事業單位內部控制存在的問題及優化

劉曉艷

摘要：隨著事業單位體制改革的深入推進，國家及社會對事業單位的內部控制制度建設提出了新的要求，各事業單位在發展中也以新《行政事業單位內部控制報告管理制度》為依據制定了相應的內控制度，但運營管理中其內控制度建設不完善等問題逐漸突顯出來。當前我國事業單位中存在這樣一類單位，其曾為自收自支事業單位，現在雖處于待分類狀態，但其后期勢必會進行改革。筆者以此類事業單位為例，通過本文探析了事業單位內控管理中存在的問題，并提出了優化途徑。

關鍵詞：事業單位;內部控制;問題及優化對策

一、事業單位加強內部控制的必要性

（一）有助于提高單位服務質量

事業單位體制改革的推行一定程度上減少了此類事業單位的資金來源途徑，單位不僅要實現自身的社會效益，同時需強調經濟效益，從而維持單位員工工資發放等正常開支，實現單位的平穩運轉。在這一背景下，事業單位需不斷加強內部控制，充分發揮各部門的合作能力及相互制衡、監督作用，以科學配置資源，提升資源利用率，最終提高單位的服務質量。

（二）有助于實現單位健康發展

事業單位自理經費后單位的多項工作均圍繞經濟活動實施，為確保單位的正常運轉，多數單位領導層強調高收益低成本經濟活動的開展，為避免經濟活動中潛在的風險對單位運營的影響，單位必須構建科學健全的內部控制體系，從而全面規范辦公用品采買、領用等環節的工作。通過資源的科學分配、各部門員工的高效工作全面提升單位的服務質量，并推動單位的健康發展。

二、事業單位內部控制管理存在的問題

（一）內控管理理念淡薄

當前該類型事業單位的收入多來自與其服務領域相關的經營管理活動，收入來源相對單一。為提高經濟效益，事業單位需加強對資金的利用及監督，構建完整實用的內部控制制度，從而實現高收益。但當前多數事業單位領導層注重服務質量的提高及社會效益的實現，并忽視各項活動中成本費用的把控，錯誤認為內控管理是財務部門職責。同時，由于領導層及員工對內部控制缺乏正確的認識，內控管理意識淡薄，導致其內控管理中的主觀隨意性較強。且各部門人員主要依照上級領導指示開展業務活動，對上級領導過于依賴，致使各部門對內部控制制度的執行力度較弱，內控制度流于形式。

（二）內控制度建設落后

雖然各事業單位在發展中均制定了內部控制制度，但其內控制度多是單位體制改革前制定的，部分事業單位作為全國體制改革的一個試點機構，其改革趨勢以集團化管理為主，市場環境的引入使得其相應的內控管理機制也需進行改革。但由于領導層內控意識淡薄，且單位內控管理缺乏可借鑒的先進事業單位，因此多數單位仍沿用傳統的內控制度，致使單位內部控制管理中問題重重[1]。同時，事業單位內控管理中多數員工依照上級領導指示進行工作，其對內控制度缺乏正確認識，對制度的執行也缺乏配合，導致事業單位內控制度執行不到位。

例如，某市房產管理處的主要職責是構建住房保障體系，嚴格房產市場管理，進行房產預售市場監管、實施房產交易登記管理、抵押登記管理及物業管理等。日常工作中其雖對各小區物業、各中介機構等房產交易各環節制定了操作章程，但相關人員對制度的落實不到位，一人多崗及一崗多人現象嚴重。制度執行人員主觀隨意性較強，相應的監管機制不完善，造成物業及中介非法經營現象嚴重。

（三）風險預防機制缺失

近年來，部分事業單位在發展中不斷朝著集團化趨勢發展，其市場化程度較高，單位的經濟風險也高于公益一類事業單位。但當前多數事業單位領導層及工作人員風險意識淡薄，內部控制管理中忽視事前預測與事中控制工作的開展，多傾向于事后核算與分析，導致多數經濟活動的潛在風險未及時發現，單位的風險識別、分析、評估、預警與防控機制缺乏完善性，風險來臨時單位未設置有效的應對措施，增加了單位的經濟及資源損失。

（四）內審監管力度不足

內部審計部門是事業單位實施內部監督的主要部門，系統的內部審計監管機制可提高單位內控制度的執行力度。但當前多數事業單位忽視內部審計的監管作用，其雖設置內部審計部門，但內審人員的績效考核及薪酬福利由財務及人事等部門負責。其審計監管中易受相關利害關系影響降低監督力度，削弱了事業單位內部審計的獨立性與權威性。同時，事業單位的內控制度評價體系建設也存在缺陷，如未將各經營活動中部門對內控制度的執行情況納入評價體系，甚至部分內審機構為應對上級審查而開展審計工作，內審監管力度不足。

三、事業單位優化內部控制建設的途徑

（一）樹立內控管理理念，營造內控環境

在新形勢下，事業單位要構建完整實用的內控制度，領導層就要樹立內部管理理念，并在單位內部營造良好的內控環境。這一過程中單位領導層可通過學習了解內控理念、內控活動的全員參與性與全程控制性，并據此制定完整的內控管理體系，依據各部門的職責編制崗位，設立系統的組織機構，合理分配工作人員及管理權限。同時，事業單位還需在各部門開展內控制度宣傳活動，促使全體員工明確內控制度中自身的崗位職責，并提高其對內控活動的參與性，從而有效落實內控制度，提高事業單位的內部控制水平。

（二）優化內控管理體系，規范工作流程

針對當前事業單位內部控制制度不完善現象，新時期單位要依照《企業內部控制基本規范》、現代企業先進的內控制度、市場經濟發展現狀及單位發展需求構建完備可行的內控管理體系，加強對事業單位各項活動及各環節的工作指導。一方面單位要制定預審制度，全面審核各經濟活動的成本及效益，實現資源及資金的優化配置。同時制定重大事項決策評審制度，針對影響單位經濟命脈的重大事項，需由領導層及各職能部門進行集體商討，并執行聯簽制度。針對合同簽署中存在的問題需設置合同監控機制，由專人全程跟進、監督重大經濟合同的執行進度，并編制合同執行進度表[2]。

另一方面，事業單位還需以現代化財務管理理念為核心構建財務機構，落實崗位責任制度，明確財務人員的管理職責，加強財務部門對各經濟活動會計數據的核算與監督。同時，完善財務內控制度，組織財務人員對各經濟活動進行財務分析與監控，確保財務數據的真實性，提高事業單位內控決策的科學有效性。并設置科學的投資指標，完善資金管理制度，提高事業單位的資金利用效率，降低其財務風險[3]。

（三）構建風險防控機制，實施事前控制

為提高事業單位的經濟效益，多數事業單位在管理中將賬面閑置資金進行金融投資，但其金融投資中忽視項目的風險分析與識別，加大了事業單位的管理風險。當前事業單位要實現低風險高回報投資就要健全風險防控機制，強調事前分析與事中控制、事后分析活動的開展。這一環節事業單位要積極落實崗位責任制度，明確劃分各部門及崗位的職責與權限，并引進先進的信息管理平臺，加強部門間財務信息及業務數據的溝通與共享，從而提高部門的協作能力。同時，事業單位還需設置安全部門，由其委派專人對投資活動、經濟合同及各項活動進行風險預測、分析與識別，并構建風險預警系統，打造風險應對數據庫，完善風險應對措施，加強事業單位的內部控制管理。

（四）健全內部審計體制，加大監管力度

為有效落實事業單位的內部控制制度，事業單位在管理中還需完善內部審計機制，加大事業單位的內部監督力度。在實際工作中事業單位要聘請社會專業人員組建內部審計部門，同時健全內部審計體制，明確規定內部審計部門對領導層負責。內審人員可通過內部審計報告直接向領導層匯報事業單位內控情況，并通過健全的內控制度評價體系反映制度執行情況，從而提高事業單位內審的權威性與獨立性。

四、結束語

綜上所述，當前我國事業單位內部控制制度存在完善性與有效性不足的問題。筆者通過內控管理理念、內控管理體系、風險防控機制、內部審計體制等方面提出完善意見，為事業單位的內控制度建設提供參考。

參考文獻：

[1]高建國.建立健全自收自支事業單位內控制度的思考[J].今日財富，2017 （23）：84-85.

[2]張云.自收自支單位的企業內部控制制度建設[J].商場現代化，2017 （19）：91-92.

[3]劉溢芳.自收自支事業單位內部控制的問題和對策[J].中外企業家，2017 （14）：105-105.