批發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的探討

周蘊(yùn)

摘要：現(xiàn)階段，隨著電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展，批發(fā)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境已發(fā)生巨大改變，市場份額及利潤空間都在被擠壓。在對部分批發(fā)型企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)狀況進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，一些較為顯著的內(nèi)部控制建設(shè)問題沒有得到根本解決，且大多數(shù)批發(fā)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)上的被動性特征較為明顯。在實(shí)際發(fā)展過程中，內(nèi)部控制的切實(shí)執(zhí)行，能夠保障企業(yè)經(jīng)營活動開展更為高效、規(guī)范，從而有效提升社會競爭力，減輕發(fā)展壓力，有助于企業(yè)在市場中占據(jù)優(yōu)勢地位，但是，由于各種因素的影響，內(nèi)控建設(shè)工作并不到位。因此，批發(fā)企業(yè)更應(yīng)另辟蹊徑尋找適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。本文將對現(xiàn)階段批發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題進(jìn)行分析，并就相應(yīng)問題如何解決提出合理化建議。

關(guān)鍵詞：批發(fā)型企業(yè);內(nèi)部控制;建設(shè)

一、批發(fā)型企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）內(nèi)控意識不足，權(quán)責(zé)劃分不明確

內(nèi)控意識的樹立，是批發(fā)企業(yè)順利開展內(nèi)控建設(shè)的重要前提，但是目前很多批發(fā)企業(yè)的內(nèi)控意識構(gòu)建存在一定的缺陷。首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層沒有認(rèn)識到內(nèi)控建設(shè)的重要性，片面認(rèn)為內(nèi)控與經(jīng)濟(jì)效益無關(guān)[1]，加上內(nèi)控工作對企業(yè)管理層以及員工的利益影響不大，致使其對相關(guān)工作開展不夠重視。其次，企業(yè)員工對于內(nèi)控有關(guān)理念理解不足，對內(nèi)控有關(guān)制度往往選擇忽視，企業(yè)內(nèi)部權(quán)力劃分不明確，存在交叉情況，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，內(nèi)部控制易陷入混亂，導(dǎo)致批發(fā)企業(yè)發(fā)展受限。

（二）內(nèi)控制度不健全，管理水平低下

制度化管理是現(xiàn)代企業(yè)的基本管理模式以及整個管理體系運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，從內(nèi)部控制的角度來看，制度建設(shè)是內(nèi)部控制建設(shè)中的重要一環(huán)[2]。目前很多批發(fā)企業(yè)已經(jīng)意識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，但是受內(nèi)控意識等因素的影響，制度的構(gòu)建環(huán)節(jié)比較薄弱，使得企業(yè)的管理水平不高。內(nèi)部控制應(yīng)該涵蓋企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的全過程，但在實(shí)際發(fā)展中，部分企業(yè)的內(nèi)控制度并沒有與經(jīng)營各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，使其難以落實(shí)執(zhí)行，相關(guān)制度也就變成一紙空文，對企業(yè)發(fā)展促進(jìn)作用不大。另外，由于社會環(huán)境是不斷變化的，企業(yè)發(fā)展需求也隨之改變，相應(yīng)的內(nèi)控制度也應(yīng)該隨之做出調(diào)整，但是企業(yè)對此重視程度不高，在構(gòu)建相關(guān)制度后就“束之高閣”不做改動，甚至照搬其他企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控制度，使其落實(shí)困難，內(nèi)控?zé)o法發(fā)揮出實(shí)際意義，從而制約企業(yè)的進(jìn)步。

（三）內(nèi)控建設(shè)缺乏重點(diǎn)，執(zhí)行效果不理想

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)涉及的內(nèi)容和層面較多，但是由于批發(fā)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)資源有限，無法全面兼顧，導(dǎo)致其內(nèi)控制度缺乏重點(diǎn)，不能抓住關(guān)鍵點(diǎn)。在實(shí)際工作中，很多批發(fā)企業(yè)在開展內(nèi)部控制建設(shè)工作時沒有關(guān)注企業(yè)實(shí)際需求，也沒有科學(xué)的進(jìn)行規(guī)劃，致使內(nèi)控建設(shè)沒有針對性，相應(yīng)的內(nèi)控工作存在一定的盲目性，很多資源也處于閑置之中。不僅如此，部分企業(yè)在內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的把控上也存在一定的問題，要么過于嚴(yán)格，使其無法靈活應(yīng)對多變的發(fā)展?fàn)顩r，要么太過寬泛，執(zhí)行力度參差不齊，其效果也是有好有壞，造成相關(guān)批發(fā)企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量低下，對其發(fā)展實(shí)際促進(jìn)作用不大。

（四）內(nèi)控建設(shè)保障性弱，缺乏有效監(jiān)控

批發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中也存在缺失相關(guān)保障性機(jī)制的問題，這一問題具體是指在內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程中，批發(fā)企業(yè)并沒有常態(tài)化的進(jìn)行評價與監(jiān)督。首先，部分批發(fā)企業(yè)缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管控部門，比如沒有成立專門的審計(jì)委員會，審計(jì)工作一般是由其他部門人員負(fù)責(zé)，專業(yè)能力不足，使其在監(jiān)督檢查有關(guān)業(yè)務(wù)時存在盲區(qū)，缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性，實(shí)際指導(dǎo)意義不大;其次，部分批發(fā)企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督人員在進(jìn)行監(jiān)管工作時往往流于形式，發(fā)現(xiàn)問題后不關(guān)注，也不及時上報(bào)，造成有章不循的現(xiàn)象，而這一問題持續(xù)存在會給批發(fā)企業(yè)帶來較大負(fù)面影響，其內(nèi)部控制建設(shè)往往會形式大于內(nèi)容，內(nèi)部控制建設(shè)水平也勢必會長時間處于較低狀態(tài)，很多經(jīng)營管理層面的問題也會被掩蓋，從而制約批發(fā)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

二、批發(fā)型企業(yè)更好進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）增強(qiáng)內(nèi)控意識培養(yǎng)，明確相應(yīng)職責(zé)

批發(fā)企業(yè)開展內(nèi)控建設(shè)的重要前提之一就是樹立先進(jìn)的內(nèi)控意識，并明確各部門及人員的具體職責(zé)。首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該對內(nèi)控建設(shè)有深刻的認(rèn)知，了解相關(guān)內(nèi)容，應(yīng)主動學(xué)習(xí)相關(guān)知識，轉(zhuǎn)變自己的固有思維，將學(xué)到的知識融入日常決策之中。其次應(yīng)加大內(nèi)控有關(guān)理念的宣傳力度，可以編寫進(jìn)企業(yè)文化當(dāng)中，拓寬員工掌握相關(guān)知識的途徑，為員工提供培訓(xùn)機(jī)會，為其創(chuàng)造良好的文化氛圍，促進(jìn)員工內(nèi)控意識的培養(yǎng)。再次，企業(yè)還應(yīng)該將內(nèi)控建設(shè)過程中各部門及人員的具體職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)劃分，保證企業(yè)全體員工有效參與到內(nèi)控建設(shè)工作之中，從而確保內(nèi)控建設(shè)順利進(jìn)行。

（二）完善內(nèi)控體系建設(shè)，提高企業(yè)管理水平

完善的內(nèi)部控制體系能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作的開展保駕護(hù)航，所以批發(fā)企業(yè)必須重視相關(guān)工作的開展，確保其管理水平的提升。首先，企業(yè)是由多個環(huán)節(jié)組成的整體，相應(yīng)的內(nèi)控工作也應(yīng)該涉及其運(yùn)營中的各環(huán)節(jié)，應(yīng)該充分重視事前、事中和事后的有效管控，確保內(nèi)控建設(shè)的全面性。其次，在構(gòu)建內(nèi)控體系時，切忌照搬照抄，應(yīng)該從企業(yè)的實(shí)際需求出發(fā)，活學(xué)活用，確保其能夠滿足企業(yè)發(fā)展要求，并且，企業(yè)還要時刻關(guān)注社會環(huán)境、政策等方面的變化，并在此基礎(chǔ)上及時做出調(diào)整，使其有效發(fā)揮作用。

（三）把握內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)，確保其有效執(zhí)行

批發(fā)企業(yè)高效開展內(nèi)部控制建設(shè)工作離不開有效的執(zhí)行。由于批發(fā)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，對內(nèi)控工作要求也比較高，所以，在實(shí)際工作之中，有關(guān)企業(yè)應(yīng)該全面對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析研究，了解各環(huán)節(jié)在企業(yè)發(fā)展中的地位，對企業(yè)發(fā)展可能造成的影響，并以此構(gòu)建具有針對性的內(nèi)控制度，確保其工作效率，比如，批發(fā)企業(yè)可以將財(cái)務(wù)層面內(nèi)部控制作為一個核心選擇，通過財(cái)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)力度的增強(qiáng)來緩解其它層面內(nèi)部控制建設(shè)的壓力。在內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的把控上，應(yīng)該適度，不可太過嚴(yán)格，也不可太過寬泛，既要保證其能夠靈活應(yīng)對多變的市場環(huán)境與發(fā)展要求，也要確保執(zhí)行效果保持統(tǒng)一，從而確保內(nèi)控建設(shè)的質(zhì)量，推動企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（四）健全內(nèi)控監(jiān)督評價機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控保障

批發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)活動的開展需要有一個保障性機(jī)制予以支撐，核心領(lǐng)導(dǎo)層可以基于評價與監(jiān)督的理念構(gòu)建出相關(guān)機(jī)制。首先，企業(yè)可以設(shè)置專門的監(jiān)督評價部門，成立審計(jì)委員會，委員會成員應(yīng)該包含企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，并對其權(quán)責(zé)進(jìn)一步明確，確保其獨(dú)立性和權(quán)威性，便于其行使監(jiān)督和評價的權(quán)力。其次，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況制定出具體的內(nèi)部控制建設(shè)評價與監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，可以科學(xué)的對于內(nèi)部控制體系運(yùn)轉(zhuǎn)、方式方法選用狀況進(jìn)行分析，從而找到適合自身的評估標(biāo)準(zhǔn)，避免內(nèi)控的監(jiān)督和評估的盲目性，保證及時發(fā)現(xiàn)工作中的問題，并探討科學(xué)的應(yīng)對方案，確保內(nèi)控的高效執(zhí)行。最后，可以構(gòu)建相應(yīng)的獎懲機(jī)制，將內(nèi)控執(zhí)行效果與相關(guān)人員的績效考核、獎金發(fā)放、人事調(diào)動等相掛鉤，對于積極參與的員工予以一定獎勵，對于敷衍了事人員采取相應(yīng)懲罰，不僅能夠有效激發(fā)企業(yè)員工的積極性，也有利于批發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)能力的不斷提升。

三、結(jié)束語

批發(fā)企業(yè)不單單要在思想意識層面對內(nèi)部控制建設(shè)形成一個全面的認(rèn)識，給予充分的關(guān)注，更加需要確保各項(xiàng)內(nèi)部控制策略、要求等可以較好的落實(shí)到具體工作中。能夠?qū)εl(fā)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)產(chǎn)生影響的因素較多，隨著時代的進(jìn)步，中小型企業(yè)不同時期的內(nèi)部控制建設(shè)狀況、需求也跟之改變。在這種情形下，核心領(lǐng)導(dǎo)層以及內(nèi)控建設(shè)主體需要運(yùn)用動態(tài)的思維，眼光進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的思考、審視，堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)既不要生搬硬套，也不要閉門造車，在實(shí)踐中經(jīng)過反復(fù)嘗試，進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)。總之，在內(nèi)控建設(shè)中，應(yīng)該做到責(zé)任明確，制度健全，把握重點(diǎn)，有效監(jiān)控，為企業(yè)管理走上新臺階貢獻(xiàn)自己的力量。

參考文獻(xiàn)：

[1]莊桂麗，孫靈花.企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].中國商論，2017 （20）：95-96.

[2]鄧延良.企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].納稅，2017 （34）：114-116.