營(yíng)改增背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃淺析

張一行

摘 要：我國(guó)為了將財(cái)政體制進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)施了“營(yíng)改增”辦法。在這一背景，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也受到了一定的影響，為了擴(kuò)寬發(fā)展空間，增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃。本文主要“營(yíng)改增”背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃進(jìn)行了研究，對(duì)其發(fā)展目標(biāo)與存在的問題會(huì)進(jìn)行了分析，并提出了一些改善建議，希望嫩夠?yàn)榻窈蟠朔矫鎯?nèi)的研究提供參考。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；分析

前言：近些年，國(guó)內(nèi)對(duì)于“營(yíng)改增”不斷的進(jìn)行了優(yōu)化與改善。“營(yíng)改增”對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響是巨大的，為了跟上時(shí)代發(fā)展與政策的變化，企業(yè)要不斷的對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行調(diào)整，合理的進(jìn)行稅收籌劃，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

1.“營(yíng)改增”的實(shí)施背景

“營(yíng)改增”是指，我國(guó)對(duì)原本的稅收政策進(jìn)行了改變，把過去在營(yíng)業(yè)稅收范圍內(nèi)的稅種，化入到了增值稅當(dāng)中，并實(shí)行統(tǒng)一征收[1]。“營(yíng)改增”辦法的推出，對(duì)復(fù)雜的稅收工作進(jìn)行了優(yōu)化，稅收體制在得到了完善的同時(shí)，還減輕了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)的發(fā)展，隨著“營(yíng)改增”不斷的深入，營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)不復(fù)存在。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃的基礎(chǔ)，是要嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)規(guī)定，然后根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與財(cái)務(wù)收支情況，對(duì)需要交納稅款的項(xiàng)目進(jìn)行合理的控制，并制定出最適合自身企業(yè)發(fā)展的計(jì)劃。實(shí)行稅收籌劃的主要目的就是合理、合法的使企業(yè)的繳納稅款的負(fù)擔(dān)可以得到減輕，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益可以得到提升，企業(yè)能夠有更好的發(fā)展[2]。需要注意的是，企業(yè)的稅收籌劃，要在企業(yè)還未繳納稅款之前進(jìn)行，在繳納稅款之后發(fā)生的任何籌劃都是違法行為，會(huì)受到法律的制裁。

3.“營(yíng)改增”背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的重要性

3.1規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指由于沒有按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定繳納稅款，會(huì)受到法律的制裁，企業(yè)的形象、財(cái)務(wù)都會(huì)受到損失。“營(yíng)改增”辦法實(shí)施至今，依然有很多企業(yè)沒有國(guó)家稅收的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行詳細(xì)的理解，此時(shí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：首先，企業(yè)衛(wèi)隊(duì)政策進(jìn)行詳細(xì)的了解，很有可能出現(xiàn)少納稅或者未納稅的情況，需要繳納滯納金、罰款等嚴(yán)重的刑罰處罰，企業(yè)的形象會(huì)受到影響；其次，沒有合理利用政策當(dāng)中的優(yōu)惠政策，出現(xiàn)了多繳納稅款的情況，是企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)變得更大。由此可見，實(shí)行稅收籌劃是非常重要的，可以有效的規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)的發(fā)展。

3.2減小企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)

實(shí)行“營(yíng)改增”半大的主要目的之一就是為了減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。稅收籌劃除了能夠規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之外，還可以在法律允許的條件下，起到減緩企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的作用[3]。例如：在實(shí)行“營(yíng)改增”辦法之后，有形動(dòng)產(chǎn)租賃行業(yè)的稅額率調(diào)整為17%。

3.3交稅時(shí)間的合理控制

企業(yè)的流動(dòng)資金是有限的，如果過早的繳納稅款對(duì)于企業(yè)來說并不能起到積極的影響，很有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金使用率下降。所以，在“營(yíng)改增”背景下，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際狀況，對(duì)繳納稅金的時(shí)間進(jìn)行控制，從而較少企業(yè)的資金成本。

4.“營(yíng)改增”背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的具體實(shí)施

“營(yíng)改增”辦法的實(shí)施，雖然對(duì)于企業(yè)來說也會(huì)產(chǎn)生一些不利的影響，但是從大局觀上看，其對(duì)于企業(yè)的影響是利大于弊的。因此，企業(yè)要響應(yīng)國(guó)家的號(hào)召，對(duì)稅收制度進(jìn)行優(yōu)化，利用“營(yíng)改增”對(duì)自身積極的影響，合理、合法的減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得到進(jìn)一步的提升。

4.1對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈的定價(jià)體系進(jìn)行調(diào)整

“營(yíng)改增”當(dāng)中將營(yíng)業(yè)稅中所有的項(xiàng)目歸入到了增值稅當(dāng)中，企業(yè)需要交納的稅款也產(chǎn)生了變化。此時(shí)進(jìn)行稅收籌劃，就要對(duì)企業(yè)的日常的產(chǎn)業(yè)鏈的定價(jià)體系進(jìn)行調(diào)整，合理調(diào)整服務(wù)價(jià)格、產(chǎn)品等的成本分配，對(duì)于不適用于增值稅條件的項(xiàng)目要抽出并進(jìn)行重新定價(jià)[4]。定價(jià)調(diào)整方案如下：對(duì)于形勢(shì)較好的項(xiàng)目，要在允許范圍內(nèi)將今后成本進(jìn)行提升；形勢(shì)不好的項(xiàng)目，要在允許的范圍內(nèi)將其銷售價(jià)格進(jìn)行提升。這樣能夠合理的規(guī)避高稅率的稅收項(xiàng)目，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

4.2制定合理的稅收籌劃方案

上述內(nèi)容已經(jīng)體現(xiàn)了稅收籌劃對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。稅收籌劃方案的制定要注意以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法規(guī)，在合法的情況下進(jìn)行稅收籌劃計(jì)劃的制定；第二，正確的選擇納稅人身份。納稅人身份地不同，需要繳納的稅款與承擔(dān)的責(zé)任就會(huì)產(chǎn)生改變，企業(yè)要考慮到自身情況，在合法的情況下，對(duì)納稅人身份進(jìn)行確定；第三，稅收方案的合理選擇。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，會(huì)制定出不同的應(yīng)對(duì)方案，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與外部環(huán)境的發(fā)展，選擇最適應(yīng)當(dāng)前形式的稅收籌劃計(jì)劃，進(jìn)行合理避稅，從而將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化[5]。

4.3加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理力度，并提升其專業(yè)素質(zhì)

在“營(yíng)改增”背景下的稅收籌劃工作，由于很多政策的改動(dòng)，其難度與復(fù)雜性都有一定的提升。企業(yè)的稅收籌劃技術(shù)主要是企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員完成的，其業(yè)務(wù)能力與工作態(tài)度會(huì)直接影響到稅收籌劃計(jì)劃的完成質(zhì)量。因此，企業(yè)在發(fā)展自身的同時(shí)，也要提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員內(nèi)的工作能力與專業(yè)水平。企業(yè)可以定期組織培訓(xùn)活動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)專業(yè)化的培訓(xùn)，也可以邀請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的專家與相關(guān)稅務(wù)工作人員到企業(yè)中對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行交流與指導(dǎo)，加強(qiáng)工作人員對(duì)“營(yíng)改增”相關(guān)政策的理解，使財(cái)務(wù)工作人員的工作能力可以得到提升。

結(jié)束語(yǔ)：綜上所述，“營(yíng)改增”辦法的推出，優(yōu)化了我國(guó)的稅收體制，使稅收工作比以往更加嚴(yán)謹(jǐn)。企業(yè)要積極響應(yīng)國(guó)家的號(hào)召，根據(jù)社會(huì)的發(fā)展形勢(shì)，對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)行稅收籌劃，進(jìn)行合理、合法的避稅，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使自身的財(cái)務(wù)管理水平得以提升，從而達(dá)到促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

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