中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題和完善策略

蔡燮斌

摘要：近年來(lái)，中小學(xué)校通過(guò)自查自糾、接受內(nèi)部審計(jì)、巡查和問(wèn)題整改等工作，財(cái)務(wù)管理工作得到重視、加強(qiáng)，財(cái)務(wù)收支逐步規(guī)范。但在內(nèi)部審計(jì)和巡查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)存在對(duì)制度理解不透徹，執(zhí)行制度有偏差、資金安全存在風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目管理和物資采購(gòu)方面不規(guī)范等問(wèn)題。筆者結(jié)合多次參與市教育局對(duì)中小學(xué)校內(nèi)部審計(jì)、校長(zhǎng)離任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)提出相應(yīng)的完善策略。

關(guān)鍵詞：中小學(xué)校;財(cái)務(wù)管理;完善策略

一、中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）制度學(xué)習(xí)不透徹，執(zhí)行制度有偏差

中小學(xué)校對(duì)《中央八項(xiàng)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》、《事業(yè)單位三公經(jīng)費(fèi)管理制度》、《黨政機(jī)關(guān)公務(wù)接待管理規(guī)定》、《市直機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》等相關(guān)制度文件學(xué)習(xí)、理解不到位。存在外出參加會(huì)議、培訓(xùn)期間計(jì)發(fā)伙食補(bǔ)助費(fèi)或市內(nèi)交通費(fèi)的行為。個(gè)別學(xué)校存在公務(wù)接待報(bào)銷憑證過(guò)程性材料不齊、違規(guī)報(bào)銷的情況。一些學(xué)校存在超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放津補(bǔ)貼、重病慰問(wèn)金、自定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放退休人員節(jié)日慰問(wèn)金問(wèn)題以及報(bào)銷校車違規(guī)罰款等問(wèn)題。

（二）資金安全存在風(fēng)險(xiǎn)

按內(nèi)部控制制度要求，各不兼容崗位要相互分離。但由于財(cái)務(wù)人員配備不足，加上部分學(xué)校出納由老師兼任，專業(yè)化水平不高，存在轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票由會(huì)計(jì)管理、轉(zhuǎn)賬手續(xù)由會(huì)計(jì)辦理的問(wèn)題，存在資金安全風(fēng)險(xiǎn)。有些學(xué)校經(jīng)常提取大額現(xiàn)金，或達(dá)到限額應(yīng)由財(cái)政直接支付的款項(xiàng)分幾筆以財(cái)政授權(quán)支付方式支付，違反了《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度》，存在一定的資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

（三）工程項(xiàng)目管理不規(guī)范

個(gè)別學(xué)校存在工程建設(shè)和修繕達(dá)到采購(gòu)限額未進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)或?qū)⒐こ袒麨榱銖亩?guī)避招標(biāo)的問(wèn)題;部分學(xué)校基建、修繕合同法人未簽字，造成項(xiàng)目建設(shè)手續(xù)不齊、違反《合同法》的有關(guān)規(guī)定;個(gè)別學(xué)校工程建設(shè)和修繕金額達(dá)到財(cái)政部門審計(jì)金額卻未送財(cái)政審計(jì)或分多次開(kāi)具票據(jù)以規(guī)避財(cái)政審計(jì);部分學(xué)校因各種原因，工程已投入使用卻未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)、或已投入使用因財(cái)政審計(jì)結(jié)果未出，未將在建工程按實(shí)際投資暫估入賬轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。這些問(wèn)題違反了基本建設(shè)有關(guān)程序和會(huì)計(jì)法有關(guān)規(guī)定。

（四）物資采購(gòu)、管理方面存在違規(guī)現(xiàn)象

個(gè)別學(xué)校存在部分物質(zhì)和服務(wù)類采購(gòu)達(dá)到采購(gòu)限額未進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)，或?qū)⒉少?gòu)物資化整為零從而規(guī)避招標(biāo)的現(xiàn)象，未全面落實(shí)依法采購(gòu)。個(gè)別學(xué)校物資采購(gòu)內(nèi)部可操作性流程不完善，存在預(yù)算管理、賬務(wù)處理、決算等環(huán)節(jié)過(guò)程性材料不充分、不完整的現(xiàn)象;有的學(xué)校購(gòu)買固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)未及時(shí)入賬，導(dǎo)致賬實(shí)不符。

（五）學(xué)校財(cái)務(wù)人員良莠不齊、配備不足

有些集團(tuán)校只配備一名專職會(huì)計(jì)，難以承擔(dān)集團(tuán)內(nèi)繁重的財(cái)務(wù)工作;有些學(xué)校出納由老師兼職，屬于“半路出家”，未經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)和系統(tǒng)學(xué)習(xí)，缺乏必需的專業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí);有些學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不到財(cái)務(wù)崗位的重要性，一年更換多名財(cái)務(wù)人員;一些學(xué)校存在使用臨時(shí)聘用財(cái)務(wù)人員現(xiàn)象，造成人員流動(dòng)性大，不方便管理，存在一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）學(xué)校內(nèi)部控制制度亟待加強(qiáng)

在布局內(nèi)控建設(shè)，全面實(shí)施內(nèi)部控制方面，自開(kāi)展全面推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)以來(lái)，大部分中小學(xué)校對(duì)內(nèi)控的理解存在誤區(qū)，僅停留在財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)，認(rèn)為內(nèi)控是財(cái)務(wù)的事。沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)崗位設(shè)置、不相容職位的分離、分權(quán)、議事決策等相關(guān)規(guī)定要求。個(gè)別學(xué)校內(nèi)部零星修繕管理制度缺失，一些學(xué)校對(duì)內(nèi)控理解存在偏差，只限于財(cái)務(wù)控制，沒(méi)有針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)從制度建設(shè)層面進(jìn)行規(guī)范。

二、中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理完善策略

（一）增加財(cái)務(wù)管理意識(shí)，強(qiáng)化守規(guī)守紀(jì)責(zé)任

各中小學(xué)校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)科室人員和財(cái)務(wù)人員要從思想上重視財(cái)務(wù)制度。市教育局要經(jīng)常組織對(duì)校長(zhǎng)及一些相關(guān)崗位上的領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)制度方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使他們對(duì)財(cái)務(wù)制度有初步了解，提高校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)科室領(lǐng)導(dǎo)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)。

中小學(xué)校要嚴(yán)格落實(shí)重大開(kāi)支集體研究和財(cái)務(wù)報(bào)銷審核制度，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)接待制度、公務(wù)出差填報(bào)審批制度，增強(qiáng)全員遵紀(jì)守法意識(shí)。嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)津貼補(bǔ)貼管理規(guī)定;嚴(yán)格規(guī)范工作人員外出參會(huì)、培訓(xùn)管理，嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷差旅、培訓(xùn)費(fèi)用，杜絕違規(guī)收送禮品禮金，杜絕公款吃喝、違規(guī)購(gòu)物。

各中小學(xué)校要培養(yǎng)良好的財(cái)務(wù)意識(shí)和營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)制度環(huán)境，使學(xué)校由上而下每個(gè)人都具有財(cái)務(wù)意識(shí)和自覺(jué)履行財(cái)務(wù)制度的理念，從而推動(dòng)學(xué)校財(cái)務(wù)制度的健康發(fā)展。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)控制制度

學(xué)校應(yīng)設(shè)立由校長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，總務(wù)部門或財(cái)務(wù)部門為牽頭部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，制定一套較為完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。重點(diǎn)制定財(cái)政預(yù)算管理、收入支出管理、學(xué)校基建項(xiàng)目管理、政府采購(gòu)管理、固定資產(chǎn)管理、合同管理等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估項(xiàng)目，并對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，針對(duì)學(xué)校所存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定各種風(fēng)險(xiǎn)解決方案，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

在對(duì)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，應(yīng)采取如下方法：①?gòu)?qiáng)化學(xué)校財(cái)務(wù)人員的崗位責(zé)任制，規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作;②在學(xué)校關(guān)鍵崗位明確劃分職責(zé)權(quán)限;③學(xué)校應(yīng)建立對(duì)資產(chǎn)的記錄、保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保學(xué)校資產(chǎn)安全、完整;④學(xué)校應(yīng)建立重大事項(xiàng)集體決策制度;⑤對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)信息按要求對(duì)全體教職工進(jìn)行財(cái)務(wù)公開(kāi)，增加財(cái)務(wù)透明度。將學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受程度之內(nèi)。

（三）完善人員配備，提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

各中小學(xué)要進(jìn)一步重視加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，配齊配強(qiáng)財(cái)務(wù)專職人員。學(xué)校要重視對(duì)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的培訓(xùn)提高，培養(yǎng)造就一支政策性強(qiáng)、懂專業(yè)、敬業(yè)的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，并支持財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格履職，嚴(yán)格把關(guān)。在選擇財(cái)務(wù)人員上，不僅要有過(guò)強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，能擔(dān)當(dāng)起學(xué)校理財(cái)人的重任，還應(yīng)具有優(yōu)良的思想品德，要廉潔奉公、熟知財(cái)務(wù)人員所必須具備的財(cái)經(jīng)法規(guī)制度和政策制度。財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高專業(yè)素質(zhì)，為學(xué)校當(dāng)好家、理好財(cái)。

（四）規(guī)范內(nèi)控流程，完善內(nèi)控制度

1.建立健全機(jī)制體制方面的內(nèi)部控制

（1）建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機(jī)制。各學(xué)校要從學(xué)校的實(shí)際情況出發(fā)，按照內(nèi)控的要求設(shè)計(jì)工作機(jī)制。

（2）建立健全重大事項(xiàng)決策機(jī)制。對(duì)學(xué)校大宗物品采購(gòu)、固定資產(chǎn)處置、基本建設(shè)項(xiàng)目、校園文化建設(shè)、校園信息化建設(shè)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體研究，做出決策。

（3）建立健全崗位責(zé)任制。加強(qiáng)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)票據(jù)、印章的掌控和落實(shí)保管責(zé)任，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。

（4）建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的管理，完善學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度，如制定學(xué)校的差旅費(fèi)報(bào)銷管理辦法、采購(gòu)管理辦法等內(nèi)部管理制度。

2.完善經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部控制

（1）完善預(yù)算業(yè)務(wù)控制。學(xué)校總務(wù)處、教導(dǎo)處、辦公室等內(nèi)部各部門之間應(yīng)溝通協(xié)調(diào)，落實(shí)各部門的預(yù)算編制責(zé)任，促進(jìn)學(xué)校預(yù)算工作有序開(kāi)展。

（2）完善收支業(yè)務(wù)控制。對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)收入按規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)征收并由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務(wù);學(xué)校的支出業(yè)務(wù)應(yīng)有嚴(yán)格的審核、審批程序。

（3）完善政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制。中小學(xué)校應(yīng)按照“先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購(gòu)”的工作原則，加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的管理、采購(gòu)項(xiàng)目的驗(yàn)收工作。

（4）完善資產(chǎn)控制。對(duì)貨幣資金實(shí)行定期和不定期抽查盤點(diǎn);加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理;加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的管理，建立學(xué)校資產(chǎn)明細(xì)賬，購(gòu)買的資產(chǎn)及時(shí)錄入資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)，保證學(xué)校的資產(chǎn)安全。

（5）完善建設(shè)項(xiàng)目控制。各中小學(xué)校對(duì)各項(xiàng)基建項(xiàng)目應(yīng)做好項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、概預(yù)算、招標(biāo)、資金支付、工程變更、竣工決算驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)的控制工作。

（6）完善合同控制。中小學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)合同的起草訂立、合同履行情況、糾紛處理、合同歸檔等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制。

三、結(jié)語(yǔ)

中小學(xué)校要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提高認(rèn)識(shí)，由校長(zhǎng)親自掛帥，以總務(wù)部門或財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo)，其他部門為輔，齊心協(xié)力，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并不斷完善和創(chuàng)新，提高各中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)義務(wù)教育事業(yè)健康、有序、快速地發(fā)展。

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