試議企業全面預算管理的利與弊

李佳蔚

摘 要：近些年，市場經濟體制改革為我國的經濟建設做出了巨大的貢獻，全面促進了我國經濟的飛速增長，使我國的綜合國力不斷增強，國際地位越來越重要。隨著改革的不斷深入，市場機制對于企業的影響也在不斷加深，對于企業來說，市場環境是具有不確定性的，優勝劣汰是市場的競爭法則，要想實現企業的長遠發展就要不斷增強企業的核心競爭力，或是尋求轉型，或是進行技術創新，然而這一切都離不開企業的管理。現階段，傳統的管理模式已經無法滿足企業的發展需求，越來越多的企業將目光轉向全面預算這一新的管理模式，基于此本文將對全面預算管理的利與弊進行討論，并給出合理意見，希望能對企業的發展提供幫助。

關鍵詞：集團企業;全面預算管理;利與弊

市場化經濟體制的建設，是我國經濟增長的最大原動力，也充分地發揮了市場職能的調節作用，使我國各個方面都取得了巨大的進步，但同樣，市場機制的引入也使得眾多企業面臨著巨大的競爭壓力，企業的發展就如逆水行舟，不進則退。加之現代社會，人們對于物質的要求也越來越高，需求也不斷增加，這就促使集團企業要不斷地進行創新發展，這不單是指產品生產技術創新，其相應的集團管理模式也應該做出突破，從而讓企業乘風破浪，實現長遠發展。全面預算管理是利用預算的方法對企業內部的所有資源進行有效的組織與協調的先進管理模式，現在很多企業都得到了實際的應用，因此對該管理模式進行利弊的討論具有重大的現實意義。

一、企業實施全面預算管理模式的好處

1.更能適應集團企業的發展需求

集團企業在使用傳統的管理模式進行企業預算時，常見的做法是由集團總公司對下屬各個分公司進行預算分配，即下達命令要求，注重總公司絕對的話語權，這就造成了預算方式的簡單和死板，使集團子公司缺乏參與預算的熱情，在當今日益激烈的市場競爭中處于被動地位，從而阻礙公司的發展。應用全面預算管理模式可有效地解決上訴問題，實現資源的合理分配，更能適應當前環境下集團企業的發展需求。

2.有利于優化資源配置，提高企業的市場競爭力

全面預算管理模式是從企業全局出發，對內部的各個部門，各個單位財務資源與非財務資源進行整合與統計，然后加以協調，最終實現資源的分配及預算，其中涉及到企業的各個環節，從生產到營銷都做到充分的考慮，這就充分挖掘了企業資源的潛在價值，使企業資源得到最大化的利用。同時使用全面預算管理模式還有助于企業對市場全局的把控，對市場的發展方向做出準確的判斷，提升了企業的風險抵抗能力，提高了企業的市場競爭力。

3.全面預算與企業戰略目標相結合，保障目標實現

企業的戰略目標是一個企業發展的方向指導，是企業前進的動力，在企業管理中應用全面預算管理模式，可將企業的戰略目標滲透到每一個最基本的預算編制單位中，這樣就做到了預算與戰略目標的有機結合，使企業的每一項工作都是向著既定的戰略目標前進，使全面預算和企業戰略目標達到了高度統一，也實現了企業全體員工的有效參與和同心協作，從而保障了目標的實現。

4.促進企業管理精細化，進一步增進公司的管理水平

全面預算管理的精髓就在于全面，因此該項管理模式包含了企業相關的事前估測、事中監管、事后總結分析的先進管理理念與管理方法，是集約型管理的體現。企業領導在對此管理模式的應用與學習中可提高企業管理層的專業素養，促進企業實現精細化管理，提高企業的管理水平，改掉傳統管理模式過于粗放的不足。

二、企業全面預算管理存在的弊端

1.全面預算管理缺乏戰略導向性

在全面預算管理的實際應用時，有的企業認識不到企業戰略目標的重要性，或者缺少企業的戰略目標，在進行全面預算時并沒有做到讓企業的戰略目標和預算有效地結合，缺乏戰略導向性，這就使得全面預算管理失去了方向，缺少了支撐，甚至造成了預算與實際業務分離，降低了預算指標的有效性，大大降低了該管理模式的功效。

2.依賴完整、有效的組織體系支持

全面預算管理模式的有效實施依賴于完整、有效的組織體系支持。沒有相應的組織體系支持，該管理系統不能很好地發揮其管理職能，甚至會出現管理混亂的現象。這也是我國企業在使用該管理模式時遇到的問題，有的企業本來就沒有設置相應的部門，就盲目地使用全面預算管理模式;有的企業則是有專門的組織，但組織中缺少相應的機構，組織并不健全，造成了企業管理不理想的結果。

3.需要有效的考評結合機制

集團企業在編制了全面預算后，還需要建立有效的考評機制來確保該管理模式的執行，同時還應對預算的執行狀況進行徹底的分析，當產生預算差異時，要進行深入研究，查明差異產生的原因，并尋找解決的辦法，這樣才能夠使該套管理系統發揮最大作用，切不可出現重編制、輕執行的情況發生，這也與企業的應用初衷不符，不利于企業的發展。

4.需要專業的預算軟件

全面預算管理是現代先進的管理系統，因此需要現代科技的支持，在企業進行全面預算時需要使用專業預算軟件來進行預算操作，不可應付了事，否則便會出現預算混亂的現象發生。

5.預算基礎薄弱

預算基礎薄弱也是企業全面預算管理中的問題之一。這與預算管理組織的缺失有關。企業預算管理組織的缺失，或者是不專業，都會對財務預算管理工作造成影響，難以與其他職能部門進行有效配合，責任也不明確。另外，基礎薄弱與相關制度規范的欠缺也有一定的關聯，并不能按照標準的規范進行操作，甚至是預算方法都不同意，這就嚴重影響了預算工作的順利開展。

三、加強集團企業全面預算管理能力的對策

1.建立正確、科學的全面預算管理理念

上文提到全面預算管理的精髓在于全面，因此該管理系統涉及企業的各個方面，無論是投資還是經營;無論是財務還是非財務;無論是物質資源還是人力資源，全面預算管理系統都能夠對其進行整合與分配。所以，企業相關管理人員必須建立正確、科學的全面預算管理理念，在管理工作中充分考慮到各種情況，并且責任主體保持明確，確保人、財、物的統一和同步，讓信息可以在企業的運行與管理之間實現共享。

2.構造合理的全面預算體系

全面預算管理模式的有效實施依賴于完整、有效的組織體系。首先，企業應該制定合理的企業戰略目標，為該管理模式提供導向支持。其次，預算體系要完整，至少包括業務、資本、財務、戰略四項預算，并保證計算口徑的一致性。接著，要注意預算和實際情況相結合。最后，就是要設立專業的全面預算部門，并按需求完善其機構，滿足實施該種管理模式的全部要求。

3.建立健全全面預算管理的考評與獎懲機制

（1）通過分析報告來監控預算的執行情況

為加強集團企業全面預算管理，還需要建立健全相關考評與獎懲機制。首先，工作人員可以通過根據報表等來進行預算執行情況的監控，進而作為有效的參考，幫助管理者深入了解所處行業的情況，進而更為準確地來確定最終的預算考評頻率，完善相關機制。

（2）制定預算考評體系

制定一套完整的預算考評體系也是基本的要求，同時也是有效的措施。通過加強該體系的建立，能夠起到一定的督促以及約束作用，與企業預算編制形成輔助作用，更好地開展預算管理。而在制定該體系時，注意避免指標的單一性，除了財務指標，還要結合企業經營性質以及特點等添加一些非財務指標，從而完善預算考評體系。

（3）建立信息保障體系

當然，相關配套體系也要應運而生，制定預算考評體系的同時，還需要加強信息保障體系的建立，而且要保證該體系的制度性、規范性，其中的信息范疇也應超出財務信息范疇，具體而言，財務信息與非財務信息，內部信息與外部信息等都要包含在內。另外，在該信息保障體系中，注重強調信息的及時性以及便捷性，進而成立高性能的信息反饋系統，為工作人員收集、整理相關信息。

（4）建立預算管理內部評價

除了可以采取以上措施，建立預算管理內部評價體系也是有效的措施。通過建立預算管理內部評價，可以更好地進行預算監督與管理，從而取得良好的預算執行效果。在建立預算管理內部評價機構時，必須保證機構的獨立性以及專業性，主要負責預算執行過程與結果的監督，進而加強預算管理。

4.選擇合適的預算編制方法

目前常見的預算編制方法主要有以下幾種。

固定預算，這種預算方法是在預算期內正常或可能實現的某種活動的基礎上編制而成的，在編制中很少考慮預算期內經營水平發生的變化，只是在預算期內活動水平的基礎上制定出了相應的數據。固定預算的缺點：一是過于機械呆板，在此方法下，不論預算期內業務量水平可能發生哪些變動，都只按事先確定的某一業務量水平作為編制預算的基礎。二是可比性差，這是該方法的致命缺點。

彈性預算，這種預算方法編制的時候是根據預算期內所發生的變化而編制的，使預算與實際有著明確的對比性，是根據量本利之間的函數關系而編制的一種預算方法。彈性預算是對固定預算的改進。彈性預算編制有三種形式：一是公式法（預算總成本=預算期收入×變動成本水平+固定成本）;二是比率法，確定預算期變動成本率，以此控制邊際利潤[邊際利潤=銷售收入×（1-變動成本率）];三是列表法。

滾動預算是為了使預算期始終保持一個固定的期間而連續進行預算編制的方法，可以保持預算管理的連續性和完整性，其基本精神就是預算期保持12個月，每過一個月/季度，都要根據新的情況進行調整，在原來預算期末再加上1個月/季度的預算，從而使預算經常保持12個月的預算期。

概率預算是在編制預算時，根據有關預算指標的概率計算期望值（期望值=∑某種狀態下的預算指標水平×該種狀態的概率），據以確定預算指標的方法。概率預算作為一種修正的彈性預算，可以減少數據預測不準帶來的風險，是對確定預算的改進，可以為企業帶來多種備選的預算方案，使預算更貼近企業實際。

零基預算全稱是“以零為基數編制的計劃和預算”，零基預算是在編制預算時，對預算支出均以零為基礎，從實際需要與可能出發，逐項審核各項費用開支的必要性、合理性及數額大小，從而確定預算成本費用的一種預算方法。

四、結束語

作為管理的重要工具之一，全面預算管理的重要性不言而喻，受到現代企業的歡迎和喜愛，很多企業都開始對全面預算管理進行合理應用，可以為企業決策提供巨大幫助，并且推動企業向著現代化的方向不斷發展。全面預算管理還可以帶來經濟效益，起到提高利潤、核心競爭力的作用。可以將全面預算管理作為一種管理方法，實現對企業內控的管理，現代企業要提升自身水平和競爭力，才能緊跟時代發展的步伐，讓企業穩步地發展和進步。

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