務管理，可以提高資金使用效率，優化資源配置，防范風險，及時預警，實現可持續發展。

2財務管理的要求和目標

施工企業生產具有明顯的周期性、流動性和分散性，施工設備調動頻繁，工程原材料數量大、種類繁多，特別是大型工程項目更具有投資規模大、實施周期長、經濟風險巨大、效益突變性大等特點。這就要求財務：一是能夠超前管理。在項目啟動初始介入，提前安排部署，提前發現問題、提前預警。二是能夠全面管理。密切監督和控制項目的全過程，覆蓋工程招投標、預決算、完工驗收、設備原材料調度和采購等各個環節。三是能夠動態管理。對分散流動的項目及不同部門人員能夠跟蹤督促到位妥善協調。四是以降低成本、提高資金使用效率和項目利潤為目標。

3財務面臨的嚴峻問題

31對財務不重視，缺乏完善的財務管理制度

特別是民營企業有著這樣一個觀念：企業好不好，關鍵在于有沒有項目，管理、財務不重要。因此企業欠缺完善的管理機制，或即使制定了財務管理制度，也缺乏系統性、前瞻性，執行更流于形式。體現到項目管理中，項目經理多關注工程任務的完成，對財務并不在意;項目的推進主要靠項目經理的經驗，而非預算的執行;資金安排主要由項目經理根據經驗感性得出，沒有經過各部門研究;財務的角色只是收付款、記賬查賬等，人的因素遠大于制度。導致財務工作難以按照需要的標準開展，無法建立健全財務核算和監督體系。數據收集、傳導不暢，各環節配合混亂，浪費嚴重，資金效率低下，更難以為決策提供有價值的支持。

32資產管理薄弱，增加成本開支

在工程成本中機械使用費、材料費可占60%～70%，資產管理的薄弱使成本增加很多，體現在：一是固定資產包括自有或租入施工機械、設備（如各類施工車輛、模板模具、腳手架、水泥攪拌機等），這些設備在各個項目調度使用，維護較差、損耗較大。常有設備閑置在一個項目上無人管理，另一個項目卻無處調用。二是存貨主要是鋼材、水泥及其他施工用材料等，多分散存放施工現場，隨到隨入庫、隨領隨用，存放環境差，貨物進出頻繁，手續不全，人員復雜，偷盜嚴重，管理困難。

33行業地位低下，資金形勢嚴峻

施工單位的行業弱勢導致資金格外緊張，主要表現在：一是為了獲得項目，采用低價競標，不但破壞行業秩序，還擠壓了原本有限的利潤空間。為了獲利或生存，不得不在成本上下功夫，過度的成本追求給工程埋下隱患，后續維修和賠償支出增加。二是工程物資采購中除對主材（如鋼筋、水泥等）有一定議價能力，輔材的采購隨項目分散在不同地方難以批量集中，議價能力低。三是甲方大量采用BT、BOT等墊資模式;要求支付工程保證金;合同外增補項目;對已確認的工程款支付一拖再拖等。四是缺乏優質的抵押物，在銀行等金融機構的貸款有限，基金、風投也因風險等因素拒絕投資，很難獲得外延資金。

34法制觀念淡薄，財務風險大

有些企業允許掛靠或是將項目私下轉包，一方面收取管理費，另一方面粉飾業績，這些項目可能存在重大隱患需要日后埋單;也有的設置賬外賬，對成本進行不恰當的包裝，以達到節稅的目的，給企業帶來了巨大的財務風險。

35財務人員專業性不強，流動性大

企業對財務管理的輕視，導致輕視財務方面的投入，不會高薪引進人才，更不會對財務人員進行培訓，財務管理方法落后，財務人員的能力滿足不了業務需求。這種現象長期存在，進一步抑制了財務人員的積極性，增加了人員的流動性。

4財務管理問題的應對策略

41改變觀念，重視財務管理，建立科學完善的管理體系

企業越大，管理越重要，美國一項統計顯示，有效的項目財務管理可以避免約15%的項目時間延遲、有效節約項目成本10%以上。要從根本上改變輕視管理、輕視財務的觀念，學習和借鑒同行業先進的管理理念和經驗，結合實際建立起符合本企業的管理方法和制度體系，有效實施運行。加強財務對項目管理的參與度，介入從招投標開始，到竣工結算和收到最后一筆質保金的事前、事中、事后管理。

實行以項目為基礎的全面預算管理，對各項財務目標進行綜合平衡。從項目啟動之初就將各項控制指標以預算的方式分解下達到部門、個人（如收入預算和成本、費用預算;采購預算、機械使用費和人工費預算等），通過預算監督、控制項目的各項工作按計劃進行，對差異和反映出來的問題及時上報、處理，使各部門、人員的行為符合財務管理和企業制度的要求。可進一步結合預算制定分級考核機制，推行項目目標管理，使管理更深一步。

結合定期財務報表一同出具項目和公司層面財務分析報告，因需適時進行有針對性的財務檢查和分析。結合財務分析報告制度，建立財務預警機制，針對分析發現的問題，如材料、人工價格上漲，對成本將產生重大影響;工程質量問題導致回款滯后，影響現金流平衡;管理不善，可能觸發索賠等，及時發出財務預警，為管理層采取應對措施提供建議。

有條件的單位可以實施財務管理信息化，結合ERP等先進系統的使用，進一步加強財務在企業管理中的效用。

42嚴格的資產管理，完善的流程、手續

建立健全采購管理制度、財產物資管理制度。明確合同簽訂的權限和流程，嚴格驗收和出入庫手續，定期、不定期盤點結合;不相容職責分離，規定會計處理時限，設置必要的臺賬等。其中，針對固定資產建立完整的資產卡片，責任到人，資產調度必須登記;施工材料嚴格控制損耗率，回收費料。

43積極運籌，改變形勢，資金集中管理

行業地位非一個企業朝夕能改，可從內外兩個方面著手，防控由資金問題引發的風險。

對外方面：練好內功，提高品質，改善口碑，擺脫依靠低價競爭。積極公關，爭取主動和支持，增加在市場上的發言權，如說服供應商改變付款方式、接受匯票;甲方接受保函、及時付款、為乙方的融資提供一定的擔保等。不接受沒有能力完成的項目，或是與戰略伙伴合作完成部分項目。

對內方面：將資金調配權集中到公司層面，全程掌控，最高效率地使用資金。結合預算管理，所有項目的收、支都要向公司提前申報、申請，由項目財務進行初審并提出意見，公司財務根據資金情況調劑安排（不足的，從其他渠道調劑或安排融資;結余的，合理理財），及時通知項目經理調整項目進度，必要時及時同甲方、政府等方面溝通。

44加強法制意識，依法辦理財務事項和納稅

決策層要樹立依法合規經營的理念，遵守財經法規。嚴格監控下設分（子）公司的經營和項目，對合作項目、依法分包項目派專人負責，財務設立專門臺賬登記跟蹤，不能“管理費一收了事”。

設立稅務專員，對自營、合作、轉包項目;本地、異地項目的工程進度和完工情況密切跟蹤，及時抄報稅。認真研究稅法，提前做好應對預案（如“營改增”、增值稅率調整等），如果有涉及國外項目的，還要考慮所得稅（包括企業、個人）、關稅、國際法、匯率的影響。如某公司有一北非項目需要一批施工機械，單看國內采購成本比當地租賃要優惠很多，項目完成后還可以得到設備，但是綜合考慮進關、出關、運輸、保險及項目所在國的各項監管，不但成本大出很多，而且手續麻煩。

45提高財務人員素質，加強培訓和人員管理

加強財務管理的工作主要由財務人員完成，要舍得投入引進高素質人才，即財務知識過硬，能看懂圖紙，懂預算;努力做好內部管理，建立晉升機制，力所能及不斷提高福利待遇，讓員工有“奔頭”，提高忠誠度;組織各種形式的培訓提高技能;正確看待員工辭職，做好人才儲備，允許一定的流動性，不斷引進新鮮血液。

對項目管理實行財務人員委派制，保證財務人員獨立性，維護其人身權益，解決矩陣制下雙重管理給項目財務人員帶來的一系列困惑，如面對公司財務與項目經理相矛盾指令的無奈、嚴格執行公司財務管理制度受到項目上的排擠和威脅等。

5結論

面對制度欠缺、資產管理不善、資金緊張、法制觀念淡薄及財務人員欠缺專業性的問題，企業必須改變以往輕管理、輕財務的觀念，沉下心來制定符合企業實際的管理制度;嚴格的資產管理;內外爭取，集中資金管控，最高效率使用資金，開源節流;認真研究稅法及其他法規、政策，合法經營，依法納稅;重視財務人員，適當增加在財務上的投入。

參考文獻：

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