我國中小企業內部控制分析

摘 ?要：自改革開放以來，我國經濟持續高速發展，中小企業已經成為推動國民經濟發展的重要力量。在當前激烈的市場競爭環境中，中小企業在創業初期一般非常成功，但是到了后期其發展就會遇到瓶頸，不少企業相繼倒閉。究其原因，最主要是由于內部控制不力從而導致企業缺乏持久的生命力。企業內部控制是企業管理的重要組成部分和有效工具，也是企業的自動預警系統和維護系統。然而，目前我國的中小企業內部控制非常薄弱，加強中小企業的內部控制已經刻不容緩。本文主要探討我國當前中小企業內部控制存在的問題，并針對這些問題，提出一些改善意見和建議。

關鍵詞：中小企業;內部控制;存在問題;建議對策

一、內部控制制度概念

內部控制制度是單位內部建立的使各項業務活動互相聯系、互相制約的措施、方法和規程。現代化企業管理的產物。企業在競爭日益激烈的外部環境中，為了增強自身的競爭能力，需不斷改善內部管理，提高工作效率、提高產品質量。該制度包括的基本要素是：一是明確合理的職責分工制度。二是嚴格的審批檢查制度。三是健全的會計制度和企業管理制度。四是嚴密的保管保衛制度。五是有效的內部審計制度。六是勝任的工作人員。

內部控制按其控制的目的不同，可分為會計控制和管理控制。會計控制是指與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動合法性有關的控制;管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執行，促進經營活動經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現有關的控制。會計控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會計控制，也可以用于管理控制。

內部控制的基本目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經營信息和財務報告的可靠性。

二、中小企業內部控制制度存在的問題

（1）中小企業內部控制制度不健全。近年以來，內部控制制度實際上已經上升到了企業戰略管理的一個高度。大量的實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂。因而內部控制成為衡量現代企業管理的一個重要標志。但是，在我國的一些中小企業中，沒有建立一個從計劃、執行到控制、監督的整體框架。甚至有一些中小企業只注重事后控制，忽略事前預防。一般是等到違規行為出現以后才開始想辦法怎么去控制。其實這樣不但內部成本比較高，而且沒有什么效果。此外，還有一些企業的管理者和財務人員，他們認為內部控制制度就是財務制度，因而造成企業內部控制建設不健全。

（2）企業管理層內控意識薄弱。其實，內部控制對于中小企業來說特別重要。盡管如此，但是中很多小企業往往這方面的意識是比較薄弱的。不管是思想意識層面，還是知識結構層面，相對大型企業來說，都差了一大截。有很多中小型企業的管理層認為，內部控制就是對一些已有的規章制度，不斷遵循、貫徹執行即可。對內部控制認識不清楚、不全面，完全把企業的內部控制制度看作是一堆明文規定而已，不付諸實施。此外，在我國，相當一部分中小企業采用的是家族式的管理方式。管理者一般都是靠個人直覺、自己的觀察，來進行企業日常經營。完全不依靠現代科學的管理技術來監督經營。在自己的思想意識中，重生產輕管理，重開發輕內部控制。甚至有一些中小企業的負責人，他們認為按照流程和規定程序辦事的內部控制制度在一定程度上束縛了自己的手腳，使得內控得以執行的內部環境完全缺失。其次，更大的問題是中小型企業的很多員工也完全忽略內控制度，從而導致內部管理異常混亂。

（3）缺乏有效的監督機制，內控制度職能弱化。監督機制是內部控制制度得以正常執行的重要保障。一個完整的監督機制既包括內部監督，也包括外部監督。其中，內部監督一般是通過審計監察來實現的。內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目是否合規，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善、企業內各組織機構執行的效率，并向企業最高管理部門作報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。但是出于成本的考慮，很多中小企業一般員工較少，甚至有的根本沒有審計部門，所以也無法做到監督。有些中小企業雖然有內審部門，但是卻從屬于財務部門，沒有足夠的獨立性。實際上也就形同虛設，流于形式、走走過場而已，根本談不上監督，更不能充分發揮其監督的職能。外部監督主要包括社會監督、輿論監督以及司法監督。但是由于社會信息不對稱不透明，所以對于中小企業而言，外部監督成本很高，因而內部控制也就失去了有效執行的外在壓力。

4.財務制度不健全，會計信息失真。由于一些中小企業的公司高層管理者，他們為了實現自身利益的最大化，從而不擇手段的為偷稅漏稅做準備，歪曲財務報表信息，編制并提供虛假信息。再加上會計工作人員自身素質差、誠信度不足，且大多數管理人員也都沒有受過正規的財務培訓，因而他們沒有能力真正的管理好自己的公司。再加上由于公司規模小，因而在用人選人方面，要求沒有大公司高。

5.風險評估體系缺乏。風險評估是一個企業內部控制制度的重要組成部分。要想充分發揮風險評估體系的作用，所以企業必須知道自己所面臨的哪些風險。在當前的市場經濟條件下，企業要面臨的風險有很多種。特別是一些中小企業，面對的風險就更多了，像經營風險、信息風險、戰略風險、財務風險以及法律風險，這些風險是不在企業的控制范圍之內的，因此企業必須具備一個完整的風險評估體系。只有一個完整的風險評估體系，才能將各種風險控制的比較低，進而不斷地提高企業的競爭力。

三、完善中小企業內部控制制度的一些建議

（1）企業自身不斷完善自己的內部控制制度。可以從以下兩方面來加強完善。首先是不相容職務要相互分離、相互制約。中小企業由于受到企業規模小、員工數量少的限制，因而從一定程度上根本無法做到專人專職，所以不相容職務相互分離的任務刻不容緩，要著重加強不相容崗位之間的牽制性。尤其是財務部門，必須明確規定會計人員和出納人員彼此的崗位職責，使之相互分離、相互制約。其次，可以建立一些符合本公司需求的激勵機制。對于內部控制制度的實際落地情況，中小企業自己需要定期對執行情況進行檢查、考核，從而進一步分析公司現有內部控制制度是否有效，以及在運行過程中存在哪些問題。當然，對于在實施過程中出現的那些違規違章的行為，必須給出公平公正的處理，做出嚴厲處罰。對于嚴格按照規定恪盡職守、堅決執行的，也一定要給予相應的獎勵，做到賞罰分明。

（2）加強企業人員職業素養和內控意識。對企業人員定期進行培訓，使其與時俱進，不斷增強其對自己崗位的深刻認識，以及內控意識，從而建立起屬于自己的企業文化。因為內部控制制度最后能否順利執行，是與本企業人員的職業素養和內控意識息息相關的，所以只有增強企業人員的職業素養和內控意識，才能從根本上保證內控制度的順利實施。同時，這這過程中，建立起來的企業文化，也會化作一種無形的動力引導著企業內部控制的順利施行。合理利用企業人力資源，注重對各個崗位人員的知識培訓，特別是關鍵崗位的人員選拔和配置，在招聘人員時嚴格把關，從而提高企業全體員工的知識水平和職業素養。

（3）加強企業內部控制的監督體系。在我國，中小型企業應該建立一套對關鍵崗位的定期稽查制度。企業的財政、審計和稅務等關鍵部門一定要分工合理，職責明確，建立崗位責任制度。各個部門之間加強信息溝通交流，定期或不定期的進行檢查和監督。比如，用第三方審計公司，對企業內部控制進行綜合性的檢測，從而更加客觀更加全面的了解企業內控制度的實際情況，進而使企業的內部控制體系更加完善、健全。此外，公司內部審計也是內部控制制度中的重要組成部分，是監督內部控制制度的重要力量，我國中小型企業應該充分利用內部審計人員各方面的優勢，更好的監督企業內部控制制度的實施，使之更加健全、有效。

（4）加強對會計信息、資產和經營活動等方面的控制力度。我國中小型企業應該采取有效手段控制、解決企業在各方面所暴露的弊端。 例如，加強對應收賬款、存貨的管理，加強企業對庫存現金的控制，做到日清日結，嚴防坐支現金和白條抵庫的現象的出現，進而提高企業資金的最大使用效率。與此同時，我國中小型企業還加強各種經營活動的合規合法性、保證企業的每項經濟業務活動都能夠在合法合規的條件下順利執行。中小型企業應該建立公開透明的財務管理制度，堅決不做假賬，只有這樣才能保證企業會計信息的真實性。

（5）消除本企業內部控制制度的局限性。通常情況下，中小型企業中的中高層管理人員會利用職務之便對經濟活動進行越權，因此，中小型企業要定期或不定期對高層管理人員進行有效的監察，一旦發現越權的現象，務必做出嚴厲懲罰。此外，對于串通舞弊的現象，中小型企業也應加強重視，做好對企業內部員工的良好培訓，提高大家對內控的認識。與此同時，可進行不定期的崗位輪換制度，避免同一個人在同一職位長久任職。我國中小型企業也要不斷地加強學習，不斷調整，以便適應當前社會的實時變化，才能對公司的未來做出準確的預判，從而更加快速準確的制定出與時俱進的符合本企業實際情況的內部控制制度。

四、結論

我國的中小型企業越來越多，加強內部控制的健全與完善是一項長期任務，這需要企業的所有部門和員工相互配合、監督、公共努力，嚴格遵循公司的各項規章制度，才能使本企業更加健康、有序的發展下去。

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作者簡介：胡淑麗（1988年12月-），女，河北省保定市定興縣，對外經濟貿易大學國際商學院在職人員高級課程 研修班學員。研究方向：cma方向。