企業試論中小企業內部控制管理問題

摘 ?要：中小企業對我國社會主義市場經濟的快速發展起到了很大的推動作用，作為國民經濟的重要組成部分，中小企業的長遠、健康發展對國民經濟的平穩運行起著至關重要的作用。中小企業要想實現其可持續發展，離不開高質量的內部控制與管理，因此對廣大中小企業而言，積極構建并完善良好的內部控制管理體系，對企業內部各經營管理關系和環節進行梳理，對自身的良性發展具有十分積極的現實意義。

關鍵詞：中小企業;內部控制;問題;對策

一、中小企業內部控制管理過程中的現存問題

（1）企業領導缺乏足夠重視，內控環境不完善

由于我國大部分的中小企業屬于民營企業，其法人治理結構沒有辦法按照《公司法》的規定進行設置與管理，致使中小企業內部缺乏完善的治理機構，再加上其經營規模比較小、人員較少、素質相對不高以及缺乏先進的現代企業管理理念，導致其治理能力較低，決策往往存在“一言堂”現象，內部控制的環境不夠完善。此外，企業領導對內部控制缺乏應有的重視，對內部控制的作用缺乏全面、清晰、正確的認識，缺乏相應的機構設置，就算是一些中小企業設置了內部控制管理機構，但是也沒有嚴格按照相關制度對各個環節進行管控，從而使得內部控制流于形式，難以發揮其應有的實際作用。

（2）缺乏健全和完善的內部控制與管理體系

我國很多的中小型企業從最開始成立到運行，其治理機構都是比較簡單和分散的，監督機制也不健全，領導層缺乏內部控制意識，一些中小型企業甚至沒有設置內部控制與管理機構，一些領導就算有內部控制意識，也更多的是寄希望于財務部門，希望借助財務部門對資產實行有效的監督、控制和管理，在他們看來內部控制就是財務部門的工作，而且和其它部門沒有關系，想要通過財務管理的尺度來對內部控制進行衡量，導致其內部控制與管理機制不健全，更多的是流于形式，特別是在預算管理方面，沒有嚴格按照內控制度進行設定，并且沒有對資金的使用過程進行必要的監督，相關的考核也沒做到位，這無疑會加劇企業的資金風險。

（3）缺乏相應的監督與控制機制

不少中小企業在日常的運營與管理過程中，沒有實現各部門的有效協調與溝通，很多情況下是由“一把手”來決定，缺乏集體決策機制，也沒有形成股東會、董事會和監事會的管理體系。大多數情況下是由老板來拍板，對公司進行決策和治理，下屬部門也只能按照老板的決策和制定的經營計劃開展工作，自然也就談不上對老板進行監督。也正是因為企業缺乏必要的監督體系，對集體決策機制的重要性和開展的必要性缺乏根本的認識，對領導的決策和眼光過于依賴，沒有充分引入和發揮外部審計機構的作用，長此以往，勢必會加大企業的市場風險和經營管理風險。

（4）內部控制與管理的風險評估機制不健全

由于中小型企業領導對內部控制與管理認識的局限性和企業規模的有限性，致使其大部分的人力、物力和財力都放在了銷售、生產和擴張方面，自然也就沒有多余的精力和資金去設置專門的機構對內部控制進行監督與管理，使其缺乏應有的風險管控意識。此外，在市場運營與管理方面缺乏相關的經驗，對市場風險認識不到位，缺乏相關的應急方案和風險評估機制，難以對風險進行有效的防控，加劇了企業的經營風險。

二、中小企業內部控制管理現存問題的解決對策

（1）積極搭建良好的內控管理平臺，營造良好的內控管理氛圍，增強風險管理意識

現階段，我國不少中小型企業缺乏強烈的風險管控意識，對內部控制與管理不夠重視。這就需要企業在日常運營與管理過程中，領導充分認識到內部控制對企業可持續發發展的重要意義，并積極采取行之有效的措施推動內部控制管理制度的建設，對相關的內控機構進行高標準和嚴要求，積極動員全體參與內部控制，積極搭建并完善內控管理平臺，從各個部門和各個環節入手，營造良好的內控管理氛圍，加強風險防范意識。

（2）相關負責人要充分發揮在內部控制與管理方面的榜樣和示范作用

中小型企業的負責人應該樹立正確的內部控制與管理意識，充分認識到其對企業可持續發展的重要意義，積極采取科學合理的辦法，從整體的高度，對內部控制予以有力的支持。充分發揮自身在內部控制中的領導和示范作用，嚴格按照國家關于內部控制相關制度的要求抓好內控建設，特別是在資金預算、合同簽訂等重大的經營和投資行為方面，要帶頭做好執行表率，以實際行動推動內控建設的長足發展。

（3）積極建立并完善內控管理制度

中小企業要根據自身現階段的發展特點和運營管理的實際狀況，積極建立并完善與之相適應的內控管理制度，確保經營目標的順利實現。現階段，我國中小企業在發展過程中的一個難題就是籌資比較困難，因此就需要對資金風險予以高度重視，不斷提高資金的周轉率，嚴格按照內控制度做好預算管理，嚴格遵守相關的審批流程，考核企業資金使用的具體效果，使其發揮最大的效益。

（4）加強內部控制與管理的信息化建設

隨著現代企業管理制度的不斷完善與發展，大數據和信息化時代已經來臨，要求廣大的中小型企業緊隨時代發展的步伐，積極推進自身的信息化建設，以此來有效提升企業的生產運營與管理效率，增強各部門和生產環節之間的協同性，為企業的長遠、健康發展保駕護航。

參考文獻

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作者簡介：張劍，1978-12，男，漢，重慶長壽，中級會計師，大專，單位：重慶凱誼摩爾商業管理有限公司，研究方向：財務管理。