試論我國社會保險繳費基數確定中存在的問題與對策

孫奎昌

【摘要】在社會保險經辦機構收繳社會保險費時，社會保險繳費基數是社會保險制度中最基本，最關鍵的數據之一，繳費基數大小直接關系社會保險費總量的大小。同時，繳費基數總量大小與其實與虛，還會直接影響費率的高低。本文在總結相關政策的基礎上，定量分析我國社會保險繳費基數確定中存在的問題，并結合學術界的相關建議與地方實踐，提出了完善社會保險繳費基數確定的政策建議。希望通過本研究，能夠進一步發揮社會保險的作用，增強社會保險繳費技術的合理性以及科學性，推動我國社會整體發展。

【關鍵詞】繳費基數 社會保險 問題 對策

一、社會保險繳費基數的概述

社會保險基數簡稱社保基數，是指職工在一個社保年度的社會保險繳費基數。它是按照職工上一年度1月至12月的所有工資性收入所得的月平均額來進行確定。社會保險繳費基數是計算用人單位及其職工繳納社保費和職工社會保險待遇的重要依據，有上限和下限之分。優化社會保險繳費的基數，可以進一步發揮社會保險的功能，保障職工的基本權益。

二、我國社會保險繳費基數確定中存在的問題

（一）我國的收入分布呈嚴重右偏分布，均值不能反映大多數人的收入水平，繳費下限位于收入分布的中位數左右

按目前政策，我國實行收入關聯型的社會保險制度，單位職工的繳費基數按照本人上年月平均工資核定，而繳費基數的上下限為當地上年度在崗職工平均工資的一定比例。依據中國綜合社會調查（CGSS）2010年的數據，城鎮居民收入均值在城鎮家庭收入分布75%的分位點上，說明收入均值反映的不是中等收入，而是高收入水平，只是少數高收入人群拉高了收入均值;繳費下限位于家庭收入分布的中位數左右，說明有一半的參保者的實際繳費率要高于名義繳費率。

（二）低收入者繳費負擔過重，斷保、退保現象嚴重

通常，低收入者往往指小微企業職工、靈活就業人員，他們的收入特點是不穩定且總體水平較低。若假設某靈活就業人員工資等于最低工資，且最低工資占在崗職工平均工資的40%，繳費基數為在崗職工平均工資，養老保險和醫療保險個人繳費率分別為8%和2%，則個人繳費占其工資收入的比重高達25%。如果其最低工資占在崗職工平均工資的比重更低，其實際繳費率會更高。此外，低收入者工資增長幅度往往較慢。當實際工資低于繳費基數下限時，必然造成繳費的增長速度大大快于他們實際收入的增長速度。繳費基數與實際收入的差距越來越大，又會進一步加大繳費壓力。因此，低收入者雖然有較強的繳費意愿，但不得不放棄未來的保障而選擇眼前的溫飽。人力資源和社會保障部（以下簡稱人社部）的一項調查結果顯示，有23%的工作人口中斷了繳費。中斷繳費的原因可能是單位欠繳，但是在很多情況下是個人自發的選擇。個人棄保固然與轉移接續難、最低保齡無法滿足、養老金替代率等諸多因素有關，但是繳費成本過高在其中所占的權重不容小覷。

三、我國社會保險繳費基數確定的對策

（一）下調繳費基數下限，同時調整待遇計發辦法

眾所周知，我國社會保險具有再分配功能。參保者繳費基數越低，內含回

報率越高。如果下調繳費基數下限，確實能起到擴大制度覆蓋面的作用，但仍會有相當一部分參保者按下限繳費。這雖然能夠在短期內增加基金收入，但長

遠來看將對基金將造成較大的沖擊。為此，《關于進一步加強企業職工基本養老保險基金收支管理的通知》（人社部發〔2016〕132號）要求各地糾正繳費基數下限為當地在崗職工平均工資的60%。但各地在執行過程中將面臨巨大困難，預計斷保、退保現象會愈加突出。這里建議下調繳費基數下限，但為防止對社會保險基金的破壞作用，應通過調整待遇計發辦法弱化高收入者向低收入者再分配的程度。

（二）對低收入者實行靈活的社會保險政策

低收入者本身收入水平偏低，應針對其低收入的特點研究適合這部分群體的社保繳費政策。第一，堅持低進低出的原則，即允許低收入者用較低的繳費、較長的年限來換取最基本的生活保障。根據社會保險權利義務對等原則，低繳費水平理應享受低待遇。但是，如果待遇過低，又會背離設立社會保險制度的初衷，無法起到保障作用。因而只有通過強制延長低繳費者的最低繳費年限，才能提高其待遇水平。況且我國最低繳費年限本身就很低，該方法切實可行。強制延長的繳費年限可按各年實際繳費占最低繳費基數的比值進行換算。如果達到退休年齡時仍不滿足繳費年限的資格條件，則允許補繳直至滿足條件。第二，對低收入者給予社會保險繳費補貼或實行助保貸款等優惠政策，當然也要考慮到各地財政的可承受能力。

（三）加強部門聯動，做實繳費基數，同時加大對惡意瞞報、漏報社會保險費行為的懲罰力度

當前做實繳費基數存在很大困難，尤其是在經濟下行時期。社會保險經辦機構稽核力量薄弱，難以有效核查，做實繳費基數需要部門聯動。建議加強與工商、稅務、住房和城鄉建設等部門的合作，通過建立數據共享機制，獲取工商部門單位與職工人數信息，稅務部門個人收入信息，住房和城鄉建設部門公積金繳費基數信息，在與社會保險繳費信息比對后，有針對性地開展稽核行動。同時，加大對惡意瞞報、漏報社會保險費行為的懲罰力度。建議借鑒《刑法修正案（八）》關于“惡意欠薪者將被追究刑事責任”的相關規定，增設“逃避繳納社會保險費罪”，對應當繳納社會保險費且有繳費能力的用人單位存在的惡意不繳或少繳社會保險費數額較大或存在其他嚴重情節的惡意欠繳社會保險費行為納入刑法規制，給予必要的刑事處罰。

四、結束語

繳費基數是社會保險制度合理設計和平穩運行的關鍵參數，在社會保險制度運行中具有重要的作用。繳費基數與繳費和籌資密切相關，它的高低直接決定了繳費負擔，影響著社會保險基金的財務平衡性和待遇的充足性。隨著社會保險覆蓋范圍的不斷擴大，參保人員逐步覆蓋靈活就業者等低收入群體。然而最初核定參保人員繳費基數的社會平均工資統計口徑經年未變，低收入人群繳費基數虛高問題凸顯。因此，有必要從理論層面就社會保險繳費基數的確定問題進行研究，有針對性地完善我國社會保險繳費的基數。

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