關于精細化財務管理的實踐與思考

杭州市余杭區機關事務服務中心

一、實行精細化財務管理的重要性

財務管理在機關事務管理中具有十分重要的作用，而精細化財務管理則是機關事務管理部門實行精細化管理的關鍵。

(一)增強凝聚力，提高管理效率

通過精細化財務管理，從財務的層面對單位各項業務活動的每一崗位、每一具體業務都建立起一套相應的工作流程和業務規范，使每一項工作都有章可循，有制度可查，每位工作人員都按照執行標準進行規范的操作，通過對過程的管控實現質量的保證，從而創建良好的工作氛圍，提升單位的凝聚力，增強職工對單位的認同感和歸屬感，同時提高了單位管理效率。

(二)合理配置，實現綠色辦公

通過精細化財務管理，從財務的層面對單位內部各項資產進行統籌安排、合理配置。我單位承擔了全區區級行政事業單位辦公用房的分配調整、商業用房的租賃、部分固定資產的購置分配管理，資產量之大，服務保障部門之多，通過精細化財務管理，把每一次分配調整看作是由增值、附帶和浪費三部分組成，為業務科室提供相應的數據支持，以降低消耗，節約資源，實現綠色辦公，從而提高單位的服務效益。

(三)防范風險，適應業務市場化

通過精細化財務管理，從財務的層面對單位內部各項業務活動風險點進行評估梳理，采取有效防范措施，從而提高單位的整體管理能力。我單位近年承擔的職能越來越多，管轄的辦公樓宇、食堂也越來越多，物業、保安、保綠、會議等在人員編制有限的情況下，原本分項的小額服務漸漸向大物業外包形式轉變，土建維修、小型修繕等零星工程類業務一般均按審計價下浮的形式結算，通過財務精細化管理，使每個業務環節都在可控范圍之內，以適應業務市場化，從而提高單位防風險能力。

二、如何加強精細化財務管理

精細化財務管理是以"細"為起點，做到細致入微，對每一崗位、每一項具體的業務，都建立起一套相應的工作流程和業務規范，在實踐中狠抓落實，并將財務管理的觸角延伸到單位的各個業務領域，通過行使財務監督職能，拓展財務管理與服務職能，實現財務管理"零"死角。

(一)會計基礎工作精細化是基礎

會計基礎工作是行政事業單位財務管理的重要基礎，體現著單位的整體管理水平，離開會計基礎工作，財務管理秩序就失去了保證。精細化財務管理首先應該從財務本身進行精細化管理，對財務工作進行細化。

1.責任清單精細化。我單位獨立設置財務科，其負責5個部門會計核算工作，配備5位專職會計人員，內部分工按部門分工，科室副科長兼任出納，雖然人手少、負責部門多，但一人多責均建立在不相容崗位分離的基礎上進行分工。每年初，科室內部都會列出當年每一項工作任務目標責任分解明細清單，明確每個崗位每項工作完成效果及時間截點，使每位會計清楚自己的每項工作任務及完成要求。通過《目標任務分解明細表》表格形式明確了目前內部每個崗位，包括副科長和會計崗位A、會計崗位B、會計崗位C等年度各項任務及完成要求，同時，根據目標任務責任清單設置崗位目標績效考評細則，具體工作實施起來可以做到不推諉扯皮又能達到完成效果。

2.操作流程精細化。內控制度的建立及有效執行是單位精細化管理水平的綜合體現。近年，內控建設成為我單位財務部門重點工作之一，由財務部門牽頭組建內控建設小組，由單位班子成員擔任組長及副組長，各業務科室負責人組成小組成員，對單位各項業務活動流程進行摸底梳理，最終以流程圖和詳細說明的形式形成內控制度，明確了單位6大業務活動具體操作流程，使機關后勤運作更加規范，管理更加細化，從而提高管理效率，實現后勤服務保障最大化的最終目標。

財務科內部通過流程設置，規范細節，突出重點，使規定工作細節程序操作到位，重點程序稽核到位，崗位職責明確，不會因人員變動等特殊因素而出現具體工作標準降低和操作不到位的現象。

3.歸檔自查精細化。財務檔案是單位財務管理的具體結果。歸檔材料內部自查已成為我單位財務部門近幾年的常態化工作之一，每個季度末財務科內部各負責會計之間交叉自查各部門會計憑證，主要自查簽批手續的完備性、原始憑證的完整性、賬務處理的規范性，并及時整改，層層督促，會計年度終了后統一向科長提交當年的自查報告，由科長匯總自查情況，提出所現問題下一年的規避建議提交分管領導。通過內部自查，夯實了會計基礎工作，財務規范化水平也日漸提高！

(二)預算管理工作精細化是關鍵

預算管理精細化是精細化財務管理的關鍵。全面預算管理正好為精細化預算管理提供了強有力的管理支持，也為精細化財務管理奠定了堅實的基礎，它能夠幫助財務管理者進行計劃、協調、控制和業績考評。

1.預算編制精細化

全面預算管理的首要環節是預算編制，預算編制不僅是財務部門的事情，各業務科室都應該參與編制工作，根據單位的戰略規劃和預測，使單位的長期目標、短期目標和預算目標之間協調一致。

(1)編制流程精細化

我區區級部門預算編制時間一般每年的10月中下旬開始，區財政局會下達編制任務，各部門根據要求編制部門預算。我單位財務部門因負責的部門多，任務重，一般在9月初就開始著手編制前的準備工作。

首先，各部門報賬會計按業務科室分類編制《XX部門上年預算執行情況明細表》和《XX部門當年1-8月份預算執行情況明細表》，統計“上年結轉、年初預算、年中調整、實際支出、當年支出進度、總指標支出進度、指標結余”等數據，確認無誤后提交科室負責人。其次，科室負責人擬寫《關于上報XX年度部門預算通知(業務科室)》，明確上報時間、格式和其他要求，連同《XX部門上年預算執行情況明細表》和《XX部門當年1-8月份預算執行情況明細表》一起轉發至各業務科室負責人；同時擬寫《關于上報XX年度部門預算通知(報賬會計)》，明確基本支出預算上報要求、項目支出匯總要求、草案初稿上報要求。再次，各部門報賬會計初審各業務科室上報的預算，核對內容、金額是否與附件相符，無誤后匯總形成預算草案初稿提交科室負責人。最后，科室負責人復審預算草案，逐項了解內容，并對其進行真實性、合理性分析，必要時與各業務科室負責人溝通，做到每項預算有依有據；草案初定后經分管領導、單位負責人審核后，組織單位內部各業務科室負責人及區財政局相關部門進行草案定稿商討，定稿后按財政要求在預算編制系統中上報。

(2)編制內容精細化

年度部門預算中支出預算包括基本支出預算和項目支出預算，編制要求科學精細，確保預算各項數據準確、可靠、真實、完整，說明內容翔實、文字簡練、表述清楚到位。

首先，基本支出預算。基本支出包括人員支出、公務費、經常性業務費，一般根據當年10月份工資表在冊在編人數和區編委辦核準的機關事業單位編外人員名單按各項定額標準編制形成《人員經費預算表》。為了更好的執行各項基本支出，從今年開始，年初我單位財務部門在《人員經費預算表》的基礎上，結合歷年使用情況，制作《人員經費使用計劃表》，重點對福利費、編外用工工資獎金、日常辦公用品、書報雜志、印刷等各項具體費用進行計劃安排，使全年資金使用穩步有序。其次，項目支出預算。我單位承擔了所轄辦公用房的分配調整維修和物業管理、區級公共機構節能工作等，項目支出數量較多，每個項目支出預算包括了什么具體內容都依據相關的文件政策或合同進行確定，做到有理有據，上報財務系統時，嚴格按具體內容拆分會計科目。

2.預算執行精細化

預算編制再細，如果流于形式，執行環節不細，那么精細化財務管理的效果也會不盡人意，因此預算執行中的審核、監督、分析的細化至關重要。

(1)審核

預算執行過程中材料的傳遞和手續的審批需要嚴格控制，以保證預算執行的有效性。事前審批：單項超2千元的支出嚴格實行事前呈報審批制度，款項支付時要求提供呈報表復印件；單項超2萬元的支出嚴格實行招投標手續(事前需交財務部門確認是否有預算資金)，款項支出時要求提供確認書；支付審核：財務部門作為最后的把關控制點，對一般業務，審核時首先看是否有預算，如果有預算，根據經辦人提供的原始憑證審核其內容、金額；如果沒有預算，則拒絕支付該項目費用，特殊情況下，可以墊支支付，但必須是在區財政局相關科室備案同意后。

(2)監督

預算執行率反映了一個項目的執行情況，每個季度末及每年的10月、12月初財務部門都會根據預算執行情況統計每項預算的“上年結轉、年初預算、年中調整、實際支出、當年支出進度、總指標支出進度、指標結余”等數據，并按業務科室匯總整理，及時反饋各業務科室負責人，形成一個動態監督。

(3)分析

動態監督的細化，階段性地反映了每一項預算指標的實際執行情況，使財務部門和各業務科室可以時時掌握業務開展情況。對于執行進度緩慢或不正常的預算項目財務部門進行層層分解、細化分析，與業務科室溝通確認，掌握具體原因，同時嚴格付款手續，確保每一項預算指標平穩有序執行。

三、精細化財務管理過程中碰到的難點及對策

精細化財務管理中最難的是預算管理，預算管理精細化要求預算編制必須精確到每個項目的底級經濟科目，如果執行中沒有相應的經濟科目或者雖有相應的經濟科目但金額不足，那么，國庫集中支付系統就無法生成支付令支付該筆款項。因此，必須實行全面預算管理，編制年初預算時單位上下全員參與，單位領導班子、財務部門以及各業務科室相關負責人共同組成預算編制領導小組；各業務科室上報項目預算前對每一個項目內容進行事前準確論證，詳細表述相關內容，同時提供相關數據論證材料和政策文件依據，財務部門對各業務科室上報的項目預算內容以及相關材料進行初審、復審，做到每項預算都內容詳實、有理有據；預算執行時，全員嚴格執行。

另外，近年隨著社會問題突發，重大項目推進等情況，對機關事務的保障工作提出了更高的要求，臨時辦公室場所裝修、相關資產配置等突發緊急任務等頻現，財務部門編制年初預算時無法確定相關項目與金額。針對這一情況，我們不能因款項支付問題而影響業務科室的施工進度，更不能影響整個單位的服務目標。首先，可以采用“特事特辦，手續照辦”的原則，先與區財政相關部門溝通，經同意后先行施工、辦理采購手續等，款項急于支付的先從其他項目中墊支，預算調整時以區政府簡復單、審計報告、驗收報告或采購確認書作為追加預算的依據；或者，在每年預算編制時，與區財政局協商預先安排一定資金，預算調整時根據上半年實際執行情況多退少補。