中小學校財務管理工作存在的問題和完善策略

蔡燮斌

摘要：近年來，中小學校通過自查自糾、接受內部審計、巡查和問題整改等工作，財務管理工作得到重視、加強，財務收支逐步規范。但在內部審計和巡查過程中發現存在對制度理解不透徹，執行制度有偏差、資金安全存在風險、項目管理和物資采購方面不規范等問題。筆者結合多次參與市教育局對中小學校內部審計、校長離任審計工作經驗提出相應的完善策略。

關鍵詞：中小學校;財務管理;完善策略

一、中小學校財務管理存在的問題

（一）制度學習不透徹，執行制度有偏差

中小學校對《中央八項規定實施細則》、《事業單位三公經費管理制度》、《黨政機關公務接待管理規定》、《市直機關差旅費管理辦法》等相關制度文件學習、理解不到位。存在外出參加會議、培訓期間計發伙食補助費或市內交通費的行為。個別學校存在公務接待報銷憑證過程性材料不齊、違規報銷的情況。一些學校存在超標準發放津補貼、重病慰問金、自定標準發放退休人員節日慰問金問題以及報銷校車違規罰款等問題。

（二）資金安全存在風險

按內部控制制度要求，各不兼容崗位要相互分離。但由于財務人員配備不足，加上部分學校出納由老師兼任，專業化水平不高，存在轉賬支票、現金支票由會計管理、轉賬手續由會計辦理的問題，存在資金安全風險。有些學校經常提取大額現金，或達到限額應由財政直接支付的款項分幾筆以財政授權支付方式支付，違反了《財政國庫管理制度》，存在一定的資金安全風險。

（三）工程項目管理不規范

個別學校存在工程建設和修繕達到采購限額未進行公開招投標或將工程化整為零從而規避招標的問題;部分學?；?、修繕合同法人未簽字，造成項目建設手續不齊、違反《合同法》的有關規定;個別學校工程建設和修繕金額達到財政部門審計金額卻未送財政審計或分多次開具票據以規避財政審計;部分學校因各種原因，工程已投入使用卻未及時辦理竣工驗收手續、或已投入使用因財政審計結果未出，未將在建工程按實際投資暫估入賬轉固定資產。這些問題違反了基本建設有關程序和會計法有關規定。

（四）物資采購、管理方面存在違規現象

個別學校存在部分物質和服務類采購達到采購限額未進行公開招投標，或將采購物資化整為零從而規避招標的現象，未全面落實依法采購。個別學校物資采購內部可操作性流程不完善，存在預算管理、賬務處理、決算等環節過程性材料不充分、不完整的現象;有的學校購買固定資產、無形資產未及時入賬，導致賬實不符。

（五）學校財務人員良莠不齊、配備不足

有些集團校只配備一名專職會計，難以承擔集團內繁重的財務工作;有些學校出納由老師兼職，屬于“半路出家”，未經過專業培訓和系統學習，缺乏必需的專業財務管理知識;有些學校領導認識不到財務崗位的重要性，一年更換多名財務人員;一些學校存在使用臨時聘用財務人員現象，造成人員流動性大，不方便管理，存在一定財務風險。

（六）學校內部控制制度亟待加強

在布局內控建設，全面實施內部控制方面，自開展全面推進內部控制建設以來，大部分中小學校對內控的理解存在誤區，僅停留在財務控制環節，認為內控是財務的事。沒有嚴格落實崗位設置、不相容職位的分離、分權、議事決策等相關規定要求。個別學校內部零星修繕管理制度缺失，一些學校對內控理解存在偏差，只限于財務控制，沒有針對風險點從制度建設層面進行規范。

二、中小學校財務管理完善策略

（一）增加財務管理意識，強化守規守紀責任

各中小學校級領導、相關科室人員和財務人員要從思想上重視財務制度。市教育局要經常組織對校長及一些相關崗位上的領導在財務制度方面的培訓學習，使他們對財務制度有初步了解，提高校級領導、相關科室領導對學校財務制度建設重要性的認識。

中小學校要嚴格落實重大開支集體研究和財務報銷審核制度，嚴格執行公務接待制度、公務出差填報審批制度，增強全員遵紀守法意識。嚴格執行相關津貼補貼管理規定;嚴格規范工作人員外出參會、培訓管理，嚴格按照規定標準報銷差旅、培訓費用，杜絕違規收送禮品禮金，杜絕公款吃喝、違規購物。

各中小學校要培養良好的財務意識和營造良好的財務制度環境，使學校由上而下每個人都具有財務意識和自覺履行財務制度的理念，從而推動學校財務制度的健康發展。

（二）強化風險管理意識，完善風險控制制度

學校應設立由校長擔任組長，總務部門或財務部門為牽頭部門的風險評估工作小組，制定一套較為完善的風險評估體系。重點制定財政預算管理、收入支出管理、學校基建項目管理、政府采購管理、固定資產管理、合同管理等風險評估項目，并對可能發生的風險進行分析。在風險分析的基礎上，針對學校所存在的風險，制定各種風險解決方案，從而有效規避風險或把風險降到最低。

在對學校風險評估之后，應采取如下方法：①強化學校財務人員的崗位責任制，規范學校財務基礎工作;②在學校關鍵崗位明確劃分職責權限;③學校應建立對資產的記錄、保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保學校資產安全、完整;④學校應建立重大事項集體決策制度;⑤對學校的財務信息按要求對全體教職工進行財務公開，增加財務透明度。將學校的財務風險控制在可承受程度之內。

（三）完善人員配備，提升財務人員專業素質

各中小學要進一步重視加強會計隊伍的建設，配齊配強財務專職人員。學校要重視對財會隊伍的培訓提高，培養造就一支政策性強、懂專業、敬業的財會隊伍，并支持財務人員嚴格履職，嚴格把關。在選擇財務人員上，不僅要有過強的業務能力，能擔當起學校理財人的重任，還應具有優良的思想品德，要廉潔奉公、熟知財務人員所必須具備的財經法規制度和政策制度。財務人員要加強學習，努力提高專業素質，為學校當好家、理好財。

（四）規范內控流程，完善內控制度

1.建立健全機制體制方面的內部控制

（1）建立健全經濟活動的決策、執行和監督相互分離的機制。各學校要從學校的實際情況出發，按照內控的要求設計工作機制。

（2）建立健全重大事項決策機制。對學校大宗物品采購、固定資產處置、基本建設項目、校園文化建設、校園信息化建設等重大經濟事項集體研究，做出決策。

（3）建立健全崗位責任制。加強對學校財務票據、印章的掌控和落實保管責任，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。

（4）建立健全財務管理機制。加強對學校財務基礎工作的管理，完善學校財務管理制度，如制定學校的差旅費報銷管理辦法、采購管理辦法等內部管理制度。

2.完善經濟業務方面的內部控制

（1）完善預算業務控制。學校總務處、教導處、辦公室等內部各部門之間應溝通協調，落實各部門的預算編制責任，促進學校預算工作有序開展。

（2）完善收支業務控制。對學校的各項收入按規定和標準征收并由財務部門統一辦理收入業務;學校的支出業務應有嚴格的審核、審批程序。

（3）完善政府采購業務控制。中小學校應按照“先預算、后計劃、再采購”的工作原則，加強對政府采購活動的管理、采購項目的驗收工作。

（4）完善資產控制。對貨幣資金實行定期和不定期抽查盤點;加強對銀行賬戶的管理;加強對固定資產和無形資產的管理，建立學校資產明細賬，購買的資產及時錄入資產動態管理系統，保證學校的資產安全。

（5）完善建設項目控制。各中小學校對各項基建項目應做好項目立項、設計、概預算、招標、資金支付、工程變更、竣工決算驗收等各環節的控制工作。

（6）完善合同控制。中小學校應加強對合同的起草訂立、合同履行情況、糾紛處理、合同歸檔等各個環節的控制。

三、結語

中小學校要善于發現問題，提高認識，由校長親自掛帥，以總務部門或財務部門為主導，其他部門為輔，齊心協力，建立健全內部會計控制制度，并不斷完善和創新，提高各中小學校財務管理水平，推動義務教育事業健康、有序、快速地發展。

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