中小企業稅務風險管理存在的問題與對策研究

趙華

摘要：中小企業是我國國民經濟發展中的中堅力量，其可持續發展能力對我國經濟的進步影響較大。從稅務風險管理的角度來說，目前由于中小企業意識以及管理不成系統等原因，中小企業經營發展中存在較多風險，尤其是隨著新會計制度的實施，由稅務管理帶來的問題已經成為影響中小企業可持續發展的重要因素。本文就目前中小企業面臨的稅務風險類型以及其產生原因進行分析，提出優化對策。

關鍵詞：中小企業;稅務風險管理;問題對策

一、中小企業面臨的稅務風險

繳稅是每個企業經營中應盡的義務。對企業來說，繳稅會帶來盈利的下降，一定程度上抑制了企業的發展，尤其對中小企業發展的影響更大：一方面，中小企業的規模較小，另一方面，中小企業面臨著更加嚴峻的市場競爭，因而其生產經營中的獲利空間較小，繳納稅后企業可能面臨著資金緊張的問題，從而使其在投資上受到較大的束縛，甚至喪失潛力較好的項目。不過我國也頒布了相關的稅收優惠政策，旨在減少稅負，推動中小企業的發展。然而在實際上，中小企業對稅務風險的掌握并不理想，給企業帶來經營風險。目前中小企業主要存在的稅務風險有以下幾方面：

（一）由不穩定的納稅籌劃基礎帶來的風險

納稅籌劃基礎包括企業內部稅籌人員的能力、納稅籌劃的認知度以及財務管理水平等，這些都對中小企業管控稅務風險的能力有較大的影響。而大部分中小企業在稅籌理解、稅籌人員能力等多方面都存在一定的不足，部分企業在新會計制度的實行下依舊沿用以往的稅務風險管理模式，這些都導致中小企業納稅籌劃基礎并不穩定，而由其制定的稅籌方案自然和實際需求不符合，從而導致中小企業難以做到合理的節稅。甚至由于操作不當導致稅務機關認定企業存在偷漏稅等違法行為，給中小企業的經營帶來經濟和名譽上的損失[1]。另外，導致中小企業稅務管理工作出現漏洞，增加企業稅務風險發生的概率。

（二）稅收政策變動帶來的風險

中小企業所遵循的稅收政策由國家制定，這也是企業稅務風險管理中的不穩定因素。一般稅收政策由國家通過對市場以及企業發展走向的預測進行改動，從新政策的制定到具體實施之間存在一定的緩沖期。在此期間，企業可以調整自身的稅籌計劃。但對部分中小企業來說，由于自身對稅籌的認知以及重視度不足、稅籌人員的專業度不夠等問題，導致企業的稅籌方案并為改變，和新稅收政策的要求存在一定的出入，從而為企業經營帶來風險。

（三）稅籌目的混淆帶來的風險

中小企業開展納稅籌劃的主要目的是降低稅負并規避稅務風險，實現當期稅后利潤的最大化，而中小企業經營的目的是實現利潤的最大化。大部分中小企業并未重視這兩者之間的區別，雖然稅后利潤最大化可以實現企業當期經營利潤的最大化，但企業長久利潤最大化的實現可能和稅后利潤最大化沖突，比如由于企業實施稅籌時占用過多資金，使企業資金流緊張，喪失某個潛力較強的項目。此時稅籌機會成本過高，不利于企業發展。

二、中小企業稅務風險管理中存在的主要問題分析

通過實際分析，導致中小企業出現稅務風險的原因即稅務風險管理中存在的主要問題主要有以下三點：

（一）稅務風險管理意識不強，稅籌合理性不足

每個企業都必須按照相應的規定繳納稅額，但大部分中小企業對納稅以及稅籌的認識不足。在實際上，中小企業將主要的精力放在業務發展上，不重視稅務風險管理、企業對納稅籌劃了解不深，一般多在經營周期后期才開始尋找降低稅負的辦法。由于此時瀕臨活動結束，所以稅籌方法不多，難以達到降低稅負的目的，促使企業采取不正當的方法進行稅籌，從而導致中小企業面臨的稅務風險增加。同時在認識上的不足也使部分企業只有得之理沒有失之心，抗拒這項減少自身收益的制度，通過違法手段實現少納稅的意圖，使中小企業稅務風險增加。

（二）企業稅務人員能力難以滿足實際需求

合理的納稅籌劃區間包含從企業經營活動開始前到企業經營結束后整個區間，所以中小企業開展稅務風險管理工作需要涉及企業整個經營活動、深入洞察國家政策，這也意味著企業的稅務風險管理綜合性較強，相應地對相關稅務人員的能力有較高的要求。但在實際中，中小企業對稅務風險管理的認知不足，使其在稅務工作上的重視度不足、資金投入較少，既缺乏良好的“硬件”條件又對稅務人員的技能考核不到位。甚至一些中小企業的稅務人員由財務人員兼任，其能力難以滿足“金稅三期”下的現代化稅務管理體系良好運行的要求。另外，稅務人員能力的不足也導致其對稅收政策的解析存在一定的誤差，沒有充分利用稅收優惠政策，增加了企業稅務風險發生的概率[2]。

（三）風險管理體系不完善

一方面，由于中小企業對稅務風險的忽視，認為其屬于不可控風險。另一方面則是由于大部分中小企業本身的風險管理體系不完善，尤其是在財務轉型過程中，對內部管理的輕視使企業在未曾處理舊財務管理模式和新財務管理模式之間的摩擦劇烈。這兩方面的原因導致部分中小企業在制定風險管理體系時并未將稅務風險加入其中，企業難以識別稅籌過程中產生的稅務風險，同時稅務風險管理缺乏系統性的管控流程和措施，導致中小企業難以規避稅務風險。

三、優化中小企業稅務風險管理的對策建議

（一）加強企業對稅務風險管理的思想建設

中小企業在加強稅務風險管理時，首先從加強對稅務風險管理的思想認識開始。通過對中小企業存在的稅務風險以及在稅務風險管理中存在的問題可以看出，中小企業稅務風險管理效果不顯的主要一個因素是管理層對稅務風險管理的重視度不足，進而使企業上下對稅務風險管理工作的態度不積極。所以，優化中小企業稅務風險管理的第一步是從培養思想建設入手。中小企業可以通過聘請比如稅務師等之類的專業人來定期開展知識培訓，主要針對管理層和稅務人員，提高他們對稅務風險管理的重要性認知。其中，為了提高培訓認知，企業可以將績效和培訓收獲掛鉤。

（二）加強對稅務人員專業能力的培訓

由于企業的稅務風險管理多由稅務人員或者財務人員負責，所以稅務人員的能力水平是提高中小企業稅務風險管理能力的另一重要因素。對于這個問題，中小企業需要將稅務部門單獨出來，或者成立專門的稅務小組專門負責稅務工作，避免稅務工作和財務工作出現混淆的現象。同時要加強對稅務人員能力的考核，通過合理的獎懲機制促進稅務人員主動提升能力的積極性。除此之外，中小企業可以聘請專業的稅務師事務所協助開展稅務管理工作[3]。

（三）完善風險管理體系

稅務風險也是中小企業面臨的經營風險，所以中小企業還需要完善風險管理體系，從以下兩方面強化對稅務風險的管控。

1.完善財務風險控制架構。

風險管理的范圍要囊括中小企業經營中的各項活動，將風險管控的每個環節進行細分，落實責任、任務到具體，使各員工清楚了解自己在風險管理中擔任你的角色和擔負的職責。同時，由管理層利用財務部門提供的數據信息負責對風險管理的統籌調動。

2.構建風險預警機制

風險的出現具有不確定性，風險在發生前也呈現出一定的征兆。所以，中小企業可以通過風險預警機制的風險識別、分析、監管三個部分提早得知潛在的稅務風險，并及時采取相應的措施，減少或者規避可能造成的損失。

四、結束語

從上面的分析中可以看到，中小企業面臨的稅務風險并不確定，同時中小企業在稅務風險管理中存在的問題受到企業對稅務風險的認識、重視度以及處理稅務風險能力等的影響而有所不同。所以，中小企業在優化自身稅務風險管理時要從實際出發，通過尋求專業稅務師或者稅務師事務所等的幫助實現對稅務風險的良好管控。

參考文獻：

[1]田翰靈.淺析“金稅三期”環境下中小企業的稅務風險管理[J].中國商論，2018，No.754 （15）：32-33.

[2]楊萍.中小企業稅務風險管理存在的問題及對策研究[J].納稅，2018，No.199 （19）：45+48.

[3]王小燕.中小企業稅務風險成因與對策探討[J].財會學習，2018，No.198 （24）：178-179.