關于企業所得稅匯算清繳中常見會計與稅收差異比較

史霞

摘 要：目前，在企業的稅收業務中，所得稅的匯算清繳工作已經不是其中特別重要的組成部分，而是國家稅務機關相關管理與相關要求對納稅人履行納稅義務的重要體現。因為，在目前企業會計工作中，所得稅匯算清繳已經成為其中非常重要的組成部分，而所得稅匯算清繳因為涉及到的內容比較多，所以在操作過程中具有非常明顯的復雜性。企業在開展所得稅匯算清繳工作時，一定要將相應的規劃工作進行全面落實，從而才能提升會計核算工作質量。本文主要針對企業所得稅匯算清繳中比較常見的會計與稅收差異進行了深入分析，希望能為相關人員提供合理的參考依據。

關鍵詞：企業所得稅 ?匯算清繳 ?會計 ?稅收差異

對于任何一個企業而言，在發展經營過程中，所得稅匯算清繳工作都有著非常重要的作用，與企業發展狀況有著非常密切的聯系，但是，因為所得稅匯算清繳工作涉及到的內容非常多，所以在整個操作流程上具有非常明顯的復雜性。結合目前的實際情況來看，在企業開展所得稅匯算清繳工作時，因為每一位會計工作人員自身經驗和能力存在一定的差異，所以會計工作處理方式也不同，如果不能嚴格按照相關規定對所得稅匯算清繳作出調整，那么將會對企業發展以及經濟效益造成非常嚴重的影響。針對這種現象，相關人員一定要對企業所得稅匯算清繳中比較常見的問題進行深入分析，并加強與會計稅收差異的比較工作，從而才能促進企業在未來實現更加長遠的發展。

一、企業所得稅匯算清繳工作標準

結合目前的實際情況來看，在企業所得稅工作中，對于匯算清繳工作有著非常高的要求，需要嚴格參照企業查賬以及征收等制度標準，針對每一項經營收入進行全面審查，在審查工作完成之后，需要做好企業經營成本以及收入等方面的整理工作，只有這樣才能保證企業經營成本管理能力水平得到明顯提升。另外，企業還需要做好支出方面的分析處理工作，在最大程度上提升稅款提取線路，對目前企業內部存在的納稅問題進行合理結論，保證納稅工作在整體上具有一定的規范性，從而實現對企業內部會計稅收的有效控制。

二、企業所得稅匯算清繳中常見的會計與稅收差異

通常情況下，企業在發展經營過程中，必須嚴格按照相關規定來開展所得稅匯算清繳工作，納稅人需要對相關數據進行準備計算，從而得到更加準確的納稅額度，這樣才能對整個匯算清繳工作內容進行深入分析。結合實際情況來看，要想保證企業內部會計工作可以實現順利開展，就必須對預繳稅的實際稅額進行明確，對企業全面應繳稅的金額與應該退還的稅務額度進行系統的計算和分析，并不斷加強對納稅申請表的優化工作。

結合我國相關納稅規定可以了解到，在進行申報的時候，企業需要向相關的納稅部門提供企業年度納稅申報表，在這一過程中也可以采用委托的辦法來進行，可以由中介公司或者是相關機構來開展申報工作，在審核通過之后，應該按照相關規定完成最終的稅款結算工作。再以任務完成之后，企業應該嚴格按照我國所規定的審查要求，在此基礎上完成最終的審查工作。

（一）調表不調賬

在企業所得稅匯算清繳工作，在繳稅工作開展之前，不可以進行相應的扣除與處理工作，而是應該在后期的所有工作都完成之后，在進行相應的扣除與處理，從而才能保證具有一定的永久性。但是，在對企業所得稅年度納稅申請報表進行調整與分析之后，應該將所要納稅的所得稅加入到其中，不需要對企業項目作出調整。

（二）調表與調賬

企業在開展相應的稅務工作時，調表與調賬工作屬于其中非常重要的組成部分，需要對稅務工作內容作出相應的調整，在扣除處理工作全部完成之后，需要每年在規定的時間內對企業作出稅前處理工作。但是，如果不進行企業所得稅匯算清繳工作，會造成在企業會計中存在非常多的問題，并且也會對會計工作時間準確性造成非常嚴重的影響，反正最終申報表的調整工作很難順利開展。因此，再企業會計工作開展中，相關人員需要完成所得稅匯算清繳的有效調整，并且對內容方面進行全面檢查，在檢查過程中如果發現其中存在漏繳稅等問題時，需要及時采取措施進行處理，同時做好賬面上的調整工作，保證在有限的時間范圍內，將稅前處理工作進行全面落實。

三、調整會計與稅收差異的相關策略

企業所得稅匯算清繳工作的主要內容是將企業出現經濟業務的會計處理和稅法規定不一致的金額進行納稅調整處理，將企業中的會計利潤調整為稅法中的應繳納所得額。本文以調整會計和稅收差異為主，提出了相應的對策。

（一）提升財務人員工作能力，保證溝通有效性

在企業實際的經營發展過程中，通常會涉及到非常多的資金問題，這就需要企業在財務方面作出嚴格的規范化工作，保證資金在流動過程中的安全性，避免各種任務錯誤問題的產生，從而為企業發展提供良好的基礎條件。因此，對于相關企業而言，一定要加強對財務人員的培訓工作，通過學習來不斷提升財務人員自身工作能力，使財務人員對稅法內容以及變動情況進行全面了解，只有財務人員自身具備一定的專業能力之后，才能對會計與稅收之間存在的差異問題進行明確。

（二）調整企業所得利益

在某企業實際的經營發展過程中，2018年總利潤為六十萬元，其中所得稅為十九萬元，在進行匯算清繳工作之后了解到，該企業在實際運營中的成本為五萬元，其中向銀行貸款的利息為八萬元，企業的固定資產為五萬元。因此，該企業一定要嚴格按照我國稅法中的相關規定，保證處理工作可以滿足一定的綜合性要求，在最大程度上提升會計工作與稅收處理工作效率。首先，在對企業利益進行調整的過程中，需要對預提費用以及固定資產進行充分利用，并準備開展相應的經營工作，通過這種方式可以為利益調整替工良好的基礎條件。

（三）時間性與永久性上差額的納稅整理

在企業發展過程中，經常會出現工資超支現象，而固定資源加速折舊過程中相關的稅法在折舊額度上所出現的差異屬于時間性差異。在企業所得稅匯算清繳工作中，需要在會計利潤前提下，對其中所產生的差額作出有效處理，這樣就能對企業最終應該繳納的稅額進行明確，在這一過程中，不需要對賬務方面作出調整和處理。

四、結束語

綜上所述，如今，在我國社會經濟不斷發展的背景下，企業在實際經營發展過程中，所得稅匯算清繳會計與稅收處理之間存在一定的聯系，但是在處理方面也具有非常明顯的差異。針對這種現象，企業要想提升會計處理水平，一定要對會計與稅收兩者之間的差異進行明確，同時對兩者之間存在的差異進行明確，這對于提升企業經濟效益有著非常重要的意義。

參考文獻：

[1]企業所得稅匯算清繳后續管理風險知多少[J].中國總會計師，2019（07）：24-25.

[2]吳蘭萍.企業所得稅匯算清繳中常見會計與稅收差異對比探討[J].現代營銷（下旬刊），2019（03）：235.