風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)優(yōu)化策略分析

■ 孫迎迎（新疆雪峰投資控股有限責(zé)任公司）

一、風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理，一般分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)控制階段兩個(gè)部分[1]。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別來(lái)說(shuō)，它主要是來(lái)預(yù)估企業(yè)可能面臨或者遇到的問(wèn)題和狀況，并以此給出一定的預(yù)估情況，由此當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，企業(yè)可以第一時(shí)間進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)救，從而來(lái)降低因?yàn)橐恍┎槐匾淖児式o企業(yè)帶來(lái)的危害。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)說(shuō)，它是位于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別之后的一個(gè)階段，它主要是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后做出一些反應(yīng)措施，將對(duì)企業(yè)的傷害降到最低。并且，風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)極具變化性的問(wèn)題，當(dāng)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生變化，風(fēng)險(xiǎn)控制便會(huì)對(duì)此及時(shí)的做出反應(yīng)，最大化的去解決問(wèn)題，降低企業(yè)所要面臨的危險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

對(duì)于我國(guó)來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)一般規(guī)模龐大，并且大多有企業(yè)的支持，且內(nèi)部構(gòu)造復(fù)雜，一般底下還會(huì)有著許許多多的分公司。再加上各方面因素的影響，對(duì)于國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理更是難上加難。再者，對(duì)于一個(gè)國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，其規(guī)模越大，底下具有的分公司越多，其管理的難度也就會(huì)更難。隨著社會(huì)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)選擇走出國(guó)門(mén)，開(kāi)始向著海外發(fā)展，如此一來(lái)，對(duì)于企業(yè)管理的難度也就更加艱難。就此種情況來(lái)看，我國(guó)則更要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理[2]，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的機(jī)制進(jìn)行改動(dòng)與完善，使我國(guó)的國(guó)有企業(yè)可以更上一層樓。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理制度不夠完善

由于各方面因素的影響，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)存在許多的問(wèn)題，如員工素質(zhì)不高、企業(yè)文化建設(shè)不到位、治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范、董事會(huì)形同虛設(shè)、組織體系不完善等等問(wèn)題。再者，對(duì)于一個(gè)國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，一般情況下都是使用公司制，而此種制度的重心為法人治理結(jié)構(gòu)，由此一來(lái)，董事會(huì)在這之間所發(fā)揮的作用便十分的重要。一般的現(xiàn)代企業(yè)之中，權(quán)力方面一般都是層層制約的，并且還會(huì)成立一些專(zhuān)門(mén)的機(jī)制對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管。但是在我國(guó)的國(guó)有企業(yè)之中，國(guó)有股在企業(yè)當(dāng)中占有著一定的話語(yǔ)權(quán)，而其他的股東等所能發(fā)揮出來(lái)的作用也就寥寥無(wú)幾，在國(guó)有企業(yè)當(dāng)中，雖然會(huì)設(shè)立企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，但是在這種環(huán)境之下，這種結(jié)構(gòu)如同虛設(shè)一般的存在著，并不會(huì)發(fā)揮什么實(shí)質(zhì)性的作用。

（二）對(duì)機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)的分析不徹底， 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生突然

一個(gè)企業(yè)在其發(fā)展的道路上，在最開(kāi)始的時(shí)候，都會(huì)提前制定一個(gè)個(gè)的目標(biāo)來(lái)準(zhǔn)備完成。并且對(duì)于這個(gè)目標(biāo)所可能帶來(lái)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有一定程度的預(yù)估和打算，再者，對(duì)于一個(gè)目標(biāo)，企業(yè)還要分析清楚其到底是機(jī)會(huì)還是風(fēng)險(xiǎn)，不能盲目的便定下一個(gè)目標(biāo)。比如，這個(gè)目標(biāo)對(duì)于企業(yè)有負(fù)面影響，那么它便很有可能會(huì)是風(fēng)險(xiǎn)，但是，若從其他方面來(lái)看[3]，其正面的影響要遠(yuǎn)遠(yuǎn)的比負(fù)面影響來(lái)的深遠(yuǎn)，那么這個(gè)目標(biāo)便很有可能會(huì)成為該企業(yè)發(fā)展的一個(gè)機(jī)會(huì)。通過(guò)對(duì)機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析 ，可以更好的對(duì)企業(yè)進(jìn)行掌控，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，企業(yè)也可以更好的迅速做出應(yīng)對(duì)措施。

（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄， 風(fēng)險(xiǎn)管理策略缺乏

一個(gè)國(guó)有企業(yè)和其他的現(xiàn)代化企業(yè)相比，最為突出的特征便是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，因?yàn)閷?duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，其受到國(guó)家的保護(hù)，所以，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題便會(huì)考慮的很少。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的概念只停留在十分淺顯的位置，更別說(shuō)為了預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)而成立的機(jī)構(gòu)了。一個(gè)企業(yè)如果內(nèi)部的結(jié)構(gòu)不夠完善，再加之對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)不夠強(qiáng)烈，那么，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之時(shí)，便有很大的可能對(duì)其無(wú)法應(yīng)對(duì)。

（四）整體意識(shí)淡薄， 隨意改變戰(zhàn)略目標(biāo)

一般來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理都會(huì)分為好幾個(gè)層次，而最高層次的則是戰(zhàn)略目標(biāo)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，戰(zhàn)略目標(biāo)具有十分重要的意義，它可以決定企業(yè)以后的走向和發(fā)展。對(duì)于戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，一般需要根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的情況，財(cái)務(wù)等方面做出的分析，最后才能夠制定。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

內(nèi)部控制制度的建設(shè)具有實(shí)用性和局限性。由于業(yè)務(wù)范圍、產(chǎn)品生產(chǎn)、業(yè)務(wù)目的和目標(biāo)的不同，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)以企業(yè)本身的特點(diǎn)為基礎(chǔ)，并以健全制度的設(shè)計(jì)和建設(shè)為基礎(chǔ)加強(qiáng)內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)采取主動(dòng)預(yù)防與自動(dòng)控制相結(jié)合的控制措施。因此，企業(yè)可以制定以下內(nèi)部控制制度管理措施。

（一）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是影響企業(yè)管理制度、程序和效率的各種因素。它直接影響到內(nèi)部控制企業(yè)的實(shí)施。要加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先要重視企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)和完善 通過(guò)不斷改進(jìn)業(yè)務(wù)管理程序，明確各部委的責(zé)任和職能，提高企業(yè)管理水平。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)化和合理化，減少非法交易的風(fēng)險(xiǎn)，減少盲目行動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定內(nèi)部控制目標(biāo)建設(shè)

在先進(jìn)的企業(yè)中，調(diào)查內(nèi)部控制管理、研究經(jīng)驗(yàn)等為內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施提供了新的思路。在結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，應(yīng)開(kāi)發(fā)與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的目的，在線內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)控制促進(jìn)所有員工的參與，建立內(nèi)部控制管理績(jī)效評(píng)估機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，需要澄清內(nèi)部控制原則，遵守完整性、重要性、適應(yīng)性和成本效益等原則，指導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)的政策制定和進(jìn)程，并澄清內(nèi)部控制系統(tǒng)的法律基礎(chǔ)和實(shí)施方法。

（三）設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督制度的實(shí)施

企業(yè)設(shè)立了一個(gè)規(guī)范系統(tǒng)內(nèi)部控制股，其中包括該部、人力資源、資產(chǎn)管理、規(guī)劃和發(fā)展以及內(nèi)部監(jiān)督部和其他內(nèi)部控制部門(mén)的財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)管理審計(jì)主任，以形成一個(gè)目標(biāo)機(jī)構(gòu)，其目標(biāo)是監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督制度的實(shí)施。

（四）詳細(xì)制定內(nèi)部控制制度建設(shè)計(jì)劃，以促進(jìn)內(nèi)部控制制度的實(shí)施

按照統(tǒng)一規(guī)劃、實(shí)施總局的設(shè)想，公司進(jìn)行深入的調(diào)查和可行性研究，制定合理、法律、健康、完善的建設(shè)計(jì)劃，在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，確立了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和推廣的戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)施內(nèi)部控制的具體戰(zhàn)略和計(jì)劃框架。內(nèi)部控制計(jì)劃應(yīng)包括甄選過(guò)程、培訓(xùn)計(jì)劃、監(jiān)督等。內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)按照既定計(jì)劃取得良好進(jìn)展。

（五）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有機(jī)結(jié)合

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)將面臨更激烈的環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)聯(lián)系。企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和政策評(píng)估系統(tǒng)的框架內(nèi)，提高并依靠?jī)?nèi)部控制體系提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)避水平。為了更好地確保內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，企業(yè)可以優(yōu)化體制框架，結(jié)合兩者形成對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制總體管理體系的內(nèi)部審計(jì)。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)

注重企業(yè)文化內(nèi)部控制文化，積極動(dòng)員員工參與風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制實(shí)施措施，全面促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制文化，逐步提高員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和觀念，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，及時(shí)處理工作流程中遇到的問(wèn)題，確保內(nèi)部控制能夠按計(jì)劃進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)定期舉行會(huì)議，就關(guān)鍵問(wèn)題作出現(xiàn)場(chǎng)決策，并相互協(xié)調(diào)和溝通，以解決有關(guān)的問(wèn)題。

（七）完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的流程優(yōu)化和內(nèi)部控制

在加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)注意內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)程序的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，而內(nèi)部控制程序不僅涉及整個(gè)管理制度的企業(yè)管理程序，形成一個(gè)封閉的循環(huán)，而且有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部委之間暢通無(wú)阻的溝通，降低內(nèi)部控制管理成本，提高企業(yè)管理效率，確保內(nèi)部控制制度得到有效實(shí)施。再者，關(guān)于內(nèi)部控制制度 ，業(yè)務(wù)流程與國(guó)有企業(yè)黨的治理運(yùn)行機(jī)制要進(jìn)行有效融合以及要完整的進(jìn)行對(duì)接，就目前的情況來(lái)看，深化國(guó)企改革形勢(shì)和要求也是重頭戲。

四、結(jié)語(yǔ)

作為建立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的一部分，管理層分析了風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，并及時(shí)提出了有針對(duì)性的解決辦法，以應(yīng)對(duì)當(dāng)前在建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度方面面臨的挑戰(zhàn)：改進(jìn)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，建立科學(xué)通信系統(tǒng)，以及優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，重點(diǎn)是在其自身能力范圍內(nèi)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制；提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)