新時代背景下高校內部審計的現實困境與突破路徑

車思益

摘 要：新時代賦予內部審計新的現實意義并對內審提出更高的要求，但是目前我國高校內部審計普遍處于起步階段，還存在不少問題。文章旨在探索新時代背景下，高校如何適應新的變化，克服內部審計困境，充分發揮內部審計監督制約范作用，成為優化高校治理的重要手段。

關鍵詞：新時代 ?內部審計 ?高校治理

一、新時代內部審計面臨的新形勢：

（1）新時代背景下，內部審計有利于高校治理體系和治理能力現代化的發展。在2018年3月頒布的《審計署關于內部審計工作的規定》中明確規定“內部審計活動的最終目的是促進單位完善治理、實現目標”。內審部門雖然不能像業務部門為單位創造直接的利潤，但是可以作為優化高校治理的重要手段，主要對高校治理體系進行監督、評價和建議，防范化解風險。

（2）新時代背景下，內部審計有利于黨風廉政建設的推進。為適應新時代政治工作新要求，積極拓展審計范圍，強化對權力運行的監督，把內部審計作為發現違規違紀問題和落實整改的有效工具，重點加強對三公經費的審計，將單位黨風廉政建設情況、主要領導干部的履職盡責和依法行政的情況納入審計范圍，維護人民利益，為堅決貫徹落實中央八項規定，持續糾正四風，推進依法治國提供有力保障。

（3）新時代背景下，內部審計有利于促進經濟轉型，提高資金使用效益，保證經濟健康運行。我國經濟發展面臨轉型，呈現出速度換擋、結構調整、動力轉換等新特征。改革任務繁重，內部審計需要找準定位以適應經濟的發展。首先要做好督察員，加強對重點項目的跟蹤審計和對關鍵環節的監督審計，大力推動改革發展，確保重大項目落地、生根、發芽。其次做好守護神，監督公共資金的使用，保障使用效益的最優化，既不能讓資金趴在賬面上睡覺，毫不作為，也不能隨意挪用、擠占資金，浪費資源。

二、新時代內部審計職能的變化

在新的政治經濟形勢下，高校內部審計必須重新思考其政治站位及職能轉變，梳理新的運行機制以及管理模式以適應新時代的要求。

（一）內部審計功能加強，由原來糾錯為主功能向預防、抵御功能轉變

內審人員對審計功能定位往往還停留在傳統的查錯糾錯，而新形勢下，內部審計要向風險導向審計轉變，由被動查出問題向提前發現問題，及時解決問題轉變，切實發揮內部審計“免疫系統”的作用。內部審計是防止腐敗問題發生的第一道防線，與公、檢、法等部門不同，他們更多發揮事后審查、懲處作用。而審計功能是貫穿于單位日常活動中，可以針對高風險點提前介入，重點監督，經常審計，把控風險點，發現問題及時糾正，把問題消滅在萌芽狀態，以免造成難以挽回的損失。

（二）內部審計范圍擴大，由財務審計向管理審計轉變

現代內部審計已由傳統的的財務導向型審計逐漸向價值增值性為主的管理審計變身。現代內部審計不僅僅只是針對于對財務收支等經濟活動范圍，審計的業務領域已經擴展到內部控制體系的完善性、單位重大決策部署、單位領導干部履職盡責情況、業務流程和崗位設置的合理性、主要風險點的把控、項目實施過程的監督等方面。新形勢下內部審計要加強高校治理的宏觀戰略思維和導向，拓展審計范圍全覆蓋，積極參與大學政策的制定，為大學戰略發展、內部控制體系建設以及行政管理提供客觀、公正、合理的建議意見，以促進高校治理目標的實現。

（三）內部審計時間維度拓展，由事后審計向全過程審計轉變

新時代高校內審由事后監督為主逐漸向事前、事中、事后全過程覆蓋。通過推動審計關口前移，事前、事中提前介入，有效發揮預警防范作用。例如工程跟蹤審計，從事前項目申請階段就提前介入，全面評估項目的可行性，后期項目立項、設計、招標、施工、竣工等全程無縫隙監督，提高風險的防控和化解能力。

（四）內部審計方法多樣，由現場審計向聯網審計轉變

受互聯網時代大數據的沖擊，過去單一的審計方式從廣度、深度、時間上已經不能滿足新時代內部審計的要求。要善于廣泛利用互聯網技術和信息化手段助力內部審計工作，借助聯網審計和信息系統審計來實現全過程監測，從而有效提高審計的效率和質量。比如通過信息化數據平臺對預算執行度實現實時監測并及時提出預警。

三、高校內部審計面臨的現實困境

新形勢下，政治經濟環境發生變化，對審計職能提出了更高的要求，然而現階段高校內部審計普遍還處于起步階段，存在以下問題：

（一）高校普遍對內審工作不夠重視，與當前形勢對于提高審計質量迫切要求不相適應

在經濟發展多元化、信息多樣化的今天，高校面臨內外部風險不斷加強，風險把控難度也越來越大。單位層面內審工作開展普遍流于形式，輕實效，未能發揮審計應有的效用，主要體現在：內審機構缺乏獨立性、權威性。有的單位還沒有設立單獨的內審機構，內審機構大都依附于財務、紀委等科室，有的單位雖然成立獨立的內審部門，但其價值和意義卻很難獲得領導和其它部門的認可和重視，從經費安排、人員設置、機構管理、技術培訓等方面沒有給予足夠的支持，導致內審工作孤立無援，難以開展。

（二）現行內部審計制度體系不健全，與提高高校治理體系和治理能力現代化要求不相適應

高校治理體系由三部分構成即決策體系、執行體系和監督體系。內部審計是監督體系中的重要一環，其主要作用是對高校治理體系實行監督、評價和建議，以促進高校治理體系不斷優化和治理治理能力不斷提高。但是現行的內部高校審計制度體系普遍不完善，大部分高校往往局限于對高校的主要業務風險點開展審計，如針對財務收支、政府采購、國有資產管理、建設項目、合同管理等具體業務已經普遍建立相應內部審計制度。而對高校治理層面而言，制度和評價體系相對薄弱和欠缺。例如大部分高校尚未開展對高校政策執行的跟蹤審計，對于內部控制體系的審計和評價大部分高校也尚未涉及和重視。

（三）現行內部控制體系的不完善，與現代內部審計要求不相適應